2019年中级会计师《中级会计实务》模拟考试试题A卷含答案

1、2019年中级会计师中级会计实务模拟考试试题 A卷 含答案考试须知：1、考试时间：180分钟，满分为100分。2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。姓名:W 口考号:阅卷人 一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、2017年6月10日，甲事业单位采购一台售价为 70万元的专用设备，发生安装调试费5万元。扣留质量保证金7万元，质保期为6个月。当日，甲事业单位以财政直接支付方式支付款项68万元并取得了全款发票。不考虑税费

2、及其他因素，2017年6月10日，甲事业单位应确认的非流动资产基金的金额为（）万元。A. 63B. 68C. 75D. 702、下列各项说法中，不正确的是（）。A、交易性金融资产在资产负债表日的汇兑差额计入公允价值变动损益B、外币兑换业务产生的汇兑差额只能计入财务费用借方C、外币兑换业务产生的汇兑差额可能计入财务费用借方，也可能计入财务费用贷方D、可供出售金融资产的汇兑损益既可能计入当期损益，也可能计入所有者权益3、企业发生的下列外币业务中，即使汇率变动不大，也不得使用即期汇率的近似汇率进行A. 取得的外币借款B. 投资者以外币投入的资本C. 以外币购入的固定资产D. 销售商品取得的外币营业收

3、入4、2015年1月1日，甲公司将投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。甲公司适用的所得税税率为25%该投资性房地产的原价为40000万兀，至转换时点已计提折旧10000万兀，未计提减值准备，2015年1月1日，其公允价值为50000万兀。甲公司按净利润的10%计提盈余公积。则转换日影响 2015年资产负债表中期初“盈余公积”项目的金额为（)万元。A. 20000B. 1500C. 18000D. 135005、甲公司将其出租的一栋写字楼确认为投资性房地产，采用公允价值模式计量。租赁期届满后，甲公司将该栋写字楼出售给乙公司，合同价款为15000万元，乙公司已经用银行存款付清。出售时，该

4、栋写字楼的成本为11000万元，公允价值变动为借方余额1000万元。假定不考虑营业税等相关税费，处置该项投资性房地产的净收益为（）万元。A. 3000B. 2000C. 4000D. 50006、甲企业为增值税一般纳税企业。本月购进原材料100公斤，货款为8000元，增值税为1360兀；发生的保险费为350元，中途仓储费为1000兀，采购人员的差旅费为500兀，入库前的挑选整理费用为150元；验收入库时发现数量短缺5%,经查属于运输途中合理损耗。甲企业该批原材料实际单位成本为每公斤（）元。A、105.26B、114.32C、100D、957、关于成本模式下计量的投资性房地产与非投资性房地产之间

5、的转换，下列说法中正确的 是（ ）。A. 应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的账面价值B. 应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值C. 自用房地产转为投资性房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账 价值D. 投资性房地产转为自用房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账 价值8、下列各项中，属于直接计入所有者权益的利得的是（）。A. 出租无形资产取得的收益B. 投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额C. 处置固定资产产生的净收益D. 可供出售金融资产公允价值大于初始成本的差额9、甲公司适用的所得税税率为 25% 2011年年初对某栋以经

6、营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该办公楼2011年年初账面原值为7000万兀，已计提折旧200万兀，未发生减值，变更日的公允价值为8800万兀。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面价值相同。甲公司变更日应调整期初留存收益的金额为（）万元。A、1500B、2000C、500D、135010、下列各项关于设备更新改造的会计处理中，错误的是（）。A. 更新改造时发生的支出应当直接计入当期损益B. 更新改造时被替换部件的账面价值应当予以转销C. 更新改造时替换部件的成本应当计入设备的成本D. 更新改造时发生的支出符合资本化条件的应当予以资本化11、 某投资者以一批甲材料为对价

7、取得A公司200万股普通股，每股面值1元，双方协议约定 该批甲材料的价值为600万元（假定该价值是公允的）。A公司收到甲材料和增值税专用发票（进项税额为102万元）。该批材料在A公司的入账价值是（）万元。A 600B 702C 200D 30212、下列关于固定资产减值测试的表述中，不正确的是（）。A、应以资产的当前状况为基础预计资产未来现金流量B预计资产未来现金流量不应当包括筹资活动和与所得税收付有关的现金流量C存在内部转移价格的，应当按照内部转移价格确定未来现金流量D预计未来现金流量不应包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项、与资产改良有关的现金流量13、 2013年12月31日甲

8、企业以融资租赁方式租入N设备，当日达到预定用途。租赁开始日该设备的公允价值为100万元，最低租赁付款额的现值为97万元，甲企业在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生手续费、律师费等合计为5万元。甲公司提供资产余值的担保金额为2万元,租赁期5年，采用直线法计提折旧，预计净残值为3万元。则甲企业融资租入固定资产的年折旧金额为（）万元。A 20.4B 20C 19.8D 2114、甲企业销售产品每件 230元，若客户购买1000件（含1000件）以上，每件可得到30元的商业折扣。某客户2015年12月10日购买该企业产品1500件，按规定现金折扣条件为 4/10 , 2/20， n/30。适用的增值税税

9、率为17%该企业于12月 28日收到该笔款项时，则下列说法不正确的 是（ ）。（假定计算现金折扣时不考虑增值税）A. 甲企业2015年12月应确认的收入为 300000元B. 甲企业2015年12月应确认的收入为 294000元C. 甲企业实际收到的款项为 345000元D. 甲企业因该业务计入财务费用的金额是6000元15、2016年3月1日，甲公司签订了一项总额为1200万元的固定造价建造合同，采用完工百分比法确认合同收入和合同费用。至当年年末，甲公司实际发生成本315万元，完工进度为35%预计完成该建造合同还将发生成本585万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素，甲公司2016年度应确认

10、的合同毛利为（）万元。A. 0B. 105C. 300D. 420阅卷人 二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、下列各项支出，应计入企业职工福利费支出的有（）。A. 职工医疗费B. 退休人员医疗费C. 医护人员工资D. 职工生活困难补助2、下列各项中，属于固定资产减值测试时预计其未来现金流量不应考虑的因素有（）。A. 与所得税收付有关的现金流量B. 筹资活动产生的现金流入或者流出C. 与预计固定资产改良有关的未来现金流量D. 与尚未作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量3、按照建造合同的规定，下列各项中属于合同收入的内容有（）。A、合同中规定的初始收入B、客户预付

11、的定金C、因索赔形成的收入D、因客户违约产生的罚款收入4、下列各项中，属于企业非货币性资产交易的有（）。A. 甲公司以公允价值为150万元的原材料换入乙公司的专有技术B. 甲公司以公允价值为 300万元的商标权换入乙公司持有的某上市公司的股票，同时收到补价60万元C. 甲公司以公允价值为800万元的机床换入乙公司的专利权D. 甲公司以公允价值为105万元的生产设备换入乙公司的小轿车，同时支付补价45万元5、下列各项中，应确认投资收益的事项有（）。A. 交易性金融资产在持有期间获得现金股利B. 交易性金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额C. 持有至到期投资在持有期间按摊余成本和实际

12、利率计算确认的利息收入D. 可供出售债券在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入6、下列项目中，不违背会计核算可比性要求的有（）。A. 工程尚未完工，将工程物资的非正常损失冲减在建工程B. 被投资单位大幅度盈利，投资单位将该投资由成本法核算改为权益法核算C. 盈利计划完成不佳，将固定资产折旧方法由原来的双倍余额递减法改为平均年限法D. 投资企业对被投资单位进行增资，持股比例由25%上升到55%将该投资由权益法转变为成本法财务会计基础知识7、下列各项中，企业应作为职工薪酬核算的有（）。A. 职工教育经费B. 非货币性福利C. 长期残疾福利D. 累积带薪缺勤8、 财务报告目标的主要内容包括

13、（）。A. 向财务报告使用者提供与企业财务状况有关的会计信息B. 向财务报告使用者提供与企业经营成果有关的会计信息C. 反映企业管理层受托责任履行情况D. 反映国家宏观经济管理的需要9、在确定境外经营(子公司)的记账本位币时，应当考虑的因素有()。A. 相对于境内母公司，其经营活动是否具有很强的自主性B. 境外经营活动中与母公司交易占其交易总量的比重C. 境外经营活动所产生的现金流量是否直接影响母公司的现金流量D. 境外经营活动所产生的现金流量是否足以偿付现有及可预期的债务10、下列关于企业投资性房地产会计处理的表述中，正确的有()。A. 自行建造的投资性房地产，按达到预定可使用状态前所发生的

14、必要支出进行初始计量B. 以成本模式进行后续计量的投资性房地产，计提的减值准备以后会计期间可以转回C投资性房地产后续计量由成本模式转为公允价值模式时，其公允价值与账面价值的差额应计入当期损益D.满足投资性房地产确认条件的后续支出，应予以资本化阅卷人 三、判断题(共10小题，每题1分。对的打V,错的打X)1、() 事业单位摊销的无形资产价值，应相应减少净资产中非流动资产基金的金额。2、() 关于前期差错，确定前期差错累积影响数不切实可行的，可以从可追溯重述的最 早期间开始调整留存收益的期初余额，财务报表其他相关项目的期初余额也应当一并调整， 不得采用未来适用法。3、() 事业单位摊销的无形资产价

15、值，应相应减少净资产中非流动资产基金的金额。4、() 企业因亏损合同确认的预计负债，应当按照退出该合同的最高净成本进行计量。5、() 企业持有的证券投资基金通常划分为交易性金融资产，不应划分为贷款和应收款 项。6、() 在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇总差额应予资本化。7、() 对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，企业应将相关交易费用 直接计入当期损益。8、() 企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应将该款项按各项固定资产公允价值占公允价值总额的比例进行分配，分别确定各项固定资产的成本。9、() 对于很可能给企业经济利益的或有资产，企业应当披露其形成的原因、预

16、计产生 的财务影响等。10、 () 利得或损失是指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的经济利益的流入或流出。阅卷人 四、计算分析题(共有2大题，共计22分)1、A股份有限公司(本题下称“ A公司”)2013年1月1日递延所得税资产(全部为存货项目 计提的跌价准备)为66万元；递延所得税负债(全部为交易性金融资产项目的公允价值变动) 为33万元，适用的所得税税率为 25%。2013年该公司提交的高新技术企业申请已获得批准， 自2014年1月1日起，适用的所得税税率将变更为15%。该公司2013年利润总额为10 000万元，涉及所得税会计的交

17、易或事项如下:(1) 2013年1月1 日, A公司以2 086.54万元自证券市场购入当日发行的一项3年期国债。该国债票面金额为2 000万兀，票面年利率为 6%，年实际利率为5%，分期付息，到期一次还本。A 公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。(2) 2013年1月1 日, A公司以4 000万元自证券市场购入当日发行的一项 5年期、到期还 本每年付息的公司债券。 该债券票面金额为4 000万元，票面年利率为5%，年实际利率为5%。 A公司将其作为持有至到期投资核算。税法规定，公司债券利息收入需要交所得税。(3 )2012年11月23日，A公司购入一项管理

18、用设备，支付购买价款等共计 2 900万元。2012年12月30日，该设备经安装达到预定可使用状态，发生安装费用100万元。A公司预计该设备使用年限为5年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。税法规定，采用年限平均法计提折旧， 该类固定资产的折旧年限为 5年，预计净残值为零。(4 )2013年6月20日，A公司因违反税收的规定被税务部门处以20万元罚款，罚款未支付。税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。(5) 2013年10月5日，A公司自证券市场购入某股票，支付价款400万元(假定不考虑交易费用)。A公司将该股票作为可供出售金融资产核算。12月31 日，该股票的公允价值

19、为 300万元。假定税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值变动金额及减值损失不计入应纳税 第8页共20页所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。（6）2013年12月10日，A公司被乙公司提起诉讼，要求其赔偿未履行合同造成的经济损失。12月31 日，该诉讼尚未审结。A公司预计很可能支出的金额为 200万元。税法规定，该诉讼损失在实际发生时允许在税前扣除。（7）2013年计提产品质量保证费 340万元，实际发生保修费用 180万元。（8）2013年未发生存货跌价准备的变动。（9）2013年未发生交易性金融资产项目的公允价值变动。A 公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异

20、。 要求：（1）计算A公司2013年应纳税所得额和应交所得税。（2）分别计算A公司2013年的递延所得税资产发生额、递延所得税负债的发生额、应确 认的递延所得税费用以及所得税费用总额。（3）编制A公司2013年确认所得税费用的相关会计分录。（答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）2、2013年至2016年，A公司进行债券投资的有关资料如下:（1） 2013年1月1日，A公司从公开市场购入 B公司同日发行的5年期公司债券15万份，支付价款1800万兀，另支付交易费用40万兀，债券面值总额为2000万兀，票面年利率6%按年付息，利息于每年年末支付，并在2017年12月31 日收取最后一

21、期的本金和利息。A公司取得该项债券投资后，不准备一直持有至到期也不准备近期出售。（2）2013年12月31 日，该债券的公允价值为 1950万元。（3） 2014年，受产品市场因素的影响，B公司财务状况持续恶化，2014年12月31 日，A 公司所持有的B公司债券的公允价值下跌至 1600万元。A公司预计如果B公司不采取有效措施,该债券的公允价值会持续下跌。（4）2015年，B公司通过加强管理、技术创新和产品结构调整,财务状况有了显著改善，2015年 12月 31 日，A公司所持有的B公司债券的公允价值上升为1700力兀。（5）2016年1月10日，A公司对外出售了其所持有的 B公司全部债券，

22、取得价款1750万元。 其他资料： 假定A公司每年年末均按时收到了上述债券投资的利息； 假定A公司该项债务投资使用的实际利率为8%。要求：（1）判断企业将该债券划分为哪项金融资产。（2）根据上述资料编制相关的会计分录，同时计算每期期末的摊余成本。（答案以万元为单位，涉及到小数的，保留两位小数）五、综合题（共有2大题，共计33分）1、甲公司对乙公司进行股票投资的相关资料如下：资料一：2015年1月1日，甲公司以银行存款 12 000万元从非关联方取得乙公司的60%的有表决权股份。并于当日取得对乙公司的控制权，当日乙公司所有者权益的账面价值为16000万元，其中，股本 8000万元，资本公积 30

23、00万元，盈余公积 4000万元，未分配利润1000万元。乙公司各项资产和负债的公允价值与其账面价值均相同。本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系。甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致。资料二：乙公司2015年度实现的净利润为 900万元。资料三：乙公司2016年5月10日对外宣告分配现金股利300万元，并于2016年5月20日分派完毕。资料四：2016年6月30日，甲公司将持有的乙公司股权中的1/3出售给非关联方。所得价款4500万元全部收存银行。当日，甲公司仍对乙公司具有重大影响。资料五：乙公司2016年度实现净利润 400万元，其中2016年1月1日至6月30 日实

24、现的净利润为 300万元。资料六：乙公司 2017年度发生亏损25000万元。甲、乙公司每年均按当年净利润的10%提取法定盈余公积。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。（1）编制甲公司2015年1月1日取得乙公司股权的会计分录。（2） 计算甲公司2015年1月1日编制合并资产负债表时应确认的商誉，并编制与购 买日合并报表相关分录。（3）分别编制甲公司 2016年5月10日在乙公司宣告分派现金股利时的会计分录和 2016年5月20日收到现金股利时的会计分录。（4）编制甲公司2016年6月30日出售部分乙公司股权的会计分录。（5）编制甲公司2016年6月30日对乙公司剩余股权由成本法转为权益法的

25、会计分 录。（6）分别编制甲公司 2016年年末和2017年年末确认投资损益的会计分录。2、A公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%,米用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。A公司 2010年度财务报告于2011年4月30 日批准报出，2010年度所得税汇算清缴日为 2011年5月30日。2011年1月 1日至4月30日，A公司发生了如下事项：(1) 2月1日，A公司收到通知，其销售给B公司的一批商品外观设计上存在缺陷，未达到合同验收标准，B公司要求A公司在价格上(不含增值税额)给予10%的折让。A公司同意了 B公司 的要求并于当日取得

26、税务机关开具的红字增值税专用发票。该批商品系A公司于2010年12月23日销售给B公司，不含税售价为100万元，增值税额为17万元，A公司已于销售时确认收入， 截至2010年底款项尚未收到。(2)2月10日A公司接到通知，其债务人(公司已宣告破产。A公司预计C公司所欠600万兀购货款只能收回65%。A公司在2010年12月已得知该公司出现严重财务困难，并已经计提坏账准备30万元。(3) 2月24日，A公司获悉其债务人 D公司在2011年2月 20日发生重大安全生产事故，面临巨额罚款及赔偿，D公司所欠应收账款200万元预计只能收回50%该项应收账款系A公司2010 年向D公司销售一套大型机器设备

27、所产生的。截止2010年12月31 日，D公司经营状况良好，A公司未对该笔应收账款计提坏账准备。(4) 3月2日，E公司致函A公司，称A公司2010年12月销售的一批产品存在质量问题，要求退货。该批产品售价600万元，成本240万元，A公司已于2010年12月确认收入，截止2011年3 月2日尚未收到相关款项。A公司经检验，发现该产品确有质量问题，A公司于3月4日同意退货，并于当日收到E公司退回的产品及相关增值税发票联、抵扣联。(5) 3月15日，A公司董事会通过股利分配方案，拟对2010年度利润进行分配。(6) 3月31日因火灾导致A公司资产发生重大损失 6000万元。(7) 2010年2月

28、，A公司与W公司签订一项劳务合同，合同总价款为1500万元，预计合同总成本为1200万元，A公司采用完工百分比法(按已完成工作的测量确定完工百分比)核算该项合同的收入和成本。至 2010年12月31 日，A公司确定的完工进度为25%，并据此确认相关损 益。2011年4月5日，A公司经修订的进度报表表明原估计有误，2010年实际完工进度应为35%,款项未结算。(8)3月20日，A公司于2010年12月20日销售给F公司的一批商品无条件退货期届满，F公司对该批商品的质量和性能表示满意。按销售合冋约定，该批商品的售价为600万元，A公司承诺F公司在3个月内对该批商品的质量和性能不满意，可以无条件退货

29、。其他资料：不考虑除增值税及所得税以外的其他相关税费。要求:(1)指出上述事项中哪些属于资产负债表日后调整事项，哪些属于非调整事项，注明序号即可；(2)对资产负债表日后调整事项，编制相关调整会计分录(汇总调整“以前年度损益调整”科目金额)。第12页共20页第 13 页 共 20 页试题答案一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、【答案】C2、【参考答案】C3、参考答案：B4、参考答案：B5、答案：A6、C7、正确答案:A8、【正确答案】 D9、A10、正确答案:A11、A12、C13、B14、参考答案：B15、【答案】B二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2

30、个符合题意）1、A、C D2、参考答案： ABCD3、【正确答案】 AC4、【答案】ABC5、【正确答案】：ACD6、【正确答案】 AD7、【答案】ABCD8、【正确答案】 ABC9、【正确答案】 ABCD10、【答案】AD三、判断题（共10小题，每题1分。对的打V,错的打X）1、对2、错3、对4、错5、对6、对7、对8、对9、对10、错四、计算分析题（共有2大题，共计22分）1、答案如下：（1 ）A公司 2013年应纳税所得额=10 000- 2 086.54 X 5%（事项 1） + （3 000X 5/15 -3 000/5 ）（事项 3）+ 20 （事项 4）+ 200 （事项 6）+

31、 160 （事项 7 ）= 10 675.67 （万元）2013年应交所得税=10 675.67 X 25%=2 668.92 （万元）（2）A公司2013年“递延所得税资产”期末余额=（66-25%+ 400 + 100 + 200 + 160） X 15%=168.6 （万元）2013年“递延所得税资产”本期发生额=168.6 66= 102.6 （万元）A公司2013年“递延所得税负债”期末余额=33-25%X 15%= 19.8 （万元）2013年“递延所得税负债”本期发生额=19.8 33= 13.2 （万元）应确认的递延所得税费用=（102.6 100X 15%） 13.2 = 1

32、00.8 （万元）所得税费用=2 668.92 100.8 = 2 568.12 （万元）(3 )相关会计分录：借：所得税费用2 568.12递延所得税资产102.6递延所得税负债13.2贷：应交税费-应交所得税2 668.92其他综合收益 15 (100X 15%)2、答案如下：因此应该确认为可供出售(1)由于A公司对该债券既不准备持有至到期也不准备近期出售， 金融资产核算。(2 2013年 1月 1日购入B公司债券借：可供出售金融资产-成本2000贷：银行存款1840可供出售金融资产-利息调整160 2013年 12月 31 日：借：应收利息120可供出售金融资产-利息调整27.2贷：投资

33、收益147.2(1840X 8%借：可供出售金融资产-公允价值变动82.8( 1950 1867.2 )贷：资本公积-其他资本公积82.82013年年末摊余成本=(2000 160)+ 27.2 = 1867.2 (万元)借：银行存款120贷：应收利息120 2014年 12月 31 日：借：应收利息120可供出售金融资产-利息调整29.38贷：投资收益 149.38(1867.2 X 8%借：银行存款120贷：应收利息120由于B公司债券的公允价值预计会持续下跌，因此A公司应对其确认减值损失:减值的金额=（1867.2 + 29.38 ） 1600 = 296.58 （万元）借：资产减值损失 296.58资本公积-其他资本公积82.8贷：可供出售金融资产-减值准备379.382014年年末的摊余成本金额=1600 （万元） 2015年 12月 31 日：借：应收利息120可供出售金融资产-利息调整8贷：投资收益128应转回的减值金额=1700（ 1600 + 8）= 92 （万元）借：可供出售金融资产-减值准备92贷：资产减值损失