对基本养老保险基金管理、使用情况审计案例.

1、 某县对基本养老保险基金管理、使用情况审计案例 一、案例背景根据县审计局2014年审计项目计划安排以及县审计局2014年预算执行情况审计工作方案的要求，县审计局组织力量对本县人社部门2013年预算执行及基本养老保险基金使用与管理情况进行了审计。 二、审计过程、方法及成果（一）基本思路围绕“摸清情况、揭露问题、促进强化管理、深化改革、完善制度”的审计思路，掌握基本养老保险基金管理使用的总体情况，重点检查基金支出，待遇结算的合规性，资产负债真实、完整性及财政专户管理情况，揭示基金使用、管理中存在的问题和薄弱环节，提出纠正和改进意见，促进部门依法履行职责，提高基金管理的质量和水平。 （二）取得的资料

2、取得基本养老保险政策法规，以及养老保险基金财务和会计制度，账务及电子数据等资料。（三）审计步骤与方法1、检查基本养老保险待遇支付情况全面了解基本养老保险待遇享受政策的落实情况，掌握基本养老保险基金支出的总体规模及其构成情况。审计方法：通过计算机审计，确认基本养老保险基金会计决算报表编制的正确、完整性，检查基金支出年度预算完成情况。采用计算机技术，检查基本养老保险待遇政策、制度的落实情况。2、检查基本养老保险基金的管理情况重点检查基金拨入核算、基金支付核算以及财政专项补助资金的分配使用和往来账长期挂账的清理情况。审计方法：根据法律法规政策的相关规定查询条件，审计业务人员与计算机人员密切配合，分析

3、会计和业务电子信息数据，重点检查基本养老保险基金是否严格实行“收支两条线”管理；有无“横向”拨入资金的情况；财政部门是否按计划拨入基金款项；通过分析会计和业务电子信息数据，重点检查基金使用是否合规，有无虚列支出，养老保险支出过渡账户存款及利息收入是否真实、完整；暂存款项有无未反映收入，暂存款项是否及时清账，基金账务处理是否符合规定。 3、检查基本养老保险基金管理制度的安全有效性 重点检查养老保险基金纳入财政专户管理和实行收支两条线管理，以及按险种分别建账、分账核算的情况，反映管理中存在的问题。审计方法：检查基金资产的完整性和安全性，检查养老保险结算管理中心、财政部门定期相互对账的情况。运用常规

4、审计方法核实养老保险支出过渡户和财政专户银行存款科目余额，核对银行存款对账单，查明在途资金未达账情况,检查养老保险水平和功能发挥。通过查询、分析会计和业务电子信息数据，对比以前年度待遇享受人员实际领取的养老金和基金筹集、基金结余数据，分析全县的总体保障水平状况、养老金领取平均水平，揭示养老金的保障水平状况和功能发挥程度。 （四）审计成果1、基本评价近年来，县人社局认真贯彻实施社会保障法规，加强基金监督管理，不断完善各项社会保障制度体系，采取多种有效措施，持续推进社会保险费扩面征缴工作，加大基金征缴审核稽查力度，以及财政专户收支两条线的管理，不断加快完善覆盖城乡居民的社会保障体系建设，保障了广大

5、人民群众的基本生活，维护社会和谐，促进了社会的公平，有效提升了公众信心，并取得了显著成效。但在基金使用管理上还存在着一些问题，需要规范和改进。 2、发现的主要问题 （1）用人单位未按时足额缴纳社会保险费企业养老保险管理服务中心2013年底未足额收缴8个单位635人养老保险费195万元；机关事业社会保险2013年底未足额收缴13个单位270人少收养老保险费57. 22万元。（2） 预收的社会保险费未按规定及时上缴财政专户通过财政专户银行对账单发现，农村养老保险2013年5月20日收被征地款190.44万元，于2014年1月6日上缴财政专户。（3） 未编制社会保险基金预算社会保险基金预算草案由社会

6、保险经办机构编制，审计发现人社部门并未编制社会保险基金预算。 （4）企业职工基本养老保险个人账户空账运行，影响基金的可持续性个人账户空账规模较大，影响基金的可持续性。2013年末，企业职工基本养老保险个人账户业务台账记账金额6339万元，分账管理和分账核算已做实个人账户余额878万元，年末累计空账金额5461万元，2013年末企业职工基本养老保险基金累计结余2542万元，如全部用于弥补个人账户空账，尚有3797万元缺口。个人账户长期空账运行，使得“统账结合”制度为未来积累部分资金的目标难阻实现，影响基金的可持续。（5）个人账户试点中存在的主要问题。一是未按规定比例做实。根据国务院关于同意山西省

7、做实企业职工基本养老保险个人账户实施方案的批复和省人社厅关于做实企业职工基本养老保险个人账户试点工作的通知”，我省自2006年开始做实个人账户，做实比例由2006年的3%起步，2007年至2013年做实至4%。审计发现，至2013年底，企业职工基本养老保险基金按规定应做实比例4%,做实金额71 3万元；实际做实比例1%，做实金额110.2万元，应做实未做实比例3%，应做实未做实金额602.8万元。二是做实的个人账户基金与统筹基金末实行分账管理和分账核算。三、体会与启示通过审计，我们注重不断改进审计方法，积极创新审计手段，确保了审计目标的顺利实现。坚持了以宏观分析入手，发现问题疑点，再利用计算机