公共组织财务管理03

1、事业行政单位财务管理事业行政单位财务管理主讲主讲: :周昌仕周昌仕email:email:20092009年年9 9月月20102010年年1 1月月请点击这里进入第请点击这里进入第 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12章章第三章 收入管理第一节第一节 事业行政单位收入概述事业行政单位收入概述第二节第二节 财政拨款的管理财政拨款的管理第三节第三节 事业单位事业收入的管理事业单位事业收入的管理第四节第四节 事业单位经营收入和其他各项收入的事业单位经营收入和其他各项收入的管理管理第五节第五节 预算外资金的管理预算外资金的管理第一节第一节 事业行政单位收入概述事业行政单位收入概述一、

2、事业行政单位收入的概念二、事业行政单位的收入分类事业行政单位收入的概念事业行政单位收入事业行政单位收入是为开展业务活动和其他活动依是为开展业务活动和其他活动依法取得的、导致本期净资产增加的经济利益或者服法取得的、导致本期净资产增加的经济利益或者服务潜力的流入。务潜力的流入。事业行政单位收入是为开展业务活动和其他活动事业行政单位收入是为开展业务活动和其他活动而取得的而取得的事业行政单位收入是依法取得的事业行政单位收入是依法取得的 事业行政单位的收入是通过多种渠道、多种方式事业行政单位的收入是通过多种渠道、多种方式取得的取得的事业行政单位收入是非偿还性资金事业行政单位收入是非偿还性资金 事业行政单

3、位的收入具有支配的自主性事业行政单位的收入具有支配的自主性 事业行政单位的收入分类行政单位收入行政单位收入行政单位收入包括：财政预算拨款收入，预行政单位收入包括：财政预算拨款收入，预算外资金收入和其他收入。算外资金收入和其他收入。事业单位收入事业单位收入事业单位收入，包括财政补助收入、上级补事业单位收入，包括财政补助收入、上级补助收入、事业收入助收入、事业收入( (含预算外资金收入含预算外资金收入) )、经、经营收入、附属单位上缴收入和其他收入。营收入、附属单位上缴收入和其他收入。 事业行政单位的收入分类民间非营利组织收入的分类民间非营利组织收入的分类1 1、按收入的来源，分为捐赠收入、会费收

4、入、按收入的来源，分为捐赠收入、会费收入、销售商品收入、提供服务收入、政府补助收销售商品收入、提供服务收入、政府补助收入、投资收益和其他收入入、投资收益和其他收入2 2、按收入的使用是否存在限制，分为限定性、按收入的使用是否存在限制，分为限定性收入和非限定性收入收入和非限定性收入限定有：时间限定、用途限定和双重限定限定有：时间限定、用途限定和双重限定3 3、按收入的性质，分为交换交易收入和非交、按收入的性质，分为交换交易收入和非交换交易收入换交易收入第二节第二节 财政拨款的管理财政拨款的管理一、财政拨款的内容一、财政拨款的内容二、财政性资金银行账户的设立、使用和管二、财政性资金银行账户的设立、

5、使用和管理理三、编制用款计划三、编制用款计划四、领拨经费的方式四、领拨经费的方式五、财政性资金支付程序五、财政性资金支付程序六、拨入经费的管理六、拨入经费的管理一、财政拨款的内容一、财政拨款的内容行政单位的财政预算拨款收入行政单位的财政预算拨款收入行政管理费；行政管理费；公检法司支出；公检法司支出；外交外事支出外交外事支出 。事业单位的财政补助收入事业单位的财政补助收入教育事业费；教育事业费；文体广播事业费；文体广播事业费；科学事业费；科学事业费；农林水利气象等部门的事业费；农林水利气象等部门的事业费；卫生经费；卫生经费；工业交通等部门的事业费；工业交通等部门的事业费；流通部门事业费；流通部门

6、事业费；抚恤和社会福利救济费。抚恤和社会福利救济费。民间非营利组织的财政补助收入民间非营利组织的财政补助收入二、财政性资金银行账户的设立、使二、财政性资金银行账户的设立、使用和管理用和管理财政性资金银行账户的设立财政性资金银行账户的设立财政性资金银行账户的使用和管理财政性资金银行账户的使用和管理特设专户使用和管理特设专户使用和管理三、编制用款计划三、编制用款计划四、领拨经费的方式四、领拨经费的方式传统的经费领拨方式传统的经费领拨方式划拨资金的一般程序如下：第一，由一级预算单位划拨资金的一般程序如下：第一，由一级预算单位根据核定的年度预算，在每季季末，按照国家规定，根据核定的年度预算，在每季季末

7、，按照国家规定，填写下一季度的填写下一季度的“预算拨款申请书预算拨款申请书” ” 、“季度分季度分月用款计划表月用款计划表” ” ，送交财政部门；第二，财政部，送交财政部门；第二，财政部门内的主管业务部门审查复核后，开出拨款凭证，门内的主管业务部门审查复核后，开出拨款凭证，通过金库办理库款支拨手续，将预算资金直接转入通过金库办理库款支拨手续，将预算资金直接转入各主管单位开户行的各主管单位开户行的“经费存款经费存款”账户；第三，由账户；第三，由各主管部门将预算资金转拨到所属单位的各主管部门将预算资金转拨到所属单位的“经费存经费存款款”账户。账户。领拨经费的方式领拨经费的方式国库集中收付的拨入经费

8、方式国库集中收付的拨入经费方式1 1、财政直接支付、财政直接支付2 2、财政授权支付、财政授权支付五、财政性资金支付程序五、财政性资金支付程序财政直接支付程序财政直接支付程序财政授权支付程序财政授权支付程序预算单位预算单位供应商供应商代理银行代理银行支付中心支付中心国库处国库处业务处业务处2 2、审核、审核传递传递9 9反反馈馈支支出出信信息息8 8、入账通知书、入账通知书7 7、回单、回单3 3、批复用款计划、批复用款计划1 1、编报用款计划、编报用款计划4 4、支付申请、支付申请5 5、汇总清算额度通知书、汇总清算额度通知书6支支付付7 7清清算算5 5、支付令、支付令3 3、下达用款、下

9、达用款计划计划六、拨入经费的管理六、拨入经费的管理年初认真编制经费预算年初认真编制经费预算编制季度分月用款计划编制季度分月用款计划 按规定用途使用拨入经费，未经同级财政按规定用途使用拨入经费，未经同级财政部门批准，不得改变经费用途部门批准，不得改变经费用途 定期核实拨款数定期核实拨款数 年终检查全年拨款数年终检查全年拨款数 第三节 事业单位事业收入的管理一、一、事业收入的具体内容事业收入的具体内容二、二、事业收人管理的基本要求事业收人管理的基本要求事业收入的具体内容事业收入的具体内容文化事业单位的事业收入文化事业单位的事业收入 科学事业单位的事业收入科学事业单位的事业收入 高等学校和中等专业学

10、校的事业收入高等学校和中等专业学校的事业收入 中小学校的事业收入中小学校的事业收入 广播电视事业单位的事业收入广播电视事业单位的事业收入 体育事业单位的事业收入体育事业单位的事业收入 文物事业单位的事业收入文物事业单位的事业收入 计划生育事业单位的事业收入计划生育事业单位的事业收入 事业收入管理的基本要求事业收入管理的基本要求充分利用现有条件组织事业收入，促充分利用现有条件组织事业收入，促进事业发展进事业发展 保证事业收入的合法性与合理性保证事业收入的合法性与合理性 必须将社会公共利益放在首位必须将社会公共利益放在首位 严格执行预算外资金的管理规定严格执行预算外资金的管理规定 第四节第四节 事

11、业单位经营收入和其他各项收入的管理事业单位经营收入和其他各项收入的管理一、经营收入的管理二、上级补助收入、附属单位上缴收入和其他收入的管理经营收入的管理经营收入的概念和特征经营收入的概念和特征 经营收入是在专业业务活动及辅助活动之外，开经营收入是在专业业务活动及辅助活动之外，开展经营活动所取得的收入展经营活动所取得的收入 ；经营收入是非独立核经营收入是非独立核算单位开展经营活动所取得的收入算单位开展经营活动所取得的收入 。 经营收入管理的要求经营收入管理的要求 正确处理主营业务与附营业务的关系正确处理主营业务与附营业务的关系 ；划清经划清经营收入和事业收入的界限营收入和事业收入的界限 ；经营收

12、入要纳入事业经营收入要纳入事业单位预算管理单位预算管理 ；领取营业执照领取营业执照 ；按规定的审批按规定的审批程序办理报批手续程序办理报批手续 。上级补助收入、附属单位上缴收入和其他收入的管理上级补助收入上级补助收入对上级补助收入，要纳入事业单位预算统一管理，按照主管对上级补助收入，要纳入事业单位预算统一管理，按照主管部门或上级单位的要求进行管理，并按指定用途安排使用。部门或上级单位的要求进行管理，并按指定用途安排使用。并且，必须划清上级补助收入和财政补助收入的界限，不能并且，必须划清上级补助收入和财政补助收入的界限，不能将主管部门或上级单位转拨的财政补助收入混同于上级补助将主管部门或上级单位

13、转拨的财政补助收入混同于上级补助收入。收入。 附属单位上缴收入附属单位上缴收入事业单位附属的独立核算单位实行企业化管理，执行事业单位附属的独立核算单位实行企业化管理，执行企业企业财务通则财务通则，以其收入补偿其耗费之后，应向所归属单位上，以其收入补偿其耗费之后，应向所归属单位上缴利润。缴利润。 其他收入其他收入 对这类收入应按照有关规定，分别进行管理。对这类收入应按照有关规定，分别进行管理。 第五节 预算外资金的管理一、预算外资金的概念和内容一、预算外资金的概念和内容二、预算外资金的性质二、预算外资金的性质三、预算外资金收入收缴管理制度三、预算外资金收入收缴管理制度四、预算外资金收入的管理要求

14、四、预算外资金收入的管理要求五、预算外资金的拨付五、预算外资金的拨付六、预算外资金的财务处理要求六、预算外资金的财务处理要求七、行政事业性收费收入的管理七、行政事业性收费收入的管理一、预算外资金的概念和内容一、预算外资金的概念和内容概念概念预算外资金，是指国家机关、事业单位、社会团体预算外资金，是指国家机关、事业单位、社会团体和其他机构为履行或代行政府职能，依据国家法律、和其他机构为履行或代行政府职能，依据国家法律、法规和具有法律效力的规章而收取、提取、募集和法规和具有法律效力的规章而收取、提取、募集和安排使用，未纳入财政预算管理的各种财政性资金安排使用，未纳入财政预算管理的各种财政性资金 政

15、府组织的预算外资金主要包括：政府组织尚未纳政府组织的预算外资金主要包括：政府组织尚未纳入财政预算管理的行政性收费、基金（附加）收入、入财政预算管理的行政性收费、基金（附加）收入、所属单位上缴收入、以政府名义获得的各种捐赠资所属单位上缴收入、以政府名义获得的各种捐赠资金等金等事业单位的预算外资金主要是指事业单位按照批准事业单位的预算外资金主要是指事业单位按照批准的项目和标准收取的事业性收费的项目和标准收取的事业性收费一、预算外资金的概念和内容一、预算外资金的概念和内容 预算外资金收入的内容预算外资金收入的内容行政性收费行政性收费事业服务性收费事业服务性收费政府性基金；政府性基金；按主管部门审批的

16、项目和标准收取的管理费及其按主管部门审批的项目和标准收取的管理费及其他资金；他资金；用于乡镇政府开支的乡自筹资金和乡统筹资金；用于乡镇政府开支的乡自筹资金和乡统筹资金；其他未纳入财政预算管理的财政性资金；其他未纳入财政预算管理的财政性资金； 7.社会保障基金社会保障基金二、预算外资金的性质二、预算外资金的性质预算外资金是利用职权收取的财政性资金预算外资金是利用职权收取的财政性资金预算外资金的所有权属于国家预算外资金的所有权属于国家预算外资金的支配权和调控权归政府预算外资金的支配权和调控权归政府预算外资金的管理权归财政预算外资金的管理权归财政预算外资金的使用权归单位预算外资金的使用权归单位三、预

17、算外资金收入收缴管理制度三、预算外资金收入收缴管理制度财政部门设立预算外财政专户财政部门设立预算外财政专户规范收入收缴程序规范收入收缴程序 健全票据管理体系健全票据管理体系 实行收缴分离，票据分离的管理办法实行收缴分离，票据分离的管理办法收入收缴监督管理收入收缴监督管理四、预算外资金收入的管理要求四、预算外资金收入的管理要求分类管理分类管理计划管理计划管理五、预算外资金的拨付五、预算外资金的拨付六、预算外资金的财务处理六、预算外资金的财务处理第一，实行全额上缴财政专户的预算外资金，不能直接作为第一，实行全额上缴财政专户的预算外资金，不能直接作为事业行政单位的收入处理，应缴入同级财政专户，待同级

18、财事业行政单位的收入处理，应缴入同级财政专户，待同级财政拨付给事业行政单位使用时，才能计入该事业行政单位的政拨付给事业行政单位使用时，才能计入该事业行政单位的收入。收入。第二，实行按比例上缴财政专户的预算外资金，上缴部分不第二，实行按比例上缴财政专户的预算外资金，上缴部分不能直接作为事业行政单位的收入处理，应缴入同级财政专户，能直接作为事业行政单位的收入处理，应缴入同级财政专户，待同级财政拨付给事业行政单位使用时，才能计入该事业行待同级财政拨付给事业行政单位使用时，才能计入该事业行政单位的收入。留用部分可以直接计入该事业行政单位收入。政单位的收入。留用部分可以直接计入该事业行政单位收入。第三，实行按收支结余数额上缴财政专户的预算外资金，平第三，实行按收支结余数额上缴财政专户的预算外资金，平时收入可以直接作为事业行政单位的收入处理。定期结算预时收入可以直接作为事业行政单位的收入处理。定期结算预算外资金收支结余上缴财政专户时，作减少该事业行政单位算外资金收支结余上缴财政专户时，作减少该事业行政单位收入处理。收入处理。六、预算外资金的财务处理六、预算外资金的财务处理第四，经财政部门批准不需要上缴财政第四，经财政部门批准不需要上缴财政专户的预算外资金，可以直接作为事业专户的预算外资金，可以直接作为事