关于针对南充职业技术学院教案

1、学习必备欢迎下载hr planning system integration and upgrading research ofa suzhou institution南充职业技术学院教案任课授课班级授课时间学时4老师课题模块三交易性金融资产课型教学方法讲授法实账教学法列举法教学通过本模块的学习，应把握现金治理的主要内容和核算、把握银行结算制目的度的主要内容、银行存款核算与核对、把握其他货币资金的核算、把握应收票据的核算，关键是操作技能；交易性金融资产的概念教学交易性金融资产的账户设置重点交易性金融资产的取得交易性金融资产的期末计量交易性金融资产的处置交易性金融资产的取得教学难点交易性金融资产

2、的期末计量交易性金融资产的处置教具多媒体（1）上一模块技能要点回忆（2）介绍交易性金融资产核算要求与技能（3）导入新课（4）如何核算教学（5）学问点总结步骤（6）同学自己提问题，老师作回答（7）布置作业；作业布置其次章（8）布置预习内容：模块四应收及预付款项学习必备欢迎下载一、交易性金融资产的概念交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等；二、交易性金融资产的核算为了核算交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、处置等业务，企业应当设置 " 交易性金融资产 " 、" 公允价值变动损益 &qu

3、ot; 、" 投资收益 " 等科目；新课贷方讲授交易性金融借方资产 成本贷方交易性金融资产借方 公允价值变动贷方交 易 性 金融 资 产 取得成本出售交易性金融资产时结转的成本公 允 价 值 高于 账 面 余 额的差额公允价值低于账面余额的差额公允价值变动损益借方贷方账面余额熟识情形的买卖双方在公正交易的条件下所确定的价公 允 价 值 低于 账 面 余 额的差额公允价值高于账面余额的差额是各自账户结余的格，或无关联的双方在公正交易的条（一）交易性金融资产的取得基本取得交易性金融资产时，应当依据该金融资产取得时的公允价值作为其初术语始确认金额，记入" 交易性金融资产

4、成本" 科目；取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目，记入" 应收股利 " 或" 应收利息 " 科目；学习必备欢迎下载其他货币资金（银行存款 支付的价款支付的金额当中假如含 有已宣告但未派发的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息应计入应收股利或应收利息；交易费用直接计入当期损益投资收益，剩下的交易性金融资产 成本公允 价已 到 期 尚未领取投资收益支 付 的交 易 费用取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益；交易费用是指可直接归属于购买

5、、发行或处置金融工具新增的外部费用，包括支付给代理机构、询问公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出演示企业在取得交易性金融资产时，应当依据取得金融资产的公允价值作为初讲解始确认金额；留意：实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利、或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为“应收股利”或“应收利息”；取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应在发生时计入“投资收益”；交易性金融资产的初始计量按公允价值计量，主要就是实付金额，这是公允价值的主体，但是实际支付的金额当中假如含有垫付的利息或股利，应计入应收股利或应收利息；交易费用直接计入当期损益投资收益，剩下的差额作为公允价值计入到交易性

6、金融资产的成本当中；【例1】以下各项，应反映在交易性金融资产的初始计量金额中的有（）；学习必备欢迎下载a. 债券的买入价b. 支付的手续费c. 支付的印花税d.已到付息期但尚未领取的利息【提示】取得交易性金融资产支付的交易费用应计入投资收益；支付的印帐户花税应计入治理费用；取得交易性金融资产所支付的价款中包含了已宣告但尚设置未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独计入“应收股与应用利”或“应收利息”核算； 【答案】 a【例2】企业于 20xx年3月31日购入 a公司股票 4 000 股，作为交易性金融资产；a公司已于 3月20日宣告分派股利（至 3月31日尚未支付），每股 0.

7、2 元，企业以银行存款支付股票价款48 000元，另付手续费 400元，该交易性金融资产的入账价值为（）元；a.48 800b.48 000c.47 200d.40 000【提示】入账价值=48 000-4000 × 0.2=47200（元）；【答案】 c（二）交易性金融资产的现金股利和利息企业持有交易性金融资产期间对于被投资单位宣告发放的现金股利或企业 在资产负债表日按分期付息、一次仍本债券投资的票面利率运算的利息，应当 确认为应收项目，记入" 应收股利 " 或" 应收利息 " 科目，并计入当期投资收益；1. 企业持有期间被投资单位宣告现金股

8、利或在资产负债表日按分期付息债案例券投资的票面利率运算的利息收入，确认为“投资收益”；讲解2. 收到现金股利或债券利息时【例3】20xx年1月5日, 甲公司购入丙公司发行的公司债券, 该笔债券于 20xx年7月1日发行，面值为2500万元，票面利率为4%，债券利息按年支付；甲公司 将其划分为交易性金融资产，支付价款为2600万元（其中包含已宣告发放的债 券利息 50万元），另支付交易费用 30万元；20xx年2月5日，甲公司收到该笔债券 利息50万元； 20xx年2月10日，甲公司收到债券利息100万元；甲公司应作如下会计处理：20xx年1月5日，购入丙公司的公司债券时：借：交易性金融资产成本

9、25 500 000学习必备欢迎下载应收利息500 000投资收益300 000贷：银行存款26 300 00020xx年2月5日，收到购买价款中包含的已宣告发放的债券利息时：借：银行存款500 000贷：应收利息500 00020xx年12月31日，确认丙公司的公司债券利息收入时： 借：应收利息1 000 000贷：投资收益1 000 00020xx年2月10日，收到持有丙公司的公司债券利息时： 借：银行存款1 000 000贷：应收利息1 000 000在本例中，取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的债券利息 500 000元，应当记入“应收利息”科目，不记入“交易性金融资

10、产” 科目；（三）交易性金融资产的期末计量资产负债表日， 交易性金融资产应当依据公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益；企业应当在资产负债表日依据交易性金融资产公允价值与其账面余额的差额，借记或贷记" 交易性金融资产公允价值变动"科目，贷记或借记 " 公允价值变动损益 " 科目；在12月31日持有的某交易性金融资产账面余额100万；假如成本是100万，公允价值变动是 0，那么，账面余额是 100万，假如成本是 105万，公允价值变动是-5 万，那么账面余额也是100万，假如成本是 90万，公允价值变动是10万；交易性金融资产成本有105万

11、，交易性金融资产公允价值变动，在贷方5万，比如说20xx年3月1日购入股票，公允价105万， 6月30日公允价值只有 100万，所以 6列举月30日，由于公允价值只有100万，买的时候形成的账面余额是105万，所以在 6讲解月30日就已经作了一笔；借：公允价值变动损益50 000学习必备欢迎下载贷：交易性金融资产公允价值变动50 000到20xx年12月31日公允价是 110万，借：交易性金融资产公允价值变动10 000贷：公允价值变动损益10 000【例4】教材 p68承【23】，假定 20xx年6月30日，甲公司购买的该笔债券的市价为 2580万元； 20xx年12月31日，甲公司购买的该

12、笔债券的市价为2560万元；甲公司应作如下会计处理：20xx年6月30日，确认该笔债券的公允价值变动损益时：借：交易性金融资产公允价值变动300 000贷：公允价值变动损益300 00020xx年12月31日，确认该笔债券的公允价值变动损益时：借：公允价值变动损益200 000贷：交易性金融资产公允价值变动200 000在本例中，20xx年6月30日，该笔债券的公允价值为2580元，账面余额为 2550元，公允价值大于账面余额30万元，应记入“公允价值变动损益”科目的贷方；20xx年12月31日，该笔债券的公允价值为2560元，账面余额为2580万元，公允价值小于账面余额 20万元，应记入“公

13、允价值变动损益”科目的借方；【例5】a公司20xx年12月10日购入 b公司15万股股票作为交易性金融资产， 每股价格为 6元；3月15日收到 b公司分派的现金股利3万元；6月30日该股票的市价为每股6.5元，就 a公司累计确认的投资收益为（）万元；a.10.5b.3c.7.5d.0【提示】企业持有交易性金融资产期间猎取的现金股利应确认为投资收益；6月30日按公允价值计价时产生的损益计入“公允价值变动损益”，而不计入投资收益；【答案】 b（四）交易性金融资产的处置出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其初始入学习必备欢迎下载账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动

14、损益；企业应按实际收到的金额，借记" 银行存款 " 等科目，按该金融资产的账面余额，贷记 " 交易性金融资产 " 科目，按其差额，贷记或借记" 投资收益 " 科目；同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，借记或贷记" 公允价值变动损益" 科目，贷记或借记 " 投资收益 " 科目；投资收益出售的公允价值初始入账金额的差【例6】教材 p69承【例 2 4】，假定 20xx年1月15日，甲公司出售了所的丙公司的公司债券，售价为2565万元，应作如下会计处理：借：银行存款25 650 000贷：交易

15、性金融资产成本25 500 000公允价值变动100 000投资收益50 000同时，借：公允价值变动损益100 000贷：投资收益100 000在本例中，企业出售交易性金融资产时，仍应将原计入该金融资产的公允价值变动转出，即出售交易性金融资产时，应按“公允价值变动”明细科目的货方余额 100 000元，借记“公允价值变动损益”科目，贷记“投资收益”科目；【例7】0×8年6月25日，甲公司以每股1.3 元购进某股票 200万股，划分为交易性金融资产；6月30日，该股票市价为每股1.1 元； 11月2日，以每股 1.4 元列举讲解的价格全部出售该股票；假定不考虑相关税费，甲公司出售该金

16、融资产形成的投资收益为（）万元；a.-20b.20c.10d.-10【提示】出售交易性金融资产时， 应将出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为当期投资收益；故出售形成的投资收益=（1.4-1.3）×200=20 万元或（ 1.4-1.1）× 200+（1.1 1.3 ）× 20020（万元）【答案】 b【例8】企业持有的交易性金融资产，其期末公允价值低于账面金额的差额学习必备欢迎下载应计入（）科目；a资产减值缺失b资本公积c投资收益d公允价值变动损益【答案】 d【例9】企业持有的交易性金融资产，在资产负债表日应按成本与市价孰低计量；（）【答案】×

17、;【例10】20×8年3月1日，甲公司购入 a公司股票，市场价值为 1 500 万元， 甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为 1 550 万元，其中，包含 a公司已宣告但尚未发放的现金 50万元，另支付交易费用 10万元；20×8年3月15日，甲公司收到该现金股利50万元；20×8年6月30日，该股票的市价为1 520 万元；20×8年9月15日，甲公司出售了所持有的a公司的股票，售价为1600万元.要求：依据上述资料进行相关的会计处理；【答案】（ 1） 20×8年3月1日，购入时：借：交易性金融资产成本15 000 000应收利息500 000投资收益100 000贷：银行存款15 600 000（ 2） 20×8年3月15日，收到现金股利： 借：银行存款500 000贷：应收利息500 000（ 3） 20×8年6月30日，确认该股