高新技术企业认定及复审相关财务问题规范ppt课件

1、* * * *20212021年年1111月月；目录目录 高新技术企业认定（复审）财务指标介绍高新技术企业认定（复审）财务指标介绍 高企认定（复审）研发费用的归集与核算高企认定（复审）研发费用的归集与核算 高新技术产品（服务）收入核算高新技术产品（服务）收入核算1 12 23 3；第一部分第一部分 高新技术企业认定（复审）财务指标介绍高新技术企业认定（复审）财务指标介绍 高企认定（复审）研发费用的归集与核算高企认定（复审）研发费用的归集与核算 高新技术产品（服务）收入核算高新技术产品（服务）收入核算1 12 23 3；高新技术企业认定及复审设计的财务目的高新技术企业认定及复审设计的财务目的研发

2、费用投入强度符合要求研发费用投入强度符合要求高新技术产品（服务）收入占比符合要求高新技术产品（服务）收入占比符合要求两个成长性指标：总资产增长率、销售增长两个成长性指标：总资产增长率、销售增长率，考核打分不能过低率，考核打分不能过低；v 近三个会计年度的研讨开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：v 注1：三年研发费用总和三年销售收入总和 100%符合比例要求v 注2：销售收入通常是指主营业务收入和其他业务收入之和；v 注3：境内研讨开发费用总额占比例不低于60%。最近一个年度销售收入最近一个年度销售收入研发费用占比研发费用占比小于5000万元6%5000万元至20000万元4%2000

3、0万元以上3%研发费用高新收入生长性目的；v 高新技术产品效力收入占企业当年总收入的60%以上；v 注1：高新技术产品效力收入包括产品效力收入和技术性收入。v 注2：总收入通常包括主营业务收入和其他业务收入之和，部分事务所或专家以为还包括营业外收入。研发费用高新收入生长性目的；v总资产增长率=1/2第二年总资产额第一年总资产额第三年总资产额第二年总资产额1v销售增长率= 1/2第二年销售额第一年销售额第三年销售额第二年销售额1v注：实践是两年目的的算术平均数研发费用高新收入生长性目的；项目名称项目名称0.350.350.250.250.150.150.050.050.050.05ABCDE总资

4、产增长率赋值总资产增长率赋值（1010分）分）0.80-0.80-1.01.00.60-0.60-0.790.790.40-0.40-0.590.590.20-0.20-0.390.390.01-0.01-0.190.19销售增长率赋值销售增长率赋值(10(10分分) )0.80-0.80-1.01.00.60-0.60-0.790.790.40-0.40-0.590.590.20-0.20-0.390.390.01-0.01-0.190.192.1.3、生长性目的赋值研发费用高新收入生长性目的；2.1.32.1.3、生长性目的本卷须知、生长性目的本卷须知v 在计算会计年度内企业未产生销售收入

5、或生长性目的为负的按0计算；第一年销售收入为0的，按两年计算；第二年销售收入为0的，都按0计算。v 此项目的计算所根据的数据应以具有资质的中介机构鉴证的企业财务报表为准。研发费用高新收入生长性目的；第二部分第二部分 高新技术企业认定（复审）财务指标介绍高新技术企业认定（复审）财务指标介绍 高企认定（复审）研发费用的归集与核算高企认定（复审）研发费用的归集与核算 高新技术产品（服务）收入核算高新技术产品（服务）收入核算1 12 23 3； 企业应按照下表款式设置高新技术企业认定公用研讨开发企业应按照下表款式设置高新技术企业认定公用研讨开发费用辅助核算账目，提供相关凭证及明细表，并按本费用辅助核算

6、账目，提供相关凭证及明细表，并按本 要求进展核算。要求进展核算。企业的研讨开发费用是以各个研发工程为根本单位分别进企业的研讨开发费用是以各个研发工程为根本单位分别进展测度并加总计算的。展测度并加总计算的。按照要求的范围归集辅助费用。按照要求的范围归集辅助费用。 2.1 2.1 、研发费用的核算、研发费用的核算核算根本要求核算根本要求；2.22.2、研发费用的核算、研发费用的核算核算方式核算方式 主体账套不设立研发费用相关科目不设立研发费用相关科目，将计入不同科目的费用通过设置辅助账重新归集通过设置辅助账重新归集主体账套主体账套仅核算研发费用总额仅核算研发费用总额，通过另外设，通过另外设立立辅助

7、账对研发费用按照项目进行明细核算辅助账对研发费用按照项目进行明细核算按照按照企业会计准则企业会计准则的要求设置会计科目的要求设置会计科目及明细科目，直接在及明细科目，直接在主体账套进行核算主体账套进行核算；2.22.2、研发费用的核算、研发费用的核算辅助账的方式辅助账的方式 使用电子表格使用电子表格作为研发费用归集的辅助账作为研发费用归集的辅助账多栏式手工账本多栏式手工账本作为研发费用归集的辅助账作为研发费用归集的辅助账通过财务软件生成通过财务软件生成台账台账作为研发费用的辅助账作为研发费用的辅助账； 2.1 2.1 、研发费用的核算、研发费用的核算表格款式表格款式；Page 152.32.3

8、、研发费用的归集、研发费用的归集归集范围归集范围从事研讨开发活动人员也称研发人员全年工资薪金，包括根本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。企业为实施研讨开发工程而购买的原资料等相关支出。如：水和燃料包括煤气和电运用费等；用于中间实验和产品试制达不到固定资产规范的模具、样品、样机及普通测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于研讨开发活动的仪器设备的简单维护费；以运营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。；Page 162.32.3、研发费用的归集、研发费用的归集归集范围归集范围包括为执行研讨开发活动而购置的仪器和设备以及研讨开发工程在用建筑物的折旧费用，

9、包括研发设备改建、改装、装修和修缮过程中发生的长等待摊费用。为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进展工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。；Page 172.32.3、研发费用的归集、研发费用的归集归集范围归集范围主要包括工装预备过程中研讨开发活动所发生的费用如研制消费机器、模具和工具，改动消费和质量控制程序，或制定新方法及规范等。为大规模批量化和商业化消费所进展的常规性工装预备和工业工程发生的费用不能计入。因研讨开发活动需求购入的专有技术包括专利、非专利发明、答应证、专有技术、设计和计算方法等所发生的费用摊销。；Page 182.32.3、研发费用的归集、研发费用的归集归集范围归集

10、范围是指企业委托境内、外机构进展研讨开发活动所发生的费用工程成果为企业拥有，且与企业的主要运营业务严密相关。委托外部研讨开发费用的发生金额应按照独立买卖原那么确定。认定过程中，按照委托外部研讨开发费用发生额的80计入研发费用总额。为研讨开发活动所发生的其他费用，如办公费、通讯费、专利恳求维护费、高新科技研发保险费等。此项费用普通不得超越研讨开发总费用的10，另有规定的除外。；2.4、研发费用的核算核算实际根据第七条 企业内部研讨开发工程的支出，该当区分研讨阶段支出与开发阶段支出。研讨阶段是指为获取并了解新的科学或技术知识而进展的独创性的有方案调查。开发阶段是指在进展商业性消费或运用前，将研讨成

11、果或其他知识运用于某项方案或设计，以消费出新的或具有本质性改良的资料、安装、产品等。；通过“研发支出”科目归集研发费用研究阶段全部费用化计入“管理费用”开发阶段不满足资本化条件计入“管理费用”满足资本化条件形成“无形资产”注：执行企业会计制度、小企业会计制度的企业请参照执行2.42.4、研发费用的核算、研发费用的核算账务处置概述账务处置概述；注：实践当中往往很难准确的区分资本化与费用化，主观性很强。如果无法准确划分费用化与资本化支出，则应全部费用化。资本化有使用或出售的意图能够证明产生经济利益的方式归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量有足够资源完成，并有能力使用或出售在技术上具有可行性

12、2.42.4、研发费用的核算、研发费用的核算资本化条件资本化条件；一级科目研发支出二级科目“费用化”按照管理办法及工作指引的归集范围及归集要求设置三级、四级明细科目期末计入“管理费用研发费用”二级科目“资本化”未完成先转入“开发支出”完工后转入无形资产并进行摊销已完成计入无形资产并进行摊销注1：资本化部分也需要按照要求设置明细科目；注2：研发费用要按照项目归集，一般财务软件的项目辅助核算即可解决，如果未使用财务软件记账，则需按项目设置二级科目，三、四、五级科目设置要求不变。 2.4 2.4、研发费用的核算、研发费用的核算科目设置科目设置；研发投入时账务处置：研讨阶段借：研发支出-费用化支出-人

13、工 -资料 -折旧等 贷：原资料 应付职工薪酬 累计折旧 累计摊销 银行存款等2.42.4、研发费用的核算、研发费用的核算研讨阶段会计分录研讨阶段会计分录期末费用结转账务处置：借：管理费用-研发费用贷：研发支出-费用化支出-人工 -资料 -折旧等 ；期末结转符合资本化的研发支出：借：开发支出-XX工程 贷：研发支出资本化支出到达符合资本化条件费用：借：无形资产-XXX 贷：开发支出-XXX工程 2.4 2.4、研发费用的核算、研发费用的核算开发阶段的会计分录开发阶段的会计分录研发投入时账务处置：借：研发支出-费用化支出-人工 -资料 -折旧等 研发支出-资本化支出-人工 -资料 -折旧等 贷：

14、原资料 应付职工薪酬 累计折旧 累计摊销 银行存款等；v 问题：主体账套没有研发费用核算，完全依托辅助账问题：主体账套没有研发费用核算，完全依托辅助账归集研发费用；导致研发费用大于管理费用或者所占归集研发费用；导致研发费用大于管理费用或者所占比例过高。比例过高。v 建议：尽能够在主体账套进展核算研发费用，由于特建议：尽能够在主体账套进展核算研发费用，由于特殊缘由，真实无法核算，要从企业管理角度给出比较殊缘由，真实无法核算，要从企业管理角度给出比较合理的解释，以备随时检查。合理的解释，以备随时检查。2.52.5、研发费用归集与核算、研发费用归集与核算常见问题及本卷须知常见问题及本卷须知；v 问题

15、：未按照研发工程归集研发费用。问题：未按照研发工程归集研发费用。v 中明确：企业的中明确：企业的研讨开发费用是以各个研发工程为根本单位分别进研讨开发费用是以各个研发工程为根本单位分别进展测度并加总计算的。展测度并加总计算的。v 建议：做好财务部门与技术部门的沟通，设置多栏建议：做好财务部门与技术部门的沟通，设置多栏式管理费用明细账，分工程对研发费用人员人工式管理费用明细账，分工程对研发费用人员人工进展核算。进展核算。2.52.5、研发费用归集与核算、研发费用归集与核算常见问题及本卷须知常见问题及本卷须知；v 问题：归集的研发费用没有足够的证据支持。问题：归集的研发费用没有足够的证据支持。v 如

16、何证明我们归集进来的研发费用是真实的？如何证明我们归集进来的研发费用是真实的？v 人工费用、折旧费用、直接投入、其他费用等等分人工费用、折旧费用、直接投入、其他费用等等分别需求不同的证据资料来支持。别需求不同的证据资料来支持。2.52.5、研发费用归集与核算、研发费用归集与核算常见问题及本卷须知常见问题及本卷须知；问题：对研发活动与消费活动的界限把握不准确问题：对研发活动与消费活动的界限把握不准确建议：有时确实很难有比较明确的界限，只能是尽能够的建议：有时确实很难有比较明确的界限，只能是尽能够的将研发活动与消费活动做区分，或者说做到方式上的区将研发活动与消费活动做区分，或者说做到方式上的区分。

17、分。问题：费用归集随意性比较大，未能坚持合理的一向性问题：费用归集随意性比较大，未能坚持合理的一向性建议：年初统筹安排，合理谋划。建议：年初统筹安排，合理谋划。2.52.5、研发费用归集与核算、研发费用归集与核算常见问题及本卷须知常见问题及本卷须知；v 问题：确定的研发人员身份敏感、或者不合理。有些企业将企业董事长、财务总监、行政总监都列入了研发人员队伍。v 中有关研讨开发人员包括：研讨人员、技术人员、辅助人员。v 建议：除非有确切证据证明，行管人员直接参与了研发活动，否那么行管人员、财务人员的人工费不要在研发费用中列支。2.52.5、研发费用归集与核算、研发费用归集与核算常见问题及本卷须知常

18、见问题及本卷须知；v 问题：研发人员名单与工资发放记录不符。有些企业人员流动大，工程研发人员名单为后来补制，未思索人员流动。v 建议：应思索到研发人员变动要素。应核对每一年研发人员的入职、离任情况，与工资发放记录、社保等资料核对一致。2.52.5、研发费用归集与核算、研发费用归集与核算常见问题及本卷须知常见问题及本卷须知；v 问题：领料比例不够合理，有些完全没有领料、有些领料比例过大。v 建议：企业应实事求是，领用资料比例过大，明显用于消费的不得计入研发费用；资料耗用在研发支出中并没有规定比例，但假设比例过高或过低，企业应有合了解释。2.52.5、研发费用归集与核算、研发费用归集与核算常见问题

19、及本卷须知常见问题及本卷须知；v 问题：企业将其拥有的固定资产折旧全部或大部分计入研发费用，显然不够合理。v 建议：根据需求统筹安排研发工程需求运用的固定资产。制定合理的分摊方法，对折旧费用在消费与研发之间、研发工程之间进展合理的分配。v 问题：将固定资产全额一次性计入研发费用。v 建议：不可以。2.52.5、研发费用归集与核算、研发费用归集与核算常见问题及本卷须知常见问题及本卷须知；v 问题：委托外部研讨开发费用归集不够规范。问题：委托外部研讨开发费用归集不够规范。v 建议：建议：v 合同签署称号与研发工程称号一致，或高度相关；合同签署称号与研发工程称号一致，或高度相关；v 工程成果为委托方

20、拥有且与主要运营业务严密相关；工程成果为委托方拥有且与主要运营业务严密相关；v 价钱公允、独立买卖、非关联方买卖；价钱公允、独立买卖、非关联方买卖；v 有合规、合法的票据；有合规、合法的票据；v 付款记录、账面记录相符；付款记录、账面记录相符；v 按按80%80%计入研讨开发费用总额计入研讨开发费用总额2.52.5、研发费用归集与核算、研发费用归集与核算常见问题及本卷须知常见问题及本卷须知；v 问题：其他费用中列支了大量的差旅费、会议费。v 建议：尽能够的在合理的范围内列支，比较容易引起争议，也容易给人一种凑数的觉得。v 问题：研发费用中列支了大量的款待费、汽油费用。v 建议：款待费不得计入研发费用。汽油费用普通不要计入，除非提供确切证明资料。v 问题：其他费用总额超越研发费用总额的10%。v 建议：不能靠其他费用去凑数，其他费用只能是“锦上添花、不能“血中送碳。2.52.5、研发费用归集与核算、研发费用归集与核算常见问题及本卷须知常见问题及本卷须知；第三部分第三部分 高新技术企业认定（复审）财务指标介绍高新技术企业认定（复审）财务指标介绍 高企认定（复审）研发费用的归集与核算高企认定（复审）研发费用的归集与核算 高新技术产品（服务）收入核算高新技术产品（服务）收入核算1 12 23 3；Page 36什么是高新收入3.13.1