基于大数据分析模型的经济责任审计方法应用

1、    基于大数据分析模型的经济责任审计方法应用    张晓霞【摘 要】对于经济责任审计而言，其事后审计的特点决定了其作用的局限性，项目涉及面广、时间跨度长、审计抽样难以保证，如何有效提升经济责任审计的效率，实现“精准”画像，大数据数据分析模型将有非常大的用武之地。【关键词】大数据;分析模型;经济责任;it审计公司运用大数据分析思维，通过对不同业务和系统数据进行分析、挖掘，进而发现数据之间的内在联系，建立系统数据分析模型，综合运用it审计、定时定期定量分析等方式，总结、归纳出基于数据分析模型的经济责任审计方法。一、审计目的督促相关公司负责人勤勉尽职、廉洁

2、自律，为公司使用、管理和评价干部提供參考。二、审计重点负责人任职期间，所在公司遵守国家有关法律法规及贯彻执行公司内部规章制度、工作部署等情况;与履行经济责任有关的管理、决策等活动的经济效益情况;主要经营指标完成情况;资产、负债、损益的真实、合法和效益情况;有关内部控制制度的建立和执行情况;以及遵守有关廉洁从业规定等情况。三、审计方法（一）建立数据分析模型，梳理审计关注点该方法密切贴合经济责任审计框架内容，分为收入确认管理、重点业务管理、集团业务管理、资金收支管理、基础管理等方面的各个流程，重点揭示公司运营发展中的高风险和关键环节违规行为，基本覆盖了经济责任审计的内容，具有审计适用性。（二）多方

3、采集基础数据，深入了解数据之间关系由于公司内部系统繁多，接口复杂，各个系统之间存在数据不一致、数据格式不统一、存储周期短，或者保存不完整等情况。数据分析审计，数据获取是前提，数据获取的数量和质量至关重要。为保证业务数据的全面、完整、可用，一是对现有系统数据进行筛选、过滤、拼接;二是通过系统间关联字段对数据进行整合、分析，定期导入系统分析平台;三是对于非结构化数据，开发专用接口调用，进行批量导入或手工导入。（三）依托数据分析模型，整合系统基础数据该分析模型对公司目前现有系统数据科学地进行整合分析，涉及boss、esop、scm、mis、应收稽核、报账、合同及办公等系统，系统数据分为基础明细层和汇

4、总条件层，汇总数据可连接至明细数据，汇总条件数据及链接数据支持导出，具有极强的可操作性。（四）进行条件量化分析，绘制业务疑点轮廓在数据模型中，对每个关注点根据制度规定、审计案例等标准设定了判定条件，一方面利用系统自动运算，自动筛选或生成疑点，另一方面审计人员自主进行数据挖掘，从数据层面了解风险状况，进行远程审计，为总体业务进行画像，根据数据分析疑点汇总情况，列出各个审计关注点的判定条件。（五）现场多途径核对，揭示异常数据隐藏的实质通过上述步骤后，被审计业务存在的问题和疑点基本到确认。为进一步深入了解，审计人员通过对业务数据、资金财务数据、基础数据的整合，锁定问题线索，现场多途径进行查证、核对，

5、揭示异常数据隐藏的实质问题。1.将业务数据、业务流程、业务单据进行匹配核对，通过从业务申请、审核、审批、后续管理等环节的流程信息了解各环节的实际控制情况。对于重点复杂问题，通过与经办人、管理人员访谈，确定业务的事实本质。2.基于系统提供数据，审计人员运用职业判断，采取“聚类分析”方式“敏感扫描”，锁定异常经济事项。与此同时采取突击方式、暗访方式实施现场审计，将“提供”审计资料变为“寻找”审计证据，获取高价值的审计资料。3.经济责任审计中，例行检查财务保险柜、库房等，搜索审计线索，逐项甄别、梳理证据信息，排除“干扰”信息，并同步扩展关键性审计证据链，顺藤摸瓜，以链条效应揭示问题。四、预计达到的审

6、计成效1.扩大审计范围，促成审计方法转型传统审计通常在业务流程中寻找线索，在局部数据和现场档案中发现问题，检查手段较为有限。系统数据分析模型的建立，运用预先设计的预警实现对业务的持续监督，对经营数据的实时查证，风险信息动态监控，及时发现异常和疑点，实现非现场审计指引方向和路径，现场审计“按图索骥”。扩展了审计手段，使得审计范围更加全面，从传统抽样审计向全量审计转型，从传统财务审计向it审计转型，传统审计中覆盖不到的范围将通过数据分析得到重新覆盖。从以前经济责任审计以财务为重点的审计转型为业务、财务、管理的全面审计。2.提升审计质量，精准锁定审计目标来自不同系统的数据之间互相关联，数据来源广泛，

7、系统数据“样本=总体”的全数据模式，使审计工作可建立从整体到局部的审计思维模式，实现从大量手工作业到精准定位、有限样本到全局数据筛选的转变。与传统模式相比，在全数据模式下开展审计数据分析，一方面使数据分析更全面，更接近真实的洞察力，在把握总体的情况下，更能锁定重点，准确定位疑点;另一方面，规避了抽样风险和从局部推算整体的局限性，使数据分析工作结果更加精准。3.提高审计效率，快速多向扩大成果在系统数据分析模型支持下，探索多视角分析、多专业融合、多方式结合、多技术运用的审计管理模式，是数据处理和分析相应时间大幅减少，审计人员可对多个类别、多个领域的数据同时进行分析、处理，更快捕捉到有价值信息，及时发现问题，使审计工作更有针对性，提高了审计工作的效率。现场审计以突击检查、背对背访谈、定性质疑等方式提取证据信息，坐实审计发现问题。4.部门联动协作整改，推进基层廉政勤政建设从控制论的角度看，传统内部审计效能的传