承接产业转移的税收政策研究

1、承接产业转移的税收政策研究2承接产业转移的税收政策研究-XXXX 市承接产业转移地方税收政策实证分析产业转移是指企业将产品生产的部分或全部由原生产地 转移到其他地区。虽然近期的金融危机和世界经济放缓带来诸 多不确定性因素，但世界产业转移的长期趋势仍未改变，我国 正进入东西部产业加快转移的发展期，产业转移的层次将逐步 提高、转移整体性和企业主导性将不断增强。地处的XXXX，对金融危机下产业转移的新动向，立足发挥区域优势，把承接 产业转移作为推进重大措施，主动作为，狠抓落实，为推进后 发赶超，富民强市提供新的动力。一、承接产业转移的必要性产业转移的本质是寻求更有利的投资场所，是资本的本性 使然。当

2、前，东部地区因受劳动力、环境承载能力、土地等因 素制约，部分产业加速向中西部地区转移。东部产业转移对于 东西部经济的发展都具有重要的作用。对于东部而言，首先， 通过产业转移，促进产业升级，能够获得大量的利润，提高资 本的收益率；其次，东部转移企业在西部的发展，可以扩大东 部地区产品的市场空间；再次，东部地区可以与中西部地区的 自然资源、能源、原材料和低廉的劳动力相结合，优化要素配 置，提高经济效益。对于中西部而言，首先，中西部可以引进 相对先进的技术，获得操作技术、工艺流程、管理经验以及营 销关系，从而有利于提高产业的素质，促进产业结构优化；其 次，中西部不仅可以扩大生产规模，而且还能建立应针

3、3新的产业， 优化产业结构，并因此带动就业结构的升级；再次，有利于提高中西部产业的平均有机构成，提高产业的技术集约程度。由于东部转移的产业以劳动密集型的加工制造业为主，转 移产业的主体以中小规模的民营企业为主，这就给XXXX 经济加快发展带来了难得的机遇。 主动有序地承接东部产业转移， 将 在要素积累、技术进步、产业关联、产业结构优化和优势升级 等方面对 XXXX 经济的发展起到推动作用。（一）通过承接产业转移，弥补X XX X经济稀缺生产要素的不足。XXXX 自然资源和劳动力丰富，而资本、技术、智力等资源 短缺。东部产业在向 XXXX 转移时，不仅伴随着大量的资本和技 术的转移，同时也伴随着

4、其他无形生产要素的进入。承接东部产业转移，能使 XXXX 经济迅速积累相对稀缺的生产要素，为加 快发展 XXXX 经济创造条件。（二） 通过承接产业转移，加快 XXXX 经济的技术进步。东部产业向 XXXX 转移的过程实际上是东部地区先进技术向XXXX 转移的过程，承接东部产业转移必将加快XXXX 经济的技术进步。主要表现有：一是由于东部移入产业所包含的技术本身被XXXX 企业模仿、消化和吸收，促进 XXXX 企业的技术进步；二是具有先 进技术的东部转移产业在对 XXXX 经济相关产业产生前后牵引带动作用的过程中，拉动 XXXX 经济相关产业的技术进步。技术转 移将促进 X XX X经济产业技

5、术水平的提高，提升生产力水平，有 利于 XXXX 经济的进一步发展。4（三）通过承接产业转移，带动X XX X经济相关产业的发展。产业转移具有很强的产业关联效应，承接东部产业转移带动 XXXX经济相关产业的发展。一是移入产业的发展会对各种生产要素 产生新的投入要求，从而刺激相关投入品产业的发展；二是移 入产业能通过削减本地下游产业的投入成本而促进下游产业 的发展；三是移入产业的发展能够促进和刺激附属产业的发 展，如促进金融业、物流业等现代服务业的发展。带动相关产 业的发展是承接产业转移的重要功能，它将在很大程度上促进XXXX 经济的发展。（四） 通过承接产业转移， 进一步优化 XXXX 经济产

6、业结构。东部先进产业的移入，将使XXXX 经济中采用先进技术的企业在数量上增加和结构上优化，移入的先进产业作为新技术的“扩散 源”能使原有的相对处于较低层次或等级的产业升级转型，逐 步提高 XXXX 经济整体的技术集约化程度，促进XXXX 经济产业结构向着高级化方向演进，优化民营经济的产业结构。（五） 通过承接产业转移，促进 XXXX 经济中的传统产业升 级。X XX X经济的一个重要特征就是资源、 劳动密集而技术层次低 的传统产业比重大，先进产业比重小。东部产业的移入，必然带动资本、技术等稀缺生产要素的快速积累。新型工业化产业 增多，为XXXX 具有比较优势的民营经济传统产业升级创造了契 机

7、，有助于新的主导产业的形成，提升XXXX 经济在 XXXX 经济发展总量中的地位和作用二、XXXX 市产业税收现状及特点分析5XXXX 市素有的美誉，是一座典型的城市。近年来，XXXX 市经济步入发展快车道，生产总值从 XXXXXXXX 年的亿元增加到 XXXX 年 XXXX 亿元，年均增速达 XX%XX% ；城镇居民支配收入由 XXXX 元增加到 XXXX 元，年均增速达XX.XX%XX.XX%。XXXXXXXX 年进入全国最具投资潜力中小 城市 XXXXXX 强，连续 X X 年跻身全国县市、X X 省经济 XXXX 强县市。同 时作为全省重要的能源原材料基地，XXXX 市委果断提出了对接

8、全省重大发展战略，促进了该市产业承接转移的全面提速。笔者 从该市产业承接转移的目标、方向及特点出发，结合地方税收 现状，对该市产业税收结构特点进行实证分析。（一） 产业税收结构“中间大、两头小” XXXXXXXX 年 XXXX 市 GDPGDP三次产业比为依次为X X : XXXX : XXXX，产业构成比极不协调。据统计,XXXXXXXX 年该市一产税收入库 X.XXXXX.XXXX 万元，二产税收入库 XXXXXXXXXX 万元，三产税收入库 XXXXXXXXXX 万元，地方税收税源构成比例呈现 出明显的“中间大、两头小”的特点。地税收入主要依赖于第二 产业，且依存度正在逐年加速提高，XX

9、XX-XXXXXXXX-XXXX 年分别同比上升 X.XXX.XX 和 X.XXX.XX 个百分点。（二） 税收增长依靠“拼资源、高能耗”工业化比重高带来的直接后果是资源消耗大、环境污染严重。XXXXXXXX 年，XXXX 市规模以上企业共消耗能源总量为XXX.XXXXX.XX 万吨标煤，万元工业增加值能耗为 X.XXX.XX 吨标煤，而同期全国平均能耗为X.XXXX.XXX 吨标煤，超过全国平均指标 X.XXX.XX 倍。与此相对应，该市万元地税收入能 耗与全国平均万元税收收入能耗指标相比，同样约为X X 倍。地6税收入的增长很大部分是建立在资源消耗基础上，环境污染的 代价十分巨大。（三）

10、三产税收过度依赖二产拉动，增长动能乏力。近年 来，该市等 X X 大产业集群极大地拉动了等大企业周边现代物流、 出口贸易、服务业等第三产业的飞速发展。 同时， 由于个人畸 高消费行为抬高了当地物价，致使居民消费指数虚高， 极大地 促进了三产发展； 一旦第二产业增长放缓，个人财富缩水，那 么对第三产业的影响将立竿见影，甚至会造成第三产业的加速 下滑。XXXXXXXX 年以来，该市第三产业地方税收所占地税收入比重 逐年下降，第三产业在人员就业、社会服务、综合保障等方面 发挥的作用正在减弱，税收增长动能乏力。（四） 经济发展面临资源枯竭窘境，税源前景堪忧。根据统计数据，XXXX 矿总体开采年限已超过

11、 XXXXXX 年，保有储量 XX.XXXX.XX 万吨金属量，按现有年产 X X 万吨 X X 生产能力计算，服务年限为 X.XX.X 年。煤累计探明储量 X.XXX.XX 亿吨，采损量 X.XXX.XX 亿吨，保有储 量 X.XXX.XX 亿吨。矿业、矿业服务年限XXXX 年左右，乡镇、个体煤矿服务年限为 X-XX-X 年。铁矿资源已完全枯竭。由于资源逐步枯竭，该市矿山企业急剧减少。截止 XXXXXXXX 年，该市煤矿企业由 XXXXXXXX 年的XXXXXX 家锐减至 XXXX 家，减少 XXXXXX 家；X X 采选、冶炼企 业关闭 X X 家；铁矿关闭X X 家。还有相当一部分矿山企

12、业因开采7年限过长、资源趋于枯竭，剩余服务年限非常短。目前， XXXX 市 已进入发展扶持城市之一。唇亡齿寒，资源消耗殆尽，采矿业 迅速萎缩，对工业企业发展将是致命打击，带来的直接后果是 企业倒闭、税源枯竭、税收直线下降，地方税收可持续发展前 景不容乐观。三、承接产业转移的税收政策探讨XXXX 市是一个依托资源发展起来的城市，建市XXXX 余年来，特别是改革开放以来，该市利用丰富的煤炭、X X 矿等资源，大力发展采掘、冶炼、钢铁、电力等重工业，经济上连续多年高 速发展，目前已跨入全省经济行列。 但在经济高速发展的同时， 由于能耗高、环境污染严重，且资源濒临枯竭，因而急需实现 产业转型，寻找新的

13、经济增长点。而在产业转型过程中，承接 产业转移、引进资金和技术就成了后续发展的关键。而对于一 个重工业比重过大、环境污染严重的城市来说，要想吸引外来 投资和技术，顺利承接产业转移，必须做到以下以下几点：一 是改善投资环境，二是优化产业结构，三是促进社会和谐。这 三点中，改善投资环境是根本，优化产业结构是手段，促进社 会和谐是目标。税收作为一种经济杠杆和调节手段，在改善投 资环境、优化产业结构、促进社会和谐等方面都能发挥独特的 功效。根据资源型城市承接产业转移的难点和“瓶颈”，在税收政 策扶持方面可以考虑从以下几方面入手：（一）改革资源税，积蓄持续发展后劲。我国资源税改革源枯竭型城市，改革现行资

14、源税税制已成为助推经济发展和促 进经济转型的重要动力之一。首先，目前资源税税率偏低，在 七个应税税目中，单位税额幅度最高的是固体盐，为XX-XXXX-XX 元/已酝酿多年，但至今尚无具体改革措施出台。在XXXX 市这种资8吨，而最低的煤炭，仅为 X.X-XX.X-X 元/吨。过低的税率导致资源税 税额增长缓慢，对地方财政的贡献小，导致地方政府不能从资 源开采利用中获得用于后续发展的财政资金； 其次， 现行资源 税的课税依据是销售量或自用量，实行从量定额征收，与资源 的价格无关，在 X X 矿、煤炭、铁矿等矿产品价格飞涨的情况下， 资源税税额却不能相应增加，导致资源税成本在资源开采企业 整体成本

15、中所占比例微乎其微甚至可以忽略不计，因而出现了 抢资源、掠夺性开采资源的短视开采现象，导致资源大量浪费， 加剧了资源枯竭现象；第三是现行资源税的立法宗旨是调节极 差收入，没有考虑资源开采的环境成本和价格因素，削弱了资 源税的经济调节功能，导致资源型城市环境日趋恶化，政府却 不能从资源税收入中获得用于改善环境的必要资金。因此，有 必要尽快出台资源税改革办法，通过提高资源税税率、实行从 价计征、扩大资源税征税品目等措施，一方面大幅度增加资源 税税额，提高地方政府的财政收入，为资源型城市产业转型提 供财力保障；另一方面，对一些面临枯竭的资源如 X X 矿、煤炭、 铁矿等不可再生资源课以重税，加大资源

16、税的调控和引导作 用，促进资源开采企业珍惜和合理开采利用资源，延长资源开 采利用年度，提高现有资源的使用效能，增强资源枯竭型城市 可持续发展的后劲； 第三， 通过改革资源税的收入分配模式，增加地方政府的收入共享比例，使地方政府有足够的财力用于 治理环境污染，改善城市面貌，优化投资环境。（二） 开征“转型税，增加地方可用财力。承接产业转移需 要巨大的前期投入，特别是在改善投资环境方面，需要进行城 市改造、基础设施建设、投资软环境建设等等，这些都需要地方政府大量投入。而作为资源枯竭型城市，在国家经济发展过 程中是做出9过巨大贡献和牺牲的，现在资源枯竭了，理应得到 国家的支持。因此，在这些城市产业转

17、型过程中，可以尝试开 征“资源枯竭型城市转型税”，用来筹集资金，支持资源枯竭型城 市产业转型工作。具体做法是：国家选取几个重要的、不可再 生或濒临枯竭的资源项目，如煤炭、金属矿产品、石油等等， 按销售数量或价格征收“资源枯竭型城市转型税”，征税范围仅限 于国家确定的 XXXX 个资源枯竭型城市，税收收入全部划归地方 政府，专项用于资源枯竭型城市实施产业转型。以XXXX 市为例，目前年产原煤约 吨，如果按每吨 X X 元征收，每年仅煤炭一项 就可筹集资金 元，如果全部返回给 XXXX 市财政，就可以有更多 资金用于环境改善、产业转型。（三） 用活税收优惠政策，扶持转型产业发展。税收优惠 具有很强

18、的政策导向作用，正确制定并运用这种措施，可以更 好地发挥税收的调节功能， 促进国民经济健康持续发展。 在产 业转型和承接产业转移过程中，税收优惠的作用尤其突出。在 运用税收优惠政策促进产业转型过程中，可以考虑从以下几方 面入手：一是用好用活现有优惠政策，鼓励投资者积极投资转 型产业。现有优惠政策中，对高新技术产业、环保产业、基础 设施建设等等都有明确具体的优惠措施，要大力宣扬和严格落 实这些优惠政策，鼓励一些在资源开采中赚了钱的企业或个人 实现产业转型，积极投资科技含量高、发展前景好、低能耗、 环保节能的新兴产业、朝阳产业，逐步淘汰那些资源消耗大、 环境污染严重的高能耗企业，确保资源型城市的经

19、济持续健康 发展。二是加大下岗再就业税收政策扶持力度，鼓励下岗职工 自谋出路，鼓励新兴企业多吸纳下岗职工。 在产业转型过程中， 由于一些资源型企业因资源枯竭而停产或关闭，必将产生大量 下岗职工，如何10安置这些下岗职工，不仅关系到社会的和谐稳 定，而且直接影响产业转型能否顺利进行。因此，国家要进一 步加大对下岗职工再就业的政策扶持力度。在税收方面，目前 凡下岗职工个人从事服务行业， 可以在三年内每年免地税 XXXXXXXX 余元。可以考虑适当增加免税限额，延长免税年限，以进一步 鼓励下岗职工自谋出路。此外，对企业吸纳下岗职工的税收优 惠，在现有基础上可以再适当增加免税标准、延长免税期限， 特别是对一些转型企业吸纳下岗职工的，更要加大税收优惠力 度。三是制定针对资源枯竭型城市的所得税税收优惠政策，创 造良好的税收环境，吸引内外资更多地进入资源枯竭型城市。具体做法是： 给资源枯竭型城市更多的所得税优惠，凡是到资 源枯竭型城市投资办企业的， 无论是外资还是内资， 也无论一 产、二产、三产，自设