央企经济责任审计学习笔记(二)

1、经济责任审计学习日志（二）目 录3.经济责任审计准备阶段的工作23. 1准备阶段主要工作23. 2相关工作具体内容23.经济责任审计准备阶段的工作根据以往金业经济责任审计的开展情况，按先后时间顺序可将企业经济责任审计工作分 为审计准备、审计实施、报告出具三个工作阶段。在出具经济责任审计报告后，国资委根据审计报告，向被审计企业下达审计处理意见, 审计项冃组需向国资委捉交审计工作总结并将相关经济责任审计工作档案归档保管。3. 1准备阶段主要工作序号工作内容负责机构协助机构下达审计工作通知、确定审计机构、明确工作任务国资委配备审计人员，进行项目分组会计师事务所制定培训内容、开展业务培训、制定审前调查

2、方案、拟定审计丄作初步实施方案会计师事务所召开市计见面会、市计纽进驻企业国资委会计师事务所、企业开展审前调查、形成审前调查报告，完善审计工作方案或计划会计师事务所'市汁项n组组长批准'市汁工作方案国资委3. 2相关工作具体内容（1）下达审计工作通知、确定审计机构、明确工作任务国资委在确定了经济责任审计对象后，以书血形式通知被审计企业和被审计人，明确审 计时间、审计期间、需提供的资料、审计组工作纪律，要求被审计金业做好相关准备工作。 被审计企业在接到国资委的审计通知后，要将其转发给相关子公司，列明审计企业范围和相 关工作要求。会计师事务所可在被审计企业转发审计通知的时候将提供资料

3、清单一并转发。会计师事务所按规定采取邀请招标的方式选定，中标的会计师事务所与国资委签定审计 业务约定站，明确审计目的、范围、要求、工作内容及相关费用等。（2）配备审计人员，进行项口分纽接受审计任务后，国资委派出工作人员会同配合审计工作的会计师事务所等组成审计项 目组，具体实施经济责任审计工作。审计项目组一般下设财务审计组和绩效评价组。审计项 h组组长由国资委派出，审计项目副组长分别由财务审计组和绩效评价组组长担任，财务审 计组组长由会计师事务所财务审计项冃负责人担任，绩效评价组组长一般由国资委专业人员 担任。会计师事务所根据自己的工作职责，明确审计项目负责人，配备审计人员，分成若干审 计小纟准

4、备实施审计。（3）制定培训内容、开展业务培训、制定审前调杳方案、拟定审计工作初步实施方案项目负责人根据审计要求有针对性地制定培训内容。纟fl织审计人员进行业务培训，重点 对企业基木情况、母了公司合并报表的汇总方式、不良资产认定及汇总的方法、审计工作底 稿的编制及整理、审计小组需搜集的数据、向项目负责人上报的工作成果、时间进度要求、 审计的主要内容、审计中需注意的问题、审计策略、审前调査方案、绩效评价和经济责任审 计的相关专业知识等进行培训。审前调查方案可分公同基木情况介绍、审前调查目标、主要调杳手段和方法、调查企业 范围、各企业调查内容和重点、各小组调查结束后需上报的工作成果、时间要求、调查分

5、组、 相关注意事项等儿个方面进行编制。本阶段拟定审计工作初步实施方案主要供进点见而会财务市计组发言使用，方案针对性 不强，是原则性的，主要内容包括：公司情况、市计目的、市计内容范围和大致企业范围、 审计丁作大致流程、审计重点、初步市计策略、审计人员配备和分组、配合要求（捉供资料 等）、大致时间安排等。（4）召开审计见面会、审计纽进驻企业进点见面会的主要内容：通知审计组正式进驻企业、审计项目组组长人致介绍审计情况 和工作要求、被审计人述职、财务审计组介绍审计工作的安排和要求、现任企业负责人发言。 由国资委、会计师事务所有关人员、金业有关领导及相关部门和子企业负责人参加。进点见而会示，企业集团总部

6、和了公司要张贴审计公告、设立公开征求意见箱。明确集 团总部和了企业的配合部门、相关联络人，提供集团内企业的联系方式。会后审计纟f1即可开 始审前调杏。（5）开展审前调查、形成审前调杳报告，完善审计工作方案或计划市询调查可分两次，也可一次进行。主要是为了在编制市计方案的过程中有针对性地选 择审计匝点，了解企业存在的主要问题，使审计工作更冇的放矢，提高审计的效率和效果。分两次进行前期调查的，第一次可由项fi负责人带3至5名审计人员，利用3-5天的 时间到企业集团总部进行调查，主要对企业集团的基本情况、组织架构、行业分布、执行的 会计政策、相关管理水平、主要业务及重要了企业进行初步了解，并搜集一些资

7、料，如企业 集团历年决算数据、中介机构审计报告、内审报告、清产核资数据等。第二次前期调查可在 笫一次前期调查的棊础上，冇针对性地选择被调查对象，摸清被调查企业情况、初步了解其 存在的主要问题等。由于国资委要求时间紧，以往审计一般只有一次前期调查，一次进行前期调查的，一般 还不了解被审计单位的情况，手头资料少，选择的调查对象针对性不强。调查过程小要将上 述两次调查的内容合并进行。前期调查的时间一般为10天，但实际冇效时间不多，一方面因为个别企业在审计组进 驻后并不能马上开展调查，另一方面还要给审计组预留前期调查结果汇总的时间。各审计小组一般在调查后的第7天上报小组调查总结，总项目负责人根据小组调查总结 汇总形成审前调查报告，小组调查总结和审前调查报告的内容包括企业悄况、存在的主要问 题、下一步审计的重点3部分，存在的主要问题可分为会计信息、重大经营决策、企业管理、 改组改制、集团监控等几个方面进行叙述。在前期调查的基础上，将拟定的审计工作初步实丿施方案进行充实，形成正式审计工作方 案，正式审计工作方案与