ch4支付结算业务的核算2

1、第四章 支付结算业务的核算v支付结算业务概述v结算方式的核算v票据业务的核算v信用卡业务的核算 本章重点：本章为本课程的重点和难点。重中之重：本章重点：本章为本课程的重点和难点。重中之重： 1. 1. 银行结算原则和结算基本业务程序银行结算原则和结算基本业务程序 2. 2. 支票业务的核算支票业务的核算 3. 3. 银行汇票业务的核算银行汇票业务的核算 4. 4. 委托收款业务的核算委托收款业务的核算本章难点：本章难点：1.1.各种结算方式的规定各种结算方式的规定 2.2.科目：汇出汇款科目：汇出汇款 应解汇款应解汇款 教学目的：通过本章的学习，要求全面了解结算业务的概念性教学目的：通过本章的

2、学习，要求全面了解结算业务的概念性 质、原则、纪律等有关问题；熟悉有关结算方式质、原则、纪律等有关问题；熟悉有关结算方式 和票据的概念与规定；掌握各种结算方式和信用支和票据的概念与规定；掌握各种结算方式和信用支 付工具的账务处理方法。付工具的账务处理方法。教学提示：将自己置身于结算业务会计的位置，并时刻准备调教学提示：将自己置身于结算业务会计的位置，并时刻准备调 整自己在结算中所处银行的位置。整自己在结算中所处银行的位置。计划学时：计划学时：9 9学时学时第一节第一节 支付结算业务概述支付结算业务概述一、支付结算的定义及其票证一、支付结算的定义及其票证 结算结算是指单位、个人在社会经济活动中使

3、用票据、是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。货币给付及资金清算的行为。 结算按支付方式分为结算按支付方式分为现金结算现金结算和和转帐结算转帐结算。 现金结算现金结算指直接使用现金的货币收付行为。指直接使用现金的货币收付行为。 转账结算转账结算是借助银行间的清算系统将款项从付款人是借助银行间的清算系统将款项从付款人账户划转到收款人账户的货币收付行为，表现为各存账户划转到收款人账户的货币收付行为，表现为各存款账户之间的资金转移。款账户之间的资金转移。 二、支付结算原则二、支付结

4、算原则1.恪守信用，履约付款。恪守信用，履约付款。以结算凭证为据，维护结算当事各方的经济利益以结算凭证为据，维护结算当事各方的经济利益严格结算程序，适时汇划资金，不得无故占用在途资金严格结算程序，适时汇划资金，不得无故占用在途资金根据结算条例适用结算无因性原则，维护结算资金运转根据结算条例适用结算无因性原则，维护结算资金运转2.谁的钱进谁的账、由谁支配。谁的钱进谁的账、由谁支配。以结算凭证为据，维护收款人合法权益以结算凭证为据，维护收款人合法权益依据法律程序管理结算当事人结算账户依据法律程序管理结算当事人结算账户3.银行不垫款。银行不垫款。严格票据传递程序和存款账户使用原则严格票据传递程序和存

5、款账户使用原则依据该原则设计结算程序依据该原则设计结算程序维护银行在结算中的合法权益，防范支付风险维护银行在结算中的合法权益，防范支付风险第一节第一节 支付结算业务概述支付结算业务概述三、支付结算的纪律与责任法律法规：法律法规：票据法票据法票据管理实施办法票据管理实施办法支付结算办法支付结算办法中国人民银行银行卡业务管理办法中国人民银行银行卡业务管理办法人民币银行结算账户管理办法人民币银行结算账户管理办法异地托收承付结算办法异地托收承付结算办法电子支付指引电子支付指引违反银行结算制度处罚规定违反银行结算制度处罚规定第一节第一节 支付结算业务概述支付结算业务概述三、支付结算的纪律与责任（一）客户

6、应遵守的结算纪律（一）客户应遵守的结算纪律 单位和个人在办理支付结算过程中，必须严格遵守的结单位和个人在办理支付结算过程中，必须严格遵守的结算纪律如下：算纪律如下：第一，不准套取银行信用、签发空头支票、签章与预留签章第一，不准套取银行信用、签发空头支票、签章与预留签章 不符的支票、远期支票以及没有资金保证的票据；不符的支票、远期支票以及没有资金保证的票据；第二，不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票第二，不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票 据，套取银行和他人资金；据，套取银行和他人资金； 第三，不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；第三，不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；第

7、四，不准违反规定开立和使用账户；第四，不准违反规定开立和使用账户；第五，不准出租、出借账户或转让他人使用；第五，不准出租、出借账户或转让他人使用；第六，不准利用多头开户转移资金以逃避支付结算的债务。第六，不准利用多头开户转移资金以逃避支付结算的债务。第一节第一节 支付结算业务概述支付结算业务概述（二）银行的结算纪律（二）银行的结算纪律 银行在办理支付结算中，必须执行银行在办理支付结算中，必须执行“十不准十不准”的结算纪律：的结算纪律：1.不准以任何理由压票、任意退票、截留挪用客户和他行资金；不准以任何理由压票、任意退票、截留挪用客户和他行资金；2.不准无理拒绝支付应由银行支付的票据款项；不准无

8、理拒绝支付应由银行支付的票据款项；3.不准受理无理拒付、不扣少扣滞纳金；不准受理无理拒付、不扣少扣滞纳金；4.不准违章签发、承兑、贴现票据，套取银行资金；不准违章签发、承兑、贴现票据，套取银行资金；5.不准签发空头银行汇票、银行本票和办理空头汇款；不准签发空头银行汇票、银行本票和办理空头汇款；6.不准在支付结算制度之外规定附加条件，影响汇路畅通；不准在支付结算制度之外规定附加条件，影响汇路畅通；7.不准违反规定为单位和个人开立账户；不准违反规定为单位和个人开立账户；8.不准拒绝受理、代理他行正常业务；不准拒绝受理、代理他行正常业务；9.不准放弃对企事业单位和个人违反结算纪律的制裁；不准放弃对企

9、事业单位和个人违反结算纪律的制裁；10.不准逃避向人民银行转汇大额汇划款项。不准逃避向人民银行转汇大额汇划款项。第一节第一节 支付结算业务的概述支付结算业务的概述（三）支付结算责任（三）支付结算责任1、单位和个人办理结算的法律责任（、单位和个人办理结算的法律责任（P65）（1）自行负责；）自行负责；（2）连带责任；）连带责任；（3）经济处罚与行政处罚。）经济处罚与行政处罚。2、银行办理结算的责任（、银行办理结算的责任（P65-66）第一节第一节 支付结算业务的概述支付结算业务的概述四、结算方式及程序四、结算方式及程序 1.结算方式结算方式 我国的结算方式主要有：支票、银行本票、银行我国的结算方

10、式主要有：支票、银行本票、银行汇票、商业汇票、汇兑、委托收款、托收承付和信用汇票、商业汇票、汇兑、委托收款、托收承付和信用卡卡8种信用工具和结算方式（三票一卡和三种非票据种信用工具和结算方式（三票一卡和三种非票据支付方式）。本章重点介绍支付方式）。本章重点介绍支票、汇票、汇兑、委托支票、汇票、汇兑、委托收款收款和信用卡等几种结算方式的核算方法。和信用卡等几种结算方式的核算方法。第一节第一节 支付结算业务概述支付结算业务概述结算支票同城结算银行本票异地结算银行汇票托收承付汇兑商业汇票委托收款信用卡通用结算银行承兑汇票商业承兑汇票票据结算第一节第一节 支付结算业务概述支付结算业务概述四、支付结算的

11、种类四、支付结算的种类五、结算的基本程序和特点1.1.结算过程启动两种方法：付款方启动或收款方启动。结算过程启动两种方法：付款方启动或收款方启动。2.2.凭证传递方式有内部传递和外部传递，依据结算方式而定。凭证传递方式有内部传递和外部传递，依据结算方式而定。3.3.收方、付方开户银行之间的资金清算通过银行清算系统完成收方、付方开户银行之间的资金清算通过银行清算系统完成. .4.4.结算完成后，当事各方持有一式套写的结算凭证各一联。结算完成后，当事各方持有一式套写的结算凭证各一联。付款人付款人收款人收款人付款人开户行付款人开户行收款人开户行收款人开户行转移资金或凭证转移资金或凭证传递凭证传递凭证

12、受理凭证受理凭证通知通知付款付款通知收款通知收款受理凭证受理凭证第一节第一节 支付结算业务概述支付结算业务概述六、结算与清算科目：清算资金往来科目：清算资金往来 核算企业（银行）间业务往来的资金清算款项。本科目应当核算企业（银行）间业务往来的资金清算款项。本科目应当按照资金往来单位，分别按照资金往来单位，分别“同城票据清算同城票据清算”、“信用卡清算信用卡清算”等进行明细核算。等进行明细核算。 借方：核算本行应收的清算资金。借方：核算本行应收的清算资金。 贷方：核算本行应付的清算资金贷方：核算本行应付的清算资金 余额：表示汇差资金。余额：表示汇差资金。 若在贷方，表示应付汇差；若在借方，表示应

13、收汇差。若在贷方，表示应付汇差；若在借方，表示应收汇差。付款人付款人收款人收款人付款人开户行付款人开户行收款人开户行收款人开户行转移资金或凭证转移资金或凭证传递凭证传递凭证受理凭证受理凭证通知通知付款付款通知收款通知收款受理凭证受理凭证第一节第一节 支付结算业务概述支付结算业务概述清算机构清算机构六、结算与清算科目：吸收存款科目：吸收存款应解汇款应解汇款户户 核算未在本行开户的收款人临时存放的款项，或其他临时存放核算未在本行开户的收款人临时存放的款项，或其他临时存放的的结算资金结算资金。该账户只付不收，付完清户，不计利息。该账户只付不收，付完清户，不计利息。 借方：核算已支取的结算款项借方：核

14、算已支取的结算款项 贷方：核算临时存入的结算款项贷方：核算临时存入的结算款项 余额：表示尚未结转的款项。余额：表示尚未结转的款项。付款人付款人收款人收款人付款人开户行付款人开户行收款人开户行收款人开户行转移资金或凭证转移资金或凭证传递凭证传递凭证受理凭证受理凭证通知通知付款付款通知收款通知收款受理凭证受理凭证第一节第一节 支付结算业务概述支付结算业务概述如果收款人不在本行开户？如果收款人不在本行开户？七、支付结算办法主要规定七、支付结算办法主要规定1. 转账当事人的界定转账当事人的界定2. 办理转账结算的基本规定办理转账结算的基本规定3. 使用统一印制的结算凭证使用统一印制的结算凭证4. 签章

15、的规定签章的规定签章签章签名签名签章加签名签章加签名5. 结算凭证填写规范结算凭证填写规范6. 结算金额填写规范结算金额填写规范第一节 支付结算业务概述参见：参见：1. 支付结算办法支付结算办法2.人民币银行结算账户人民币银行结算账户 管理办法管理办法3. 中国现代化支付系统中国现代化支付系统 运行管理办法运行管理办法 4.中华人民共和国票据法中华人民共和国票据法 5.中国人民银行网站中国人民银行网站债务人、债权人、付款人、债务人、债权人、付款人、收款人、出票人、承兑人、收款人、出票人、承兑人、背书人、被背书人背书人、被背书人第二节 结算方式的核算汇兑业务的核算汇兑业务的核算委托收款业务的核算

16、委托收款业务的核算异地托收承付业务的核算异地托收承付业务的核算（一）汇兑的基本规定概念（一）汇兑的基本规定概念1. 汇兑结算，是指汇款人委托银行将款项汇给收汇兑结算，是指汇款人委托银行将款项汇给收款人的一种结算方式。款人的一种结算方式。汇兑分为汇兑分为信汇信汇、电汇电汇、电子汇兑电子汇兑三种，由汇三种，由汇 款人选款人选 择使用，付费标准亦不同。择使用，付费标准亦不同。 汇款人汇款人 收款人收款人汇出行汇出行 汇入行汇入行一、汇兑结算的核算一、汇兑结算的核算2.结算程序及当事人结算程序及当事人第二节 结算方式的核算3.主要规定主要规定 （P66）（1）汇款人与收款人均为个人的方可使用现金取款，

17、且在）汇款人与收款人均为个人的方可使用现金取款，且在汇兑时注明。汇兑时注明。（2） 可以留行自取或转汇，事先约定取款方式。可以留行自取或转汇，事先约定取款方式。（3）汇款解付方式：）汇款解付方式： 直接入账直接入账收款人收款人在在本行开户本行开户 不直接入账不直接入账收款人收款人不在不在本行开户本行开户（4）未受领的汇兑款项可以办理退汇。）未受领的汇兑款项可以办理退汇。4.结算凭证结算凭证 1. 信汇凭证：一式四联信汇凭证：一式四联 2. 电汇凭证：一式三联电汇凭证：一式三联 3. 电子汇兑凭证：一式三联电子汇兑凭证：一式三联一、汇兑结算的核算一、汇兑结算的核算第二节 结算方式的核算一、汇兑结

18、算的核算一、汇兑结算的核算（二）信汇的核算（二）信汇的核算1.汇出行的处理手续汇出行的处理手续 汇款人委托银行办理汇款时，使用信汇的，应向银行汇款人委托银行办理汇款时，使用信汇的，应向银行填写一式四联的信汇凭证，第一联为回单，第二联为汇款填写一式四联的信汇凭证，第一联为回单，第二联为汇款单位开户行的借方传票，第三联为收款单位开户行的贷方单位开户行的借方传票，第三联为收款单位开户行的贷方传票，第四联为收款通知。汇款人派人到银行领取汇款的，传票，第四联为收款通知。汇款人派人到银行领取汇款的，应在信汇凭证上注明应在信汇凭证上注明“留行自取留行自取”字样。字样。第二节 结算方式的核算一、汇兑结算的核算

19、一、汇兑结算的核算（二）信汇的核算（二）信汇的核算1.汇出行的处理手续汇出行的处理手续（1）如果汇款人）如果汇款人转账汇款转账汇款，汇出行受理汇兑凭证后，经审查，汇出行受理汇兑凭证后，经审查，办理转帐，会计分录为办理转帐，会计分录为: 借：吸收存款借：吸收存款汇款人户汇款人户 贷：清算资金往来贷：清算资金往来 （2）如果汇款人）如果汇款人交付现金汇款交付现金汇款，会计分录为：，会计分录为： 借：现金借：现金 贷：贷：(吸收存款吸收存款)应解汇款应解汇款 借：借：(吸收存款吸收存款)应解汇款应解汇款 贷：清算资金往来贷：清算资金往来汇出行转帐或收妥现金后，在第三联信汇凭证上加盖联行汇出行转帐或收

20、妥现金后，在第三联信汇凭证上加盖联行专用章编制联行贷方报单，连同第三联、第四联信汇凭证专用章编制联行贷方报单，连同第三联、第四联信汇凭证一并寄给汇入行。一并寄给汇入行。第二节 结算方式的核算一、汇兑结算的核算一、汇兑结算的核算（二）信汇的核算（二）信汇的核算2.汇入行的处理手续汇入行的处理手续 汇入行接到汇出行寄来的邮划贷方报单和附件后，应审查汇入行接到汇出行寄来的邮划贷方报单和附件后，应审查各项内容是否符合要求，本着各项内容是否符合要求，本着“受理他行票据，先收妥后抵用受理他行票据，先收妥后抵用”的原则进行处理。收到票据时：的原则进行处理。收到票据时： 借：清算资金往来借：清算资金往来 贷：

21、其他应付款贷：其他应付款待处理汇划款项户待处理汇划款项户第二节第二节 结算方式的核算结算方式的核算一、汇兑结算的核算一、汇兑结算的核算（二）信汇的核算（二）信汇的核算2.汇入行的处理手续汇入行的处理手续 对于受托款项的信汇凭证按收款人是否在本行开户，分别对于受托款项的信汇凭证按收款人是否在本行开户，分别进行处理。进行处理。（1）如收款单位在本行开户，会计分录为：）如收款单位在本行开户，会计分录为： 借：其他应付款借：其他应付款 待处理汇划款项户待处理汇划款项户 贷：吸收存款贷：吸收存款收款人户收款人户第二节第二节 结算方式的核算结算方式的核算一、汇兑结算的核算一、汇兑结算的核算（二）信汇的核算

22、（二）信汇的核算2.汇入行的处理手续汇入行的处理手续（2）收款单位不在本行开户，应将款项先转入）收款单位不在本行开户，应将款项先转入“应解汇款应解汇款”科目内，同时记载银行往来帐务。会计分录为：科目内，同时记载银行往来帐务。会计分录为： 借：其他应付款借：其他应付款待处理汇划款项户待处理汇划款项户 贷：应解汇款贷：应解汇款收款人户收款人户 转帐后，应登记转帐后，应登记“应解汇款登记簿应解汇款登记簿”，并用便条通知收，并用便条通知收款人来行取款。款人来行取款。“应解汇款应解汇款”科目只付不收，付完清户。科目只付不收，付完清户。 收款人持便条来行取款收款人持便条来行取款，应由原收款人向银行填制支款

23、应由原收款人向银行填制支款凭证，会计分录为：凭证，会计分录为： 借：应解汇款借：应解汇款收款人户收款人户 贷：贷：科目（存放中央银行款项等）（科目（存放中央银行款项等）（转帐支取）转帐支取） 或：现金（或：现金（支取现金支取现金） 同时，销记同时，销记“应解汇款登记簿应解汇款登记簿”。第二节 结算方式的核算一、汇兑结算的核算一、汇兑结算的核算（二）信汇的核算（二）信汇的核算2.汇入行的处理手续汇入行的处理手续（3）需要转汇的，应重新办理汇款手续，其收款）需要转汇的，应重新办理汇款手续，其收款人和用途必须为原汇款人的收款人和用途，并在信人和用途必须为原汇款人的收款人和用途，并在信汇凭证上加盖汇凭

24、证上加盖“转汇转汇”的戳记。会计分录为：的戳记。会计分录为： 借：应解汇款借：应解汇款收款人户收款人户 贷：清算资金往来贷：清算资金往来 同时，销记同时，销记“应解汇款登记簿应解汇款登记簿”。第二节 结算方式的核算一、汇兑结算的核算一、汇兑结算的核算（三）电汇和电子汇划的核算（三）电汇和电子汇划的核算 如系电汇，汇出行则根据第三联电汇凭证编制电划贷方如系电汇，汇出行则根据第三联电汇凭证编制电划贷方报单，向汇入行拍发电报。并在第一联凭证上加盖业务公报单，向汇入行拍发电报。并在第一联凭证上加盖业务公章，退回汇款单位。汇入行接到汇出行的电报后，补做章，退回汇款单位。汇入行接到汇出行的电报后，补做“电

25、划贷方补充凭证电划贷方补充凭证”，为客户办理转账。，为客户办理转账。 如系电子汇兑，则根据第三联电子汇兑凭证编制电子汇如系电子汇兑，则根据第三联电子汇兑凭证编制电子汇划贷方报单，向汇入行发送电子汇划信息，在第一联凭证划贷方报单，向汇入行发送电子汇划信息，在第一联凭证上加盖业务公章，退回汇款单位。上加盖业务公章，退回汇款单位。 汇入行接到汇出行的电汇入行接到汇出行的电报后，补做报后，补做“电划贷方补充凭证电划贷方补充凭证”，为客户办理转账。，为客户办理转账。第二节 结算方式的核算 例例1 1、 工商银行郑州金水区支行收到开户单位工商银行郑州金水区支行收到开户单位大洋百货公司信汇凭证一份大洋百货公

26、司信汇凭证一份, ,要求汇往杭州自行车厂要求汇往杭州自行车厂清理旧欠款项清理旧欠款项, ,汇入行为工商银行杭州市分行营业部，汇入行为工商银行杭州市分行营业部，金额为金额为6,0006,000元。元。 杭州市分行营业部收到汇款凭证杭州市分行营业部收到汇款凭证, ,当即收入自行车当即收入自行车厂帐户厂帐户, ,并通知收账。请编郑州工行和杭州分行的会并通知收账。请编郑州工行和杭州分行的会计分录。计分录。第二节 结算方式的核算(1)(1)郑州金水区支行的会计分录为郑州金水区支行的会计分录为: :借借: :吸收存款吸收存款-百货公司百货公司 60006000 贷贷: :清算资金往来清算资金往来 6000

27、6000(2)(2)杭州分行的会计分录为杭州分行的会计分录为: : 借：借：清算资金往来清算资金往来 6000 （ 贷：其他应付款贷：其他应付款待处理汇划款项户待处理汇划款项户 6000) 借借:(:(其他应付款其他应付款待处理汇划款项户待处理汇划款项户 60006000） 贷贷: :吸收存款吸收存款-杭州自行车厂杭州自行车厂 6000 6000 第二节 结算方式的核算第二节 结算方式的核算二、托收承付业务的核算二、托收承付业务的核算 托收承付结算是收款人根据购销合同发货后，委托银行向托收承付结算是收款人根据购销合同发货后，委托银行向异地异地付款人收取款项，由付款人按合同核对单证或验货后向银付

28、款人收取款项，由付款人按合同核对单证或验货后向银行行承认付款承认付款的一种结算方式。的一种结算方式。 （一）基本规定（一）基本规定（P70P70） 1.1.收付款双方身份符合一定的要求（收付款双方身份符合一定的要求（P70P70） 2.2.收款人收款人发货后发货后主动收款，只适用于货物贸易结算且已签合同主动收款，只适用于货物贸易结算且已签合同. . 3. 3.使用托收承付结算须在购销合同中注明，并经托收行同意。使用托收承付结算须在购销合同中注明，并经托收行同意。 4. 4.结算起点：结算起点：1000010000元（新华书店系统：元（新华书店系统：10001000元）元） 5. 5.办理托收需

29、凭已发货相关凭证。办理托收需凭已发货相关凭证。 6.6.收付款双方均在银行开户。收款行累计收付款双方均在银行开户。收款行累计3 3次不能收回货款，次不能收回货款，或付款人累计或付款人累计3 3次提出无理拒付的，银行可以拒绝其使用托收承次提出无理拒付的，银行可以拒绝其使用托收承付结算方式。付结算方式。 二、托收承付业务的核算（一）基本规定收收 款款 人人付付 款款 人人付款人开户行付款人开户行 委委 托托 行行委托收委托收款款收妥入帐收妥入帐通知付款通知付款承付款承付款寄发单证寄发单证往来划款往来划款按合同发货按合同发货第二节 结算方式的核算结算程序结算程序7.款项划回的方式款项划回的方式 分为

30、邮寄、电报、电子汇兑，由收款分为邮寄、电报、电子汇兑，由收款人选择使用。人选择使用。二、托收承付业务的核算二、托收承付业务的核算（二）托收承付的核算（二）托收承付的核算1.收款人开户行受理托收承付的处理收款人开户行受理托收承付的处理 （1）制单。收款人办理托收时，采用邮划款的，应填制一）制单。收款人办理托收时，采用邮划款的，应填制一式五联邮划托收承付凭证。收款人应在第二联托收凭证上签章式五联邮划托收承付凭证。收款人应在第二联托收凭证上签章后，将托收凭证和有关单证提交开户行。后，将托收凭证和有关单证提交开户行。 （2）登记。审核无误后，在邮划或电划托收凭证第一联加）登记。审核无误后，在邮划或电划

31、托收凭证第一联加盖业务公章退交收款人。根据托收凭证第二联登记盖业务公章退交收款人。根据托收凭证第二联登记“发出托收发出托收结算凭证登记簿结算凭证登记簿”后专夹保管。后专夹保管。 （3） 寄发单证。将托收凭证第三、四、五联（均在第三联寄发单证。将托收凭证第三、四、五联（均在第三联上加盖带有联行行号的结算专用章）连同交易单证，一并寄交上加盖带有联行行号的结算专用章）连同交易单证，一并寄交付款人开户行。付款人开户行。第二节 结算方式的核算二、托收承付业务的核算二、托收承付业务的核算（二）托收承付的核算（二）托收承付的核算2.2.付款人开户行的账务处理付款人开户行的账务处理（1 1）付款人开户行通知承

32、付的处理手续）付款人开户行通知承付的处理手续 付款人开户行接到收款人开户行寄来的邮划或电划托付款人开户行接到收款人开户行寄来的邮划或电划托收凭证及交易单证时，审核无误后，在凭证上填注收到日期收凭证及交易单证时，审核无误后，在凭证上填注收到日期和承付期限。和承付期限。 根据邮划或电划托收凭证根据邮划或电划托收凭证逐笔登记逐笔登记“定期代收结算凭定期代收结算凭证登记簿证登记簿” ，将托收凭证第三、四联专夹保管，托收凭证第，将托收凭证第三、四联专夹保管，托收凭证第五联加盖业务公章后，连同交易单证一并及时送交付款人。五联加盖业务公章后，连同交易单证一并及时送交付款人。 第二节 结算方式的核算二、托收承

33、付业务的核算二、托收承付业务的核算（二）托收承付的核算（二）托收承付的核算2.2.付款人开户行的账务处理付款人开户行的账务处理（1 1）付款人开户行通知承付的处理手续（续）付款人开户行通知承付的处理手续（续） 付款人承付货款分为验单付款和验货付款两种，由收付付款人承付货款分为验单付款和验货付款两种，由收付款双方商量后选用一种，并在合同中明确规定。款双方商量后选用一种，并在合同中明确规定。 验单付款验单付款。验单付款的承付期为。验单付款的承付期为3天，从付款人开户银天，从付款人开户银行发出承付通知的次日算起（承付期内遇例假日顺延行发出承付通知的次日算起（承付期内遇例假日顺延)。 验货付款验货付款

34、。承付期为。承付期为 1 0天，从运输部门向付款人发出天，从运输部门向付款人发出提货通知的次日算起。合同另有规定的，从其规定。付款人提货通知的次日算起。合同另有规定的，从其规定。付款人应主动向银行交验货通知。应主动向银行交验货通知。10天后未通知银行的，视为已验天后未通知银行的，视为已验货。货。第二节 结算方式的核算二、托收承付业务的核算二、托收承付业务的核算（二）托收承付的核算（二）托收承付的核算2.2.付款人开户行的账务处理付款人开户行的账务处理（2 2）办理全额付款的处理。）办理全额付款的处理。 借：吸收存款借：吸收存款付款人户付款人户 贷：清算资金往来贷：清算资金往来 转账后，在登记簿

35、上填注转账日期。转账后，在登记簿上填注转账日期。（3 3）提前承付的处理）提前承付的处理 付款人提前承付并付款时，账务处理同上，但应在付款人提前承付并付款时，账务处理同上，但应在“登登记薄记薄”中注明。中注明。第二节 结算方式的核算二、托收承付业务的核算二、托收承付业务的核算（二）托收承付的核算（二）托收承付的核算2.2.付款人开户行的账务处理付款人开户行的账务处理（4 4）部分付款）部分付款 在在“登记薄登记薄”中注明部分付款的金额及日期，按部分支中注明部分付款的金额及日期，按部分支付的金额划转款项。分录同上。付的金额划转款项。分录同上。（5 5）多承付的处理）多承付的处理 付款人要求多承付

36、时，应填制付款人要求多承付时，应填制“多承付理由书多承付理由书”一式四一式四联，并在联，并在“登记薄登记薄”中注明多承付的金额。中注明多承付的金额。 “多承付理由书多承付理由书”加盖业务加盖业务“转讫章转讫章”后作客户回单，第二联作记账凭证，第四后作客户回单，第二联作记账凭证，第四联寄送收款方开户银行。联寄送收款方开户银行。 第二节 结算方式的核算二、托收承付业务的核算二、托收承付业务的核算（二）托收承付的核算（二）托收承付的核算2.2.付款人开户行的账务处理付款人开户行的账务处理（6 6）逾期付款的处理。）逾期付款的处理。 付款人在承付期满日银行营业终了前，账户无款或无足够付款人在承付期满日

37、银行营业终了前，账户无款或无足够款项支付的，对未支付款项部分，作款项支付的，对未支付款项部分，作“逾期付款逾期付款”处理。处理。 待付款人账户有款可以一次或分次扣款时，办理有关划待付款人账户有款可以一次或分次扣款时，办理有关划款手续，款手续，将逾期付款的款项和赔偿金一并划给收款人将逾期付款的款项和赔偿金一并划给收款人。赔偿。赔偿金的计算公式为：金的计算公式为： 赔偿金金额逾期付款金额赔偿金金额逾期付款金额逾期天数逾期天数万分之五万分之五 逾期付款天数从承付期满日或逾期日算起。逾期付款天数从承付期满日或逾期日算起。第二节 结算方式的核算二、托收承付业务的核算二、托收承付业务的核算（二）托收承付的

38、核算（二）托收承付的核算2.2.付款人开户行的账务处理付款人开户行的账务处理 （7 7）全部拒绝付款的处理。）全部拒绝付款的处理。 付款人在承付期内提出全部拒付时，应填制四联付款人在承付期内提出全部拒付时，应填制四联“拒绝拒绝付款理由书付款理由书” ” 连同有关的拒付证明、托收凭证第五联及所连同有关的拒付证明、托收凭证第五联及所附单证送交开户行。附单证送交开户行。 银行应严格审查拒付手续和拒付理由。银行应严格审查拒付手续和拒付理由。 不同意拒付不同意拒付的，要实行强制扣款；应从承付期满日起，的，要实行强制扣款；应从承付期满日起，为收款人计扣逾期付款赔偿金。为收款人计扣逾期付款赔偿金。 对符合规

39、定对符合规定同意拒付同意拒付的，在托收凭证和登记簿备注栏注的，在托收凭证和登记簿备注栏注明明“全部拒付全部拒付”或或“部分拒付部分拒付”字样；然后将拒付理由书连字样；然后将拒付理由书连同托收凭证及有关单证一并寄收款人开户行。同托收凭证及有关单证一并寄收款人开户行。 （8 8）部分拒绝付款的处理。比照全部拒付处理。）部分拒绝付款的处理。比照全部拒付处理。第二节 结算方式的核算二、托收承付业务的核算二、托收承付业务的核算（二）托收承付的核算（二）托收承付的核算3.3.收款人开户行办理托收款划回的处理收款人开户行办理托收款划回的处理 （1 1）全额、部分、多划回款项或预期划回的处理手续）全额、部分、

40、多划回款项或预期划回的处理手续 收款人开户行接到付款人开户行寄来的邮划报单及所附收款人开户行接到付款人开户行寄来的邮划报单及所附托收凭证第四联，应将留存的托收凭证第二联抽出，核对相符托收凭证第四联，应将留存的托收凭证第二联抽出，核对相符后，在二联托收凭证上填注转账日期，以第二联作贷方传票，后，在二联托收凭证上填注转账日期，以第二联作贷方传票，办理转账。会计分录如下：办理转账。会计分录如下： 借：清算资金往来借：清算资金往来 贷：吸收存款贷：吸收存款收款人户收款人户 转账后，将托收凭证第四联加盖转讫章作收账通知交收款转账后，将托收凭证第四联加盖转讫章作收账通知交收款人，并登记划回金额，埃全部收回

41、款项后销记登记簿。人，并登记划回金额，埃全部收回款项后销记登记簿。第二节 结算方式的核算二、托收承付业务的核算二、托收承付业务的核算（二）托收承付的核算（二）托收承付的核算3.3.收款人开户行办理托收款划回的处理收款人开户行办理托收款划回的处理（2 2）无款支付或拒付退回凭证的处理手续。）无款支付或拒付退回凭证的处理手续。 收款人开户行收到托收结算到期未收通知书第一、二收款人开户行收到托收结算到期未收通知书第一、二联后，应在托收凭证第二联上加注联后，应在托收凭证第二联上加注“逾期付款逾期付款”字样及日期，字样及日期，然后将通知书第二联交给收款人，通知书第一联附于托收凭然后将通知书第二联交给收款

42、人，通知书第一联附于托收凭证第二联后一并保管。俟接到一次划回款或分次划款或单独证第二联后一并保管。俟接到一次划回款或分次划款或单独划回赔偿金的邮划报单时，比照部分划回的有关手续办理。划回赔偿金的邮划报单时，比照部分划回的有关手续办理。 收款人开户行在逾期付款期满后收到付款人开户行退回收款人开户行在逾期付款期满后收到付款人开户行退回的托收凭证经核对无误后，抽出托收凭证第二联，并在该凭的托收凭证经核对无误后，抽出托收凭证第二联，并在该凭证备注栏注明证备注栏注明“无款支付无款支付”或或“拒付拒付”字样，销记登记簿。字样，销记登记簿。 将托收凭证一联、无款支付通知书和有关单证退交收款将托收凭证一联、无

43、款支付通知书和有关单证退交收款人。收款人在另一联无款支付通知书上签收，银行连同托收人。收款人在另一联无款支付通知书上签收，银行连同托收凭证第二联一并保管备查。凭证第二联一并保管备查。 第二节 结算方式的核算第二节 结算方式的核算三、委托收款业务的核算三、委托收款业务的核算（一）（一） 委托收款的概念委托收款的概念 1.1. 委托收款是收款人向银行提供收款依据，委托银行向委托收款是收款人向银行提供收款依据，委托银行向付款人收取款项的结算方式。同城、异地结算均可使用。付款人收取款项的结算方式。同城、异地结算均可使用。第二节 结算方式的核算三、委托收款业务的核算三、委托收款业务的核算（一）（一） 委

44、托收款的概念委托收款的概念2.2.主要规定（主要规定（P76P76）（1 1）款项划回方式分为邮划、电划和电子汇划。）款项划回方式分为邮划、电划和电子汇划。（2 2）凭）凭付款人债务凭证付款人债务凭证办理委托收款。办理委托收款。（3 3）银行为付款人的，收到委托收款结算凭证）银行为付款人的，收到委托收款结算凭证当日当日将付款汇将付款汇出；银行以外的付款人确认付款期为自签收日起出；银行以外的付款人确认付款期为自签收日起3 3天，第四日天，第四日划款。付款人可以默认付款，但要明示拒绝付款，填制划款。付款人可以默认付款，但要明示拒绝付款，填制“拒拒付理由书付理由书”。（4 4）付款人存款不足支付或拒

45、付的，银行应向其）付款人存款不足支付或拒付的，银行应向其收回收回有关单有关单证，填制无款支付或拒付理由书，一并寄送收款人开户行。证，填制无款支付或拒付理由书，一并寄送收款人开户行。5.5.特约委托收款不适用上述付款期限规定。特约委托收款不适用上述付款期限规定。三、委托收款的核算三、委托收款的核算（二）委托收款会计处理（二）委托收款会计处理1.1.收款人开户行受理委托收款的处理收款人开户行受理委托收款的处理 审核凭证，登记审核凭证，登记“发出委托收款登记簿发出委托收款登记簿”，向付方银行传，向付方银行传递委托收款凭证及相关收款证据。递委托收款凭证及相关收款证据。2.2.付款人开户行的处理付款人开

46、户行的处理 借：吸收存款借：吸收存款付款人户（非银行付款人）付款人户（非银行付款人） 或：或：应解汇款（债务人户，银行为付款人）应解汇款（债务人户，银行为付款人） 贷：清算资金往来贷：清算资金往来 若付款人的存款余额不足支付，向收款银行发出若付款人的存款余额不足支付，向收款银行发出“未付款未付款项通知书项通知书”，做退票处理。，做退票处理。 若付款人拒绝支付，向收款银行发出若付款人拒绝支付，向收款银行发出“拒绝付款理由书拒绝付款理由书”，做退票处理。做退票处理。第二节 结算方式的核算三三、委托收款业务的核算、委托收款业务的核算（二）委托收款会计处理（二）委托收款会计处理3.3.收款人开户行收款

47、人开户行收到收到汇回款项或退票的处理汇回款项或退票的处理（1 1）收到汇回款）收到汇回款 借：清算资金往来借：清算资金往来 贷：吸收存款贷：吸收存款收款人户（划回款项）收款人户（划回款项）（2 2）接到对方行退票时，将票证退还收款人。）接到对方行退票时，将票证退还收款人。（3 3）销记）销记“发出委托收款登记簿发出委托收款登记簿” ” 第二节 结算方式的核算第三节第三节 票据业务的核算票据业务的核算u 支票业务的核算支票业务的核算u 银行本票业务的核算（自学）银行本票业务的核算（自学）u 银行汇票业务的核算银行汇票业务的核算u 商业汇票业务的核算商业汇票业务的核算一、支票业务的核算一、支票业务

48、的核算（一）支票的概念、种类及适用范围（一）支票的概念、种类及适用范围 1.概念：概念： 支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。人的票据。支票结算当事人：支票结算当事人： （1） 出票人出票人 （2）持票人）持票人 （3） 付款人付款人 （4）收款人）收款人 （5）背书人）背书人 （6）被背书人）被背书人 2.种类：现金支票、转账支票和普通支票。普通支种类：现金支票、转账支票和普通支票。普通支票左上角划线后为划线支票，只能用于转账。票左上角划线

49、后为划线支票，只能用于转账。 3.支票的有关规定（支票的有关规定（P78） 第三节第三节 票据业务的核算票据业务的核算一、支票业务的核算一、支票业务的核算（二）转账支票核算（二）转账支票核算 转账支票转账支票清算清算通过人民银行票据交换所进行，各行在票据通过人民银行票据交换所进行，各行在票据所开立存款户，通过所开立存款户，通过“清算资金往来清算资金往来”核算。核算。出票人出票人持票人持票人付款人开户行付款人开户行收款人开户行收款人开户行转移资金或凭证转移资金或凭证传递凭证传递凭证受理凭证受理凭证通知通知付款付款通知收款通知收款受理凭证受理凭证中央银行票据交换所中央银行票据交换所付款通知付款通知

50、收款通知收款通知第三节第三节 票据业务的核算票据业务的核算一、支票业务的核算一、支票业务的核算 （二）转账支票核算（二）转账支票核算1.1.出票人与持票人出票人与持票人在在同一银行开户同一银行开户 银行经审核银行经审核支票和进账单支票和进账单无误后，办理转帐，会计分录为：无误后，办理转帐，会计分录为： 借：吸收存款借：吸收存款出票人户出票人户 贷：吸收存款贷：吸收存款持票人户持票人户 第三节第三节 票据业务的核算票据业务的核算(1)持票人开户行受理持票人开户行受理支票的处理。支票的处理。 持票人将转帐支票、持票人将转帐支票、进账单送存自己的开进账单送存自己的开户行。其收付款程序户行。其收付款程

51、序（借记支票流程，倒（借记支票流程，倒进账）为：进账）为：一、支票业务的核算一、支票业务的核算（二）转账支票核算（二）转账支票核算2.出票人与持票人出票人与持票人不在不在同一银行开户同一银行开户出票人付方银行持票人收方银行传票传票划款划款第三节第三节 票据业务的核算票据业务的核算一、支票业务的核算一、支票业务的核算（二）转账支票核算（二）转账支票核算2.出票人与持票人出票人与持票人不在不在同一银行开户同一银行开户（1）持票人开户行持票人开户行收到持票人送交的他行支票，在进账单上加收到持票人送交的他行支票，在进账单上加盖盖“收妥抵用收妥抵用”的戳记，及时核查收账情况。分两种种情况处理：的戳记，及

52、时核查收账情况。分两种种情况处理：当日受理支票时，及时入账：当日受理支票时，及时入账： 借：清算资金往来借：清算资金往来_同城票据清算同城票据清算 贷：其他应付款贷：其他应付款待退票时间过后，收妥款项：待退票时间过后，收妥款项： 借：其他应付款借：其他应付款 贷：吸收存款贷：吸收存款户户发生退票，冲销原账务。发生退票，冲销原账务。第三节第三节 票据业务的核算票据业务的核算一、支票业务的核算一、支票业务的核算（二）转账支票核算（二）转账支票核算2.出票人与持票人不在同一银行开户出票人与持票人不在同一银行开户（2） 出票人开户行出票人开户行通过同城票据交换提回出票人的转帐支票通过同城票据交换提回出

53、票人的转帐支票后，经审核，分两种种情况处理：后，经审核，分两种种情况处理：审核无误，出票人可以付款，则办理转帐，会计分录为：审核无误，出票人可以付款，则办理转帐，会计分录为： 借：吸收存款借：吸收存款出票人户出票人户 贷：清算资金往来贷：清算资金往来同城票据清算同城票据清算第三节第三节 票据业务的核算票据业务的核算一、支票业务的核算一、支票业务的核算（二）转账支票核算（二）转账支票核算2.出票人与持票人不在同一银行开户出票人与持票人不在同一银行开户（2） 出票人开户行通过同城票据交换提回出票人的转帐支票出票人开户行通过同城票据交换提回出票人的转帐支票后，经审核，分两种情况处理：后，经审核，分两

54、种情况处理：出票人无款支付或支票存在其他退票理由，出票人无款支付或支票存在其他退票理由，当日应当日应先行入账，先行入账，作会计分录如下：作会计分录如下： 借：借：其他应收款其他应收款*行户行户 贷：清算资金往来贷：清算资金往来同城票据清算同城票据清算在下一场交换时将在下一场交换时将“退票通知退票通知”连同原支票提交持票人开户行：连同原支票提交持票人开户行： 借：清算资金往来借：清算资金往来同城票据清算同城票据清算 贷：其他应收款贷：其他应收款*行户行户第三节第三节 票据业务的核算票据业务的核算（2）出票人开户行受理支）出票人开户行受理支票的处理票的处理u结算程序结算程序 出票人开户行接到出票出

55、票人开户行接到出票人送交的支票和进账单，人送交的支票和进账单，经审核无误后，可办理转经审核无误后，可办理转帐，并将帐，并将进账单进账单通过票据通过票据交换提交给持票人开户行。交换提交给持票人开户行。出票人付方银行持票人收方银行传票传票划款划款第三节第三节 票据业务的核算票据业务的核算一、支票业务的核算一、支票业务的核算（二）转账支票核算（二）转账支票核算2.出票人与持票人不在同一银行开户出票人与持票人不在同一银行开户 出票人开户行出票人开户行的会计分录为：的会计分录为： 借：吸收存款借：吸收存款出票人户出票人户 贷：清算资金往来贷：清算资金往来持票人开户行（收妥）持票人开户行（收妥）的会计分录

56、为：的会计分录为： 借：清算资金往来借：清算资金往来 贷：吸收存款贷：吸收存款持票人户持票人户出票人持票人付方银行收方银行一、支票业务的核算一、支票业务的核算（二）转账支票核算（二）转账支票核算2.出票人与持票人不在同一银行开户出票人与持票人不在同一银行开户（2）出票人开户行受理支票的处理（出票人开户行受理支票的处理（核算方法）核算方法）第三节第三节 票据业务的核算票据业务的核算一、支票业务的核算一、支票业务的核算（二）转账支票核算（二）转账支票核算例例1、 郑州市郑州市工商银行城北办事处工商银行城北办事处收到存款户市收到存款户市新华书店送交的转帐支票及进账单，金额为新华书店送交的转帐支票及进

57、账单，金额为1万元，万元，出票人为在出票人为在农业银行城南支行农业银行城南支行开户开户的南海公司，的南海公司，票据经交换，本场没有退票，工行为新华书店收票据经交换，本场没有退票，工行为新华书店收账。请编该支票业务中所涉各银行的会计分录。账。请编该支票业务中所涉各银行的会计分录。（为作业简化，倒进账均通过（为作业简化，倒进账均通过“其他应付款其他应付款”科科目处理。）目处理。）第三节第三节 票据业务的核算票据业务的核算一、支票业务的核算一、支票业务的核算（二）转账支票核算（二）转账支票核算(1)市工商银行收到支票时：市工商银行收到支票时：借：清算资金往来借：清算资金往来同城票据清算同城票据清算1

58、0 000 贷：其他应付款贷：其他应付款托收票据待转户托收票据待转户 10 000（2）农行城南支行（出票人开户行）从票据交换所提回支票，）农行城南支行（出票人开户行）从票据交换所提回支票，经审核，办理转帐。经审核，办理转帐。 借：吸收存款借：吸收存款南海公司南海公司 10 000 贷：清算资金往来贷：清算资金往来 10 000（3）工行城北办事处次场交换未见退票，办理转帐如下：）工行城北办事处次场交换未见退票，办理转帐如下： 借：其他应付款借：其他应付款托收票据待转户托收票据待转户 10 000 贷：吸收存款贷：吸收存款市新华书店户市新华书店户 10 000第三节第三节 票据业务的核算票据业

59、务的核算（一）银行汇票的概念与规定（一）银行汇票的概念与规定 银行汇票是由出票银行签发的，由其见票时按实际结算银行汇票是由出票银行签发的，由其见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。金额无条件支付给收款人或持票人的票据。 1. 银行汇票结算当事人：银行汇票结算当事人： 申请人申请人 收款人或持票人收款人或持票人 付款人付款人 代理付款人代理付款人 背书人背书人 被背书人被背书人 注意：银行汇票用于同城结算时，核算方法类似于注意：银行汇票用于同城结算时，核算方法类似于“银银行本票行本票”。本节介绍银行汇票用于异地结算。本节介绍银行汇票用于异地结算。二、银行汇票业务的核算第三节第三节

60、 票据业务的核算票据业务的核算出票银行资金清算出票交款汇票申请人持票人票据结算付款交票代理付款行二、银行汇票业务的核算二、银行汇票业务的核算（一）概念与规定（一）概念与规定2.银行汇票结算程序银行汇票结算程序 汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人持往异汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人持往异地，办理转帐结算或支取现金。银行汇票具有票随人到，多签地，办理转帐结算或支取现金。银行汇票具有票随人到，多签少用，使用灵活、兑现性强等特点，故适用范围广泛。少用，使用灵活、兑现性强等特点，故适用范围广泛。第三节第三节 票据业务的核算票据业务的核算银行汇票示意图 通过银行系统清算结清汇票通过