会计差错案例

1、北海国发海洋生物产业股份有限公司关于重大会计差错更正及追溯重述的公告本公司董事会及全体董事保证本公告内容不存在任何虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏,并对其内容的真实性、准确性和完整性承担个别及连带责任。2010年6月7日至7月28日,财政部驻广西壮族自治区财政监察专员办事 处（以下简称“专员办”）对本公司及下属企业2009年度会计信息质量进行了专 项检查,并向公司下发了关于北海国发海洋生物产业股份有限公司2009年度 会计信息质量检查结论和处理决定（财驻桂监 2010144号） （以下简称“决 定”） ,决定指出了公司在会计核算方面存在的问题,要求公司根据中华人民共 和国会计法及相关会计制度的

2、规定,如实调整有关账务,认真加以整改。收到上述决定,公司对专员办提出的问题进行了认真整改并追溯重述了相关账务和会计报表。现将调整事项的性质、原因以及对公司财务状况、经营成果的影响公告如下:一、会计差错更正事项的性质及原因说明（一） 2 0 0 9年 以 前 年 度 会 计 差 错 更 正 说 明1、2008年度,公司在建工程领用原材料421,284.76元,未同时转出不得抵 扣的一般增值税额进项税额71,618.41元。 此项调增2009年度在建工程期初数71, 618.41元,调增2009年度应交税费期初数71, 618. 41元。2、2008年度,公司将2008年12月25日2008年12

3、月31日发货的销售 业务延迟至2009年1月进行会计处理,应计入2008年度营业收入及营业成本。 此项调增2008年度营业收入5,584,662.67元,调增2008年度营业成本8,220,719.95元;调增2009年度应收账款期初数5,584,662.67元,调减2009年 度 存 货 期 初数8 , 2 2 0 , 7 1 9 . 9 5元 。3、2008年度,公司对本年度发生会计处理差错未进行账务调整,在2009年度冲销营业收入、营业成本、其他业务收入,应冲销2008年度营业收入、营业 成本、其他业务收入。 此项调减2008年度营业收入6,986,604.16元,调减20082年度营业

4、成本600,000元,调减2009年度应收账款期初数6,986,604.16元,调 增2 00 9年 度 存 货 期 初 数6 0 0 , 0 0 0元 。4、2008年度,公司领用样品误作销售处理,计入2008年度营业收入及营业 成本。此项调减2008年度营业收入569,257.21元,调减2008年度营业成本5 6 9 ,2 5 7 . 2 1元 。5、2008年度,公司因对部分商品未办理入库即进行销售,影响库存商品加权 平均单价,多计2008年度营业成本884,921.29元,少计2008年度存货期末数884,921.29元。此项调减2008年度营业成本884,921.29元;调增200

5、9年度存 货 期初 数8 8 4 , 9 2 1 . 2 9元 。6、2008年度,公司已发生的理货费、运输费623,030.88元计入了2009年度销售费用,应计入2008年度销售费用。此项调增2008年度销售费用623,030.8 8元调 增2 0 09年 度 其 他 应 付 款 期 初 数6 2 3 , 0 30 . 8 8元7、2008年度,公司对2004-2007年之间发生的出口退税业务会计处理错误进行账务处理时,没有足额抵销因以前年度错误会计处理带来的全部会计影 响,2008年以前年度多计应交税费应交增值税销项税额689,541.73元、多计应交税费应交增值税出口退税174,945

6、元、少计应交税费应交增值税 进项税额转出290,327.97元、少计以前年度损益调整574,158.76元。此项 调减2007年度营业成本574,158.76元;调减2009年度应交税费期初数5 7 4 , 1 5 8 . 7 6元 。8、2008年度,公司计提坏账准备有误。此项调减2008年度资产减值损失3,949,152.38元;调增2009年度应收账款期初数2,972,794.76元,调增2009年 度预付账款期初数946,324.18元,调增2009年度其他应收款期初数30,033.44元。9、根据2008年度调整后的应收账款、其他应收款期末数调整坏账准备。 此项调增2008年度资产减值损失241,387.53元,调减2009年度应收账款期初 数234,713.4 3元,调减2009年度 其他应 收款期 初数6,67 4.1元。10、因上述会计差错更正影响公司2007年度净利润,相应调增2007年度盈余公积45,014.05元,调增公司2009年度盈余公积期初