第5章支付结算业务

1、2021-11-20金融会计学1金融会计学2021-11-20金融金融会计学会计学2第五章 支付结算业务通过本章学习，要求同学们初步掌握商业银行的通过本章学习，要求同学们初步掌握商业银行的支付结算支付结算业务在银行业中的重要性。支付结算业业务在银行业中的重要性。支付结算业务主要包括支票结算、汇票结算、本票结算、汇务主要包括支票结算、汇票结算、本票结算、汇兑结算、委托收款、托收承付、银行卡业务。兑结算、委托收款、托收承付、银行卡业务。银行的支票结算、汇票结算、本票结算银行的支票结算、汇票结算、本票结算银行的汇兑结算、委托收款、托收承付、银银行的汇兑结算、委托收款、托收承付、银行卡业务行卡业务20

2、21-11-20金融金融会计学会计学3目 录第一节 支付结算业务概述 第二节 三票结算业务第三节 三式结算业务 第四节 银行卡业务 第一节 支付结算业务概述 一、支付结算业务一、支付结算业务 银行作为支付结算和资金清算的中介机构银行作为支付结算和资金清算的中介机构，连接国民经济各部门、各企业的纽带作，连接国民经济各部门、各企业的纽带作用，它的任务就是根据客户的经济往来组用，它的任务就是根据客户的经济往来组织支付结算，准确及时安全办理支付结算织支付结算，准确及时安全办理支付结算。 通过银行办理转账结算对于规范支付结算通过银行办理转账结算对于规范支付结算行为、保障支付结算活动中当事人的合法行为、保

3、障支付结算活动中当事人的合法权益、加速资金周转、保证资金安全、减权益、加速资金周转、保证资金安全、减少资金使用量、合理节约社会流通费用具少资金使用量、合理节约社会流通费用具有重要意义。有重要意义。第一节 支付结算业务概述 一、支付结算业务一、支付结算业务 支付结算：支付结算： 单位、个人在社会经济活动中使用票据、单位、个人在社会经济活动中使用票据、银行卡和汇兑、托收承付、委托收款等结银行卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币收付及其资金清算的行为算方式进行货币收付及其资金清算的行为。第一节 支付结算业务概述 2004年中国人民银行对使用中的票据和结年中国人民银行对使用中的票据和结算凭证

4、的种类和格式进行调整，调整后由算凭证的种类和格式进行调整，调整后由中国人民银行统一规范管理的票证有中国人民银行统一规范管理的票证有15种种，包括：，包括： 银行汇票、粘单、商业承兑汇票、银行承银行汇票、粘单、商业承兑汇票、银行承兑汇票、本票（不定额）、转账支票、现兑汇票、本票（不定额）、转账支票、现金支票、支票（普通）、进账单、信汇凭金支票、支票（普通）、进账单、信汇凭证、电汇凭证、支付结算通知查询查复书证、电汇凭证、支付结算通知查询查复书、银行承兑汇票查询（复）书、托收凭证、银行承兑汇票查询（复）书、托收凭证、拒绝付款理由书。、拒绝付款理由书。第一节 支付结算业务概述 二、支付结算原则二、支

5、付结算原则 支付结算：支付结算： 恪守信用，履约付款恪守信用，履约付款 谁的钱进谁的账、由谁支配谁的钱进谁的账、由谁支配 银行不予垫款银行不予垫款第一节 支付结算业务概述 中国人民银行不再统一规范格式的结算凭中国人民银行不再统一规范格式的结算凭证，包括：银行汇票申请书、银行承兑协证，包括：银行汇票申请书、银行承兑协议、贴现凭证、挂失止付通知书、银行汇议、贴现凭证、挂失止付通知书、银行汇票挂失电报、银行卡专用的汇计单、签购票挂失电报、银行卡专用的汇计单、签购单、取现单、存款单、转账单。单、取现单、存款单、转账单。第二节 三票结算业务 一、支票结算业务一、支票结算业务 （一）、支票：（一）、支票：

6、 出票人签发的，委托办理支票存款业务的出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在银行在见票时无条件见票时无条件支付确定的金额给收支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。款人或者持票人的票据。 支票包括：支票包括： 现金支票、转账支票、普通支票现金支票、转账支票、普通支票第二节 三票结算业务 一、支票结算业务一、支票结算业务 支票支票的适用范围的适用范围： 长期以来，由于受到业务和技术条件的制长期以来，由于受到业务和技术条件的制约，我国支票基本在票据交换区域内使用约，我国支票基本在票据交换区域内使用。2006年年12月月18日，支票影像交换系统在日，支票影像交换系统在北京、天津、上海、河北、广东

7、和深圳六北京、天津、上海、河北、广东和深圳六地成功试点运行，地成功试点运行，2007年年6月月25日，中国日，中国人民银行建成全国支票影像交换系统，实人民银行建成全国支票影像交换系统，实现了支票在全国范围的互通使用。现了支票在全国范围的互通使用。第二节 三票结算业务 支票影像交换系统是运用影像技术将实物支票影像交换系统是运用影像技术将实物支票转换为支票影像信息，通过计算机和支票转换为支票影像信息，通过计算机和网络将支票信息传递至出票人开户银行提网络将支票信息传递至出票人开户银行提示付款，实现支票全国示付款，实现支票全国 通用的业务处理系通用的业务处理系统。统。第二节 三票结算业务 （二）、支票

8、必须记载的事项：（二）、支票必须记载的事项： 表明表明“支票支票”的字样的字样 无条件支付的委托无条件支付的委托 确定的金额确定的金额 付款人名称付款人名称 出票日期出票日期 出票人签章出票人签章 其中：支票的日期、金额、收款人不得更其中：支票的日期、金额、收款人不得更改。改。第二节 三票结算业务 （三）、现金支票的会计处理：（三）、现金支票的会计处理： 现金支票：收款人凭以向付款人提示现金现金支票：收款人凭以向付款人提示现金的票据。的票据。 出票人开户行接到收款人提示的现金支票出票人开户行接到收款人提示的现金支票，审核无误后，登记分户账。，审核无误后，登记分户账。 借：吸收存款借：吸收存款活

9、期存款活期存款出票人户出票人户 贷：库存现金贷：库存现金第二节 三票结算业务 （四）、转账支票的会计处理：（四）、转账支票的会计处理： 转账支票：出票人签发，委托银行将款项转账支票：出票人签发，委托银行将款项从其账户转入收款人账户的票据。从其账户转入收款人账户的票据。 1、持票人、出票人在同一银行机构开户的、持票人、出票人在同一银行机构开户的处理：处理： 银行受理持票人送交支票银行受理持票人送交支票 持票人向银行交存支票，填写一式三联进持票人向银行交存支票，填写一式三联进账单，第一联是开户银行交给持票（出票账单，第一联是开户银行交给持票（出票）人的回单，第二联由收款人开户银行做）人的回单，第二

10、联由收款人开户银行做贷方传票，第三联是开户银行交给收款人贷方传票，第三联是开户银行交给收款人的收账通知。的收账通知。第二节 三票结算业务 （四）、转账支票的会计处理：（四）、转账支票的会计处理： 审核无误后，以支票做借方凭证，第二联审核无误后，以支票做借方凭证，第二联进账单作贷方凭证进账单作贷方凭证 借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款*出票人户出票人户 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款*持票人持票人户户第二节 三票结算业务 如果出票人签发空头支票，签章及印鉴不如果出票人签发空头支票，签章及印鉴不符支票或者支付密码错误的支票，持票人符支票或者支付密码错误的支票，持票人开户行将支票退

11、给开户行将支票退给 持票人，并持票人，并 对出票人对出票人 处以罚款处以罚款 借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款*出票人户出票人户 贷：营业贷：营业 外收入外收入罚款收入户罚款收入户第二节 三票结算业务 2、持票人、出票人不在同一银行机构开户的处、持票人、出票人不在同一银行机构开户的处理：理： 持票人开户行受理持票人开户行受理 持票人送交支票的处理：持票人送交支票的处理： 将第一联进账单加盖业务公章退给持票人作为银将第一联进账单加盖业务公章退给持票人作为银行受理回单，将支票按照票据交换的规定及时提行受理回单，将支票按照票据交换的规定及时提出交换，等退票时间过后，即可为持票人收款进出交换，

12、等退票时间过后，即可为持票人收款进账，以第二联进账单做贷方凭证。账，以第二联进账单做贷方凭证。 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项准备金存款户准备金存款户 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款*持票人户持票人户第二节 三票结算业务 2、持票人、出票人不在同一银行机构开户、持票人、出票人不在同一银行机构开户的处理：的处理： 持票人开户行收到出票人开户行的电话通持票人开户行收到出票人开户行的电话通知，出票人签发空头支票、印鉴不符支票知，出票人签发空头支票、印鉴不符支票或者支付密码错误的支票，应在下一票据或者支付密码错误的支票，应在下一票据交换场次退票。交换场次退票。 借：存放中央银行款项

13、借：存放中央银行款项准备金存款户准备金存款户 贷：其他应付款贷：其他应付款*行户行户 待隔天待隔天 收收 到退回的支票时，做相反的会计到退回的支票时，做相反的会计分录，并将支票退分录，并将支票退 给收款人。给收款人。第二节 三票结算业务 2、持票人、出票人不在同一银行机构开户、持票人、出票人不在同一银行机构开户的处理：的处理： 出票人开户行受理出票人送交支票的处理出票人开户行受理出票人送交支票的处理： 出票人开户行接到出票人送交的支票（贷出票人开户行接到出票人送交的支票（贷记支票业务）和第三联进账单时，以支票记支票业务）和第三联进账单时，以支票做借方凭证做借方凭证 借：吸收存款借：吸收存款活期

14、存款活期存款*出票人户出票人户 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项准备金存款准备金存款户户第二节 三票结算业务 持票人开户行收到交换提入的第二、三联持票人开户行收到交换提入的第二、三联进账单，第二联进账单加盖转讫章做贷方进账单，第二联进账单加盖转讫章做贷方凭证凭证 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项准备金存款户准备金存款户 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款*收款人收款人户户第二节 三票结算业务二、银行汇票结算业务二、银行汇票结算业务（一）、银行汇票（一）、银行汇票出票银行签发的，由其在见票时按照实际结出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的

15、算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。票据。第二节 三票结算业务（二）、银行汇票必须记载事项（二）、银行汇票必须记载事项 表明银行表明银行“汇票汇票”的字样的字样 无条件支付的承诺无条件支付的承诺 出票金额出票金额 付款人名称付款人名称 收款人名称收款人名称 出票日期出票日期 出票人签章出票人签章第二节 三票结算业务（三）、银行汇票的适用范围（三）、银行汇票的适用范围 单位和个人各种款项结算，均可以使用银单位和个人各种款项结算，均可以使用银行汇票。银行汇票适合异地或同城结算。行汇票。银行汇票适合异地或同城结算。第二节 三票结算业务 （四）、银行汇票的会计处理（四）、银行汇票的会计处理 银行

16、汇票结算业务的程序分为出票、付款银行汇票结算业务的程序分为出票、付款和结算。和结算。 1、出票、出票 申请人填写银行汇票申请书一式三联，第申请人填写银行汇票申请书一式三联，第一联存根、第二联借方凭证、第三联贷方一联存根、第二联借方凭证、第三联贷方凭证。凭证。第二节 三票结算业务 转账交付转账交付 借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款*申请人户申请人户 贷：汇出汇款贷：汇出汇款 现金交付现金交付 借：库存现金借：库存现金 贷：汇出汇款贷：汇出汇款第二节 三票结算业务 （四）、银行汇票的会计处理（四）、银行汇票的会计处理 1、出票、出票 签发银行汇票签发银行汇票 银行汇票凭证一式四联：第一联卡

17、片，第银行汇票凭证一式四联：第一联卡片，第二联汇票，第三联解讫通知，第四联多余二联汇票，第三联解讫通知，第四联多余款收账通知款收账通知第二节 三票结算业务 （四）、银行汇票的会计处理（四）、银行汇票的会计处理 2、付款、付款 代理付款行受理转账汇票代理付款行受理转账汇票 代理付款行接到在本行开立账户的持票人代理付款行接到在本行开立账户的持票人直接交直接交来的汇票、解讫通知和三联进账单，审查无误后来的汇票、解讫通知和三联进账单，审查无误后，会计部门编制，会计部门编制“电子清算划付款专用凭证电子清算划付款专用凭证”做做借方凭证，以银行汇票第二联（汇票联）做借方借方凭证，以银行汇票第二联（汇票联）做

18、借方凭证附件，第二联进账单做贷方凭证，办理转账凭证附件，第二联进账单做贷方凭证，办理转账。 借：清算资金往来借：清算资金往来*清算中心往来户（或存放清算中心往来户（或存放联行款项或联行往账）联行款项或联行往账） 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款*持票人户持票人户第二节 三票结算业务 （四）、银行汇票的会计处理（四）、银行汇票的会计处理 2、付款、付款 代理付款行收到跨系统银行签发的转账汇代理付款行收到跨系统银行签发的转账汇票后，应通过同城票据交换，将汇票和解票后，应通过同城票据交换，将汇票和解讫通知提交给同城的代理付款行审查抵用讫通知提交给同城的代理付款行审查抵用。 借：存放中央银行款

19、项借：存放中央银行款项准备金存款户准备金存款户 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款*持票人持票人户户第二节 三票结算业务 （四）、银行汇票的会计处理（四）、银行汇票的会计处理 2、付款、付款 代理付款行受理现金汇票代理付款行受理现金汇票 借：清算资金往来借：清算资金往来*清算中心往来户（或存放清算中心往来户（或存放联行款项或联行往账）联行款项或联行往账） 贷：应解汇款及临时存款贷：应解汇款及临时存款*持票人户持票人户 借：应解汇款及临时存款借：应解汇款及临时存款原持票人户原持票人户 贷：库存现金贷：库存现金 借：应解汇款及临时存款借：应解汇款及临时存款原持票人户原持票人户 贷：存放中央银

20、行款项贷：存放中央银行款项准备金存款户准备金存款户 （或清算资金往来（或清算资金往来*清算中心往来户）清算中心往来户）第二节 三票结算业务 （四）、银行汇票的会计处理（四）、银行汇票的会计处理 3、结清、结清 汇票全额付款汇票全额付款 借：汇出汇款借：汇出汇款 贷：清算资金往来贷：清算资金往来*清算中心往清算中心往来户（或联行存放款项或联行来账）来户（或联行存放款项或联行来账）第二节 三票结算业务 （四）、银行汇票的会计处理（四）、银行汇票的会计处理 3、结清、结清 汇票有多余款汇票有多余款 借：汇出汇款借：汇出汇款 贷：清算资金往来贷：清算资金往来*资金清算中心资金清算中心往来户（联行存放款

21、项或联行来账）往来户（联行存放款项或联行来账） 吸收存款吸收存款活期存款活期存款*申请人户申请人户第二节 三票结算业务 （四）、银行汇票的会计处理（四）、银行汇票的会计处理 3、结清、结清 汇票有多余款汇票有多余款 如果申请人未在出票行开立账户，多余金额先转如果申请人未在出票行开立账户，多余金额先转入入“其他应付款其他应付款” 借：汇出汇款借：汇出汇款 贷：清算资金往来贷：清算资金往来*清算中心往来户（或清算中心往来户（或联行存放款项或联行来账）联行存放款项或联行来账） 其他应付款其他应付款*申请人户申请人户 借：其他应付款借：其他应付款*申请人户申请人户 贷：库存现金贷：库存现金第二节 三票

22、结算业务三、商业汇票结算业务三、商业汇票结算业务（一）、商业汇票（一）、商业汇票出票人签发的，委托付款人在指定日期无条出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。据。第二节 三票结算业务三、商业汇票结算业务三、商业汇票结算业务（二）、商业汇票必须记载的事项（二）、商业汇票必须记载的事项表明表明“商业承兑汇票商业承兑汇票”或或“银行承兑汇票银行承兑汇票”的字样；的字样；无条件支付的委托；无条件支付的委托；确定的金额；确定的金额；付款人名称；付款人名称；收款人名称；收款人名称；出票日期；出票日期；出票人签章出票人签章第二节 三票

23、结算业务 （三）、商业承兑汇票的会计处理（三）、商业承兑汇票的会计处理 商业承兑汇票：商业承兑汇票： 由收款人出票，经付款人承兑，或由付款由收款人出票，经付款人承兑，或由付款人出票并承兑的票据。人出票并承兑的票据。 商业承兑汇票一式三联：第一联卡片，由商业承兑汇票一式三联：第一联卡片，由承兑人留存；第二联汇票，由持票人开户承兑人留存；第二联汇票，由持票人开户行随托收凭证寄给付款人开户行作借方凭行随托收凭证寄给付款人开户行作借方凭证附件；第三联存根，由出票人存查。证附件；第三联存根，由出票人存查。第二节 三票结算业务 （三）、商业承兑汇票的会计处理（三）、商业承兑汇票的会计处理 商业承兑汇票：商

24、业承兑汇票： 持票人开户行受理汇票持票人开户行受理汇票 审查无误后，在托收凭证各联上加盖审查无误后，在托收凭证各联上加盖“商商业承兑汇票业承兑汇票”戳记，第一联托收凭证加盖戳记，第一联托收凭证加盖业务公章做回单给持票人，第二联托收凭业务公章做回单给持票人，第二联托收凭证登记证登记“发出托收凭证登记簿发出托收凭证登记簿”后，专夹后，专夹保管，第三联加盖带有联行行号的结算专保管，第三联加盖带有联行行号的结算专用章连同第四、五联托收凭证和商业承兑用章连同第四、五联托收凭证和商业承兑汇票邮寄付款人开户行。汇票邮寄付款人开户行。第二节 三票结算业务 付款人开户行收到汇票的处理付款人开户行收到汇票的处理

25、如果付款人开户行接到付款人的付款通知如果付款人开户行接到付款人的付款通知或在付款人接到开户行的付款通知的次日或在付款人接到开户行的付款通知的次日起起3日内未接到付款人的付款通知的，应按日内未接到付款人的付款通知的，应按规定的划款日期和以下情况处理。规定的划款日期和以下情况处理。第二节 三票结算业务 （1）付款人的银行账户有足够票款支付的）付款人的银行账户有足够票款支付的 借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款*付款人户付款人户 贷：清算资金往来贷：清算资金往来*清算中心往清算中心往来户（或联行存放款项或联行往账或辖内来户（或联行存放款项或联行往账或辖内往来）往来） 转账后，销记转账后，销记“

26、收到托收凭证登记簿收到托收凭证登记簿”，通过本行清算中心以第四联托收凭证内容通过本行清算中心以第四联托收凭证内容向持票人开户行传递划款信息，或者将第向持票人开户行传递划款信息，或者将第四联委托收款结算凭证加盖业务公章随联四联委托收款结算凭证加盖业务公章随联行贷方报单寄持票人开户行。行贷方报单寄持票人开户行。第二节 三票结算业务 （2）付款人的银行账户不足票款支付的）付款人的银行账户不足票款支付的 银行在银行在“托收凭证托收凭证”和和“收到托收凭证登收到托收凭证登记簿记簿”备注栏注明退回日期和备注栏注明退回日期和“付款人无付款人无款支付款支付”字样，同时应填制三联字样，同时应填制三联“付款人付款

27、人未付票款通知书未付票款通知书”，将一联通知书和第三，将一联通知书和第三联委托收款结算凭证留存备查，将第二、联委托收款结算凭证留存备查，将第二、三联通知书连同第四联委托收款结算凭证三联通知书连同第四联委托收款结算凭证及汇票邮寄持票人开户行转交持票人。及汇票邮寄持票人开户行转交持票人。第二节 三票结算业务 （3）银行在付款人接到通知的次日起）银行在付款人接到通知的次日起3日日内收到付款人的拒绝付款证明时，经核对内收到付款人的拒绝付款证明时，经核对无误后，在委托收款结算凭证和无误后，在委托收款结算凭证和“收到托收到托收凭证登记簿收凭证登记簿”备查栏注明备查栏注明“拒绝付款拒绝付款”字样。然后，将拒

28、绝付款证明连同委托收字样。然后，将拒绝付款证明连同委托收款结算凭证及汇票一起邮寄给持票人开户款结算凭证及汇票一起邮寄给持票人开户行转交持票人。行转交持票人。第二节 三票结算业务 持票人开户行收到划回汇票款项或退回票据持票人开户行收到划回汇票款项或退回票据 持票人开户行接到付款人开户行经本行清算中心持票人开户行接到付款人开户行经本行清算中心转来的电子划收款凭证或寄来的联行贷方报单和转来的电子划收款凭证或寄来的联行贷方报单和委托收款结算凭证，或者通过票据交换提入的托委托收款结算凭证，或者通过票据交换提入的托收凭证后，将留存的第二联委托收款结算凭证抽收凭证后，将留存的第二联委托收款结算凭证抽出核对，

29、确认无误后填注转账日期作贷方凭证，出核对，确认无误后填注转账日期作贷方凭证，或者以电子汇划收款补充报单做贷方凭证，办理或者以电子汇划收款补充报单做贷方凭证，办理转账转账 借：清算资金往来借：清算资金往来*清算中心往来户（或存放清算中心往来户（或存放联行款项或联行来账）联行款项或联行来账） 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款*持票人户持票人户第二节 三票结算业务 （四）、银行承兑汇票的会计处理（四）、银行承兑汇票的会计处理 银行承兑汇票由付款人出票，并由出票人银行承兑汇票由付款人出票，并由出票人或持票人向出票人的开户行申请，经银行或持票人向出票人的开户行申请，经银行审查同意承兑的票据。审查

30、同意承兑的票据。 银行汇票一式三联：第一联卡片，由承兑银行汇票一式三联：第一联卡片，由承兑行留存备查；第二联汇票正联，由收款人行留存备查；第二联汇票正联，由收款人开户行随委托收款结算凭证寄给付款行做开户行随委托收款结算凭证寄给付款行做借方凭证的附件；第三联存根，由出票人借方凭证的附件；第三联存根，由出票人存查。存查。第二节 三票结算业务 承兑银行办理汇票承兑承兑银行办理汇票承兑 承兑银行的信贷部门按照支付结算办法和承兑银行的信贷部门按照支付结算办法和有关规定审查同意后，即可与出票人签署有关规定审查同意后，即可与出票人签署一式三联的银行承兑协议，一联留存，另一式三联的银行承兑协议，一联留存，另一

31、联及其副本和第一、二联汇票一并交本一联及其副本和第一、二联汇票一并交本行会计部门。行会计部门。 借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款*出票人户出票人户 贷：手续费收入贷：手续费收入 收入：银行承兑汇票收入：银行承兑汇票第二节 三票结算业务 持票人开户行受理汇票持票人开户行受理汇票 持票人凭汇票委托开户行向承兑银行收取持票人凭汇票委托开户行向承兑银行收取票款时，应填制异地邮划或电划托收凭证票款时，应填制异地邮划或电划托收凭证，在，在“委托收款凭证名称委托收款凭证名称”栏注明栏注明“银行银行承兑汇票承兑汇票”及其汇票号码，连同汇票一并及其汇票号码，连同汇票一并送交开户行。送交开户行。第二节 三

32、票结算业务 承兑银行对汇票到期收取票款承兑银行对汇票到期收取票款 正常付款正常付款 借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款*出票人户出票人户 贷：应解汇款及临时存款贷：应解汇款及临时存款*出票人出票人户户 非正常付款非正常付款 借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款*出票人逾期出票人逾期贷款户贷款户 贷：应解汇款及临时存款贷：应解汇款及临时存款*出票人出票人户户第二节 三票结算业务 承兑银行支付汇票款项承兑银行支付汇票款项 借：应解汇款及临时存款借：应解汇款及临时存款*出票人户出票人户 贷：清算资金往来（或联行存放款项贷：清算资金往来（或联行存放款项或联行往账或辖内往来）或联行往账或辖内往

33、来） 付出：银行承兑汇票付出：银行承兑汇票第二节 三票结算业务 持票人开户行收到汇票款项持票人开户行收到汇票款项 借：清算资金往来（或联行存放款项或联借：清算资金往来（或联行存放款项或联行往账或辖内往来）行往账或辖内往来） 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款持票人户持票人户第二节 三票结算业务 银行承兑汇票的注销银行承兑汇票的注销 当出票人以未使用的银行承兑汇票（已承当出票人以未使用的银行承兑汇票（已承兑）向承兑银行申请注销时，应交回第二兑）向承兑银行申请注销时，应交回第二、三联银行承兑汇票，银行将其与留存的、三联银行承兑汇票，银行将其与留存的第一联卡片联合承兑协议副本进行核对，第一联卡

34、片联合承兑协议副本进行核对，确认无误后，在一、三联汇票备注栏和承确认无误后，在一、三联汇票备注栏和承兑协议副本上注明兑协议副本上注明“未用注销未用注销”字样，将字样，将第三联汇票加盖业务公章退交出票人。以第三联汇票加盖业务公章退交出票人。以第一联汇票代银行承兑汇票表外科目付出第一联汇票代银行承兑汇票表外科目付出传票，第二联汇票做附件，同时销记表外传票，第二联汇票做附件，同时销记表外登记簿。登记簿。第二节 三票结算业务四、银行本票结算业务四、银行本票结算业务（一）、银行本票（一）、银行本票银行本票：银行本票：银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给

35、收款人或者持票人的票据。确定的金额给收款人或者持票人的票据。（二）、适用范围（二）、适用范围单位和个人在同一票据交换区域需要支付的单位和个人在同一票据交换区域需要支付的各种款项的结算，均可使用银行本票。各种款项的结算，均可使用银行本票。第二节 三票结算业务四、银行本票结算业务四、银行本票结算业务（三）、银行本票必须记载事项（三）、银行本票必须记载事项表明表明“银行本票银行本票” 的字样的字样无条件支付的承诺无条件支付的承诺确定的金额确定的金额收款人名称收款人名称出票日期出票日期出票签章出票签章第二节 三票结算业务（四）、银行本票的会计处理（四）、银行本票的会计处理出票行签发银行本票出票行签发银

36、行本票申请人向银行申请本票时，由申请人填写银行本票申请人向银行申请本票时，由申请人填写银行本票申请书一式三联，第一联存根，第二联借方凭证申请书一式三联，第一联存根，第二联借方凭证，第三联贷方凭证。，第三联贷方凭证。转账交付转账交付借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款申请人户申请人户 贷：本票贷：本票现金交付现金交付借：库存现金借：库存现金 贷：本票贷：本票出票银行在办理转账或收妥现金后，签发银行本票出票银行在办理转账或收妥现金后，签发银行本票第二节 三票结算业务（四）、银行本票的会计处理（四）、银行本票的会计处理银行本票的付款银行本票的付款提交转账本票提交转账本票借：存放中央银行款项或辖内

37、往来借：存放中央银行款项或辖内往来 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款持票人户持票人户提交现金本票提交现金本票借：本票借：本票 贷：库存现金贷：库存现金第二节 三票结算业务（四）、银行本票的会计处理（四）、银行本票的会计处理银行本票的结清银行本票的结清出票行收到票据交换提入的本票时，应该与出票行收到票据交换提入的本票时，应该与原留存的本票卡片户存根核对，审核无误原留存的本票卡片户存根核对，审核无误后，以本票做借方凭证后，以本票做借方凭证借：本票借：本票 贷：存放中央银行款项或辖内往来贷：存放中央银行款项或辖内往来第二节 三票结算业务（四）、银行本票的会计处理（四）、银行本票的会计处理持票

38、人、申请人在同一行处付款和结清本票持票人、申请人在同一行处付款和结清本票出票行受理本行签发的本票，除不通过票据出票行受理本行签发的本票，除不通过票据交换以外，可直接办理转账。交换以外，可直接办理转账。借：本票借：本票 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款持票人户持票人户第二节 三票结算业务（四）、银行本票的会计处理（四）、银行本票的会计处理银行本票退款、超过付款期限的付款和挂失银行本票退款、超过付款期限的付款和挂失银行本票退款银行本票退款借：本票借：本票 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款申请人户申请人户 （现金）（现金）第二节 三票结算业务超过付款期限请求付款超过付款期限请求付款持

39、票人在本行开户持票人在本行开户借：本票借：本票 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款持票人未在本行开户持票人未在本行开户代理付款行代理付款行借：本票借：本票 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项持票人开户行持票人开户行借：存放中央银行款项（辖内往来）借：存放中央银行款项（辖内往来） 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款持票人户持票人户第二节 三票结算业务挂失和退款挂失和退款挂失限于现金本票。失票人提交挂失限于现金本票。失票人提交1、2联挂失联挂失止付通知书，银行审核受理，银行以第一止付通知书，银行审核受理，银行以第一联挂失止付通知书加盖业务公章作为受理联挂失止付通知书加盖业务公章作

40、为受理回单交给失票人，第二联在登记本票挂失回单交给失票人，第二联在登记本票挂失登记簿后，与原本票卡片或存根联一并专登记簿后，与原本票卡片或存根联一并专夹保管。夹保管。第三节 三式结算业务 一、汇兑结算业务一、汇兑结算业务 （一）汇兑：（一）汇兑： 汇兑：汇兑： 汇款人委托银行将其款项支付给收款人的汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式，包括信汇和电汇。结算方式，包括信汇和电汇。 信汇：汇款人委托银行用邮寄凭证的方式信汇：汇款人委托银行用邮寄凭证的方式通知汇入行付款的结算方式。通知汇入行付款的结算方式。 电汇：汇款人委托银行用拍发电报的方式电汇：汇款人委托银行用拍发电报的方式通知汇入行付款

41、的结算方式。通知汇入行付款的结算方式。第三节 三式结算业务 一、汇兑结算业务一、汇兑结算业务 （二）汇兑的适用范围（二）汇兑的适用范围 单位或个人，同城或异地单位或个人，同城或异地第三节 三式结算业务 （三）汇兑凭证必须记载事项（三）汇兑凭证必须记载事项 表明表明“信汇信汇”或或“电汇电汇”字样字样 无条件支付的委托无条件支付的委托 确定的金额确定的金额 收款人名称收款人名称 汇款人名称汇款人名称 汇入地点、汇入行名称汇入地点、汇入行名称 汇出地点、汇出行名称汇出地点、汇出行名称 委托日期委托日期 汇款人签章汇款人签章第三节 三式结算业务 （四）信汇的会计处理（四）信汇的会计处理 汇出行汇出行

42、 汇款人向银行办理信汇结算时，填写信汇汇款人向银行办理信汇结算时，填写信汇凭证提交银行，凭证一式四联，第一联回凭证提交银行，凭证一式四联，第一联回单，第二联借方凭证，第三联贷方凭证，单，第二联借方凭证，第三联贷方凭证，第四联收账通知或取款依据。第四联收账通知或取款依据。 银行审查无误后，将第一联信汇凭证加盖银行审查无误后，将第一联信汇凭证加盖转讫章退给汇款人。转讫章退给汇款人。第三节 三式结算业务 转账交付的，以信汇凭证第二联做借方凭转账交付的，以信汇凭证第二联做借方凭证，本行清算中心转来的证，本行清算中心转来的“电子清算划收电子清算划收款专用凭证款专用凭证”作贷方凭证。在第三联凭证作贷方凭证

43、。在第三联凭证上加盖联行专用章与第四联信汇凭证随联上加盖联行专用章与第四联信汇凭证随联行保单寄给汇入行。行保单寄给汇入行。 借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款*汇款人户汇款人户 贷：清算资金往来贷：清算资金往来*清算中心往来清算中心往来户（或联行存放款项或联行往账）户（或联行存放款项或联行往账）第三节 三式结算业务 现金交付的，以第二联信汇凭证作借方凭现金交付的，以第二联信汇凭证作借方凭证，本行清算中心转来的证，本行清算中心转来的“电子清算划收电子清算划收款专用凭证款专用凭证”作贷方凭证，另外填制一联作贷方凭证，另外填制一联特种转账贷方凭证。特种转账贷方凭证。 借：库存现金借：库存现金

44、贷：应解汇款及临时存款贷：应解汇款及临时存款*汇款人汇款人户户 借：应解汇款及临时存款借：应解汇款及临时存款*汇款人户汇款人户 贷：清算资金往来贷：清算资金往来*清算中心往来清算中心往来户（联行存放款或联行往账）户（联行存放款或联行往账）第三节 三式结算业务 （四）信汇的会计处理（四）信汇的会计处理 汇入行汇入行 直接收账直接收账 借：清算资金往来借：清算资金往来*清算中心往来户清算中心往来户 （或存放中央银行款项或存放联行款（或存放中央银行款项或存放联行款项或联行来账）项或联行来账） 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款*收款人收款人户户第三节 三式结算业务 （四）信汇的会计处理（四）信

45、汇的会计处理 汇入行汇入行 不直接收账不直接收账 借：清算资金往来借：清算资金往来*清算中心往来户清算中心往来户 （或存放中央银行款项（或存放中央银行款项准备金存准备金存款户或存放联行款项或联行来账）款户或存放联行款项或联行来账） 贷：应解汇款及临时存款贷：应解汇款及临时存款*收款收款人户人户第三节 三式结算业务 （五）电汇的会计处理（五）电汇的会计处理 汇出行汇出行 汇款人委托银行办理电汇时，应按信汇凭汇款人委托银行办理电汇时，应按信汇凭证的要求向银行填制电汇凭证。一式三联证的要求向银行填制电汇凭证。一式三联，第一联为回单，第二联为借方凭证，第，第一联为回单，第二联为借方凭证，第三联为发电依

46、据。三联为发电依据。 汇出行受理电汇凭证时，第一联电汇凭证汇出行受理电汇凭证时，第一联电汇凭证加盖转讫章退给汇款人，第二联作借方凭加盖转讫章退给汇款人，第二联作借方凭证。其分录与信汇相同。证。其分录与信汇相同。第三节 三式结算业务 （五）电汇的会计处理（五）电汇的会计处理 汇入行汇入行 汇入行编制一式四联的电划贷方补记报单汇入行编制一式四联的电划贷方补记报单办理转账，第一联为来账卡片，第二联为办理转账，第一联为来账卡片，第二联为来账报告卡，第三联为代贷方凭证，第四来账报告卡，第三联为代贷方凭证，第四联为代收账通知或现金付出传票附件。联为代收账通知或现金付出传票附件。 会计分录与信汇相同。会计分

47、录与信汇相同。第三节 三式结算业务 二、委托收款结算业务二、委托收款结算业务 （一）委托收款（一）委托收款 收款人向银行提供收款依据，委托银行向收款人向银行提供收款依据，委托银行向付款人收取款项的结算方式。付款人收取款项的结算方式。 （二）适用范围（二）适用范围 同城或异地同城或异地 单位和个人凭已承兑商业汇票、债券、存单位和个人凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项结算，不受单等付款人债务证明办理款项结算，不受金额起点限制。金额起点限制。第三节 三式结算业务 二、委托收款结算业务二、委托收款结算业务 （三）委托收款必须记载的事项（三）委托收款必须记载的事项 表明表明“委托收款委

48、托收款”的字样的字样 确定的金额确定的金额 付款人名称付款人名称 收款人名称收款人名称 委托收款凭据名称及附寄单证张数委托收款凭据名称及附寄单证张数 委托日期委托日期 收款人签章收款人签章第三节 三式结算业务 二、委托收款结算业务二、委托收款结算业务 （四）委托收款的会计处理（四）委托收款的会计处理 收款人开户行收款人开户行 收款人办理委托收款，填制委托收款凭证收款人办理委托收款，填制委托收款凭证一式五联，第一联回单，第二联贷方凭证一式五联，第一联回单，第二联贷方凭证，第三联借方凭证，第四联收账通知，第，第三联借方凭证，第四联收账通知，第五联付款通知五联付款通知第三节 三式结算业务 二、委托收

49、款结算业务二、委托收款结算业务 （四）委托收款的会计处理（四）委托收款的会计处理 收款人开户行收款人开户行 收款人开户行的处理收款人开户行的处理 将第一联凭证加盖业务公章退回收款人将第一联凭证加盖业务公章退回收款人 将第二联凭证专夹保管，并据以登记将第二联凭证专夹保管，并据以登记“发发出托收凭证登记簿出托收凭证登记簿” 将第三联凭证加盖带有联行行号的结算专将第三联凭证加盖带有联行行号的结算专用章，连同第四、五联及有关债务证明，用章，连同第四、五联及有关债务证明，一并寄付款人开户行一并寄付款人开户行第三节 三式结算业务 二、委托收款结算业务二、委托收款结算业务 （四）委托收款的会计处理（四）委托

50、收款的会计处理 付款人开户行付款人开户行 付款人付款付款人付款 付款人为银行付款人为银行 借：借：*科目科目*户户 贷：清算资金往来贷：清算资金往来*清算中心往来清算中心往来户户 （联行存放款项或联行往账）（联行存放款项或联行往账）第三节 三式结算业务 （四）委托收款的会计处理（四）委托收款的会计处理 付款人开户行付款人开户行 付款人付款付款人付款 付款人为单位付款人为单位 借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款*付款人户付款人户 贷：清算资金往来贷：清算资金往来*清算中心往来清算中心往来户户 （联行存放款项或联行往账）（联行存放款项或联行往账）第三节 三式结算业务 （四）委托收款的会计处理

51、（四）委托收款的会计处理 收款人开户行办理委托收款划回的处理收款人开户行办理委托收款划回的处理 款项划回款项划回 借：清算资金往来借：清算资金往来*清算中心往来户清算中心往来户 （存放联行款项或联行来账）（存放联行款项或联行来账） 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款*收款人收款人户户第三节 三式结算业务 三、托收承付结算业务三、托收承付结算业务 （一）托收承付（一）托收承付 又称异地托收承付，是根据购销合同由收又称异地托收承付，是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的计算方式项，由付款人向银行承认付款的计算方式

52、。第三节 三式结算业务 （二）适用范围（二）适用范围 收款单位和付款单位，必须是国有企业、收款单位和付款单位，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好、并经开户供销合作社以及经营管理较好、并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。 款项必须是商品交易、以及因商品交易而款项必须是商品交易、以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。销商品的款项，不得办理托收承付结算。 收付双方使用托收承付结算必须签有符合收付双方使用托收承付结算必须签有符合合同法的购销合同，并合同法的购销合同

53、，并 在合同上订明在合同上订明使用托收承付结算方式。使用托收承付结算方式。第三节 三式结算业务 三、托收承付结算业务三、托收承付结算业务 （三）托收承付凭证必须记载的事项（三）托收承付凭证必须记载的事项 表明表明“托收承付托收承付”的字样的字样 确定的金额确定的金额 付款人名称及账号付款人名称及账号 收款人名称及账号收款人名称及账号 付款人开户银行名称付款人开户银行名称 收款人开户银行名称收款人开户银行名称 托收附寄单证张数或册数托收附寄单证张数或册数 合同名称、号码合同名称、号码 委托日期委托日期 收款人签章收款人签章第三节 三式结算业务 三、托收承付结算业务三、托收承付结算业务 （四）托收

54、承付的会计处理（四）托收承付的会计处理 收款人开户行受理收款人开户行受理 收款人填写托收凭证，在第二联上签章，收款人填写托收凭证，在第二联上签章，将有关托收凭证和单证提交开户行。将有关托收凭证和单证提交开户行。 收款人开户行审查，根据第二联托收凭证收款人开户行审查，根据第二联托收凭证登记发出托收结算凭证登记簿，会计处理登记发出托收结算凭证登记簿，会计处理与委托收款相同。与委托收款相同。第三节 三式结算业务 （四）托收承付的会计处理（四）托收承付的会计处理 付款人开户行处理付款人开户行处理 审查凭证审查凭证 通知付款人通知付款人 付款付款 借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款付款人户付款人户

55、 贷：联行往账贷：联行往账第三节 三式结算业务 （四）托收承付的会计处理（四）托收承付的会计处理 收款人开户行办理托收款划回收款人开户行办理托收款划回 全额划回全额划回 借：联行来账（存放中央银行款项）借：联行来账（存放中央银行款项） 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款收款人户收款人户 提前收款提前收款 多承付款多承付款 部分划回部分划回 借：联行来账借：联行来账 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款收款人户收款人户第三节 三式结算业务 逾期划回逾期划回 全部拒绝付款全部拒绝付款 部分拒绝付款部分拒绝付款 借：联行来账借：联行来账 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款收款人户收款

56、人户第四节 银行卡业务 一、银行卡一、银行卡 银行卡：银行卡： 由商业银行向社会发行的具有由商业银行向社会发行的具有消费信用、消费信用、转账结算、存取现金转账结算、存取现金等全部或部分功能的等全部或部分功能的信用支付工具。信用支付工具。第四节 银行卡业务 信用卡信用卡（贷记卡和准贷记卡）（贷记卡和准贷记卡） 发卡银行给予持卡人一定的信用额度，持发卡银行给予持卡人一定的信用额度，持卡人可在信用额度内先消费，后付款，或卡人可在信用额度内先消费，后付款，或者先按发卡银行的要求缴存一定金额的备者先按发卡银行的要求缴存一定金额的备用金，当备用金账户余额不足支付时，可用金，当备用金账户余额不足支付时，可在

57、发卡银行规定的信用额度内透支的银行在发卡银行规定的信用额度内透支的银行卡。卡。 借记卡借记卡 持卡人先将款项存入卡内账户，然后进行持卡人先将款项存入卡内账户，然后进行消费的银行卡。包括转账卡、专用卡、储消费的银行卡。包括转账卡、专用卡、储值卡。值卡。第四节 银行卡业务 二、银行卡的计息标准二、银行卡的计息标准 对准贷记卡及借记卡账户内的存款，按照对准贷记卡及借记卡账户内的存款，按照中国人民银行规定的同期同档次存款利率中国人民银行规定的同期同档次存款利率及计息办法计付利息。及计息办法计付利息。 对贷记卡账户的存款、储值卡内的币值不对贷记卡账户的存款、储值卡内的币值不计付利息。计付利息。 贷记卡持

58、卡人非现金交易享受如下优惠条贷记卡持卡人非现金交易享受如下优惠条件：件： 免息还款期待遇；最低还款额待遇。免息还款期待遇；最低还款额待遇。第四节 银行卡业务 三、银行卡业务的账务处理三、银行卡业务的账务处理 （一）信用卡发卡的处理（一）信用卡发卡的处理 单位卡发卡单位卡发卡 借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款申请人基本存款账户申请人基本存款账户 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款申请人信用卡户申请人信用卡户 手续费收入手续费收入 借：存放中央银行款项（辖内往来）借：存放中央银行款项（辖内往来） 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款申请人信用卡户申请人信用卡户 手续费收入手续费收

59、入第四节 银行卡业务 三、银行卡业务的账务处理三、银行卡业务的账务处理 （一）信用卡发卡的处理（一）信用卡发卡的处理 个人卡发卡个人卡发卡 借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款活期储蓄存款活期储蓄存款申请申请人信用卡户人信用卡户 手续费收入手续费收入第四节 银行卡业务 三、银行卡业务的账务处理三、银行卡业务的账务处理 （二）信用卡付款的处理（二）信用卡付款的处理 特约单位开户行特约单位开户行 借：存放中央银行款项（辖内往来）借：存放中央银行款项（辖内往来） 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款特约单位户特约单位户 手续费收入手续费收入 借：联行往账借：联行往账 贷：活期存款贷：活期存款特约单位户特约单位户 手续费收入手续费收入 借：联行往账借：联行往账 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项第四节 银行卡业务 三、银行卡业务的账务处理三、银行卡业务的账务处理 （二）信用卡付款的处理（二）信用卡付款的处理 信用卡支取现金信用卡支