税控盘维护费账务处理分录

1、For pers onal use only in study and research; not for commercial use根据财税201215号文规定，自2011年12月1日起，增值税纳 税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，以及缴纳的技术维护费（以下简称二项费用），可在增值税应纳税额中全额 抵减（抵扣额为价税合计额），相关进项税已经认证抵扣的，应 当转出。账务处理：根据财税201215号的相关规定，企业发生的二项费用是在增值 税应纳税额中抵减，而不是完全作为进项税抵减。企业在进行增 值税申报时，二项费用也是在“本期应纳税额减征额”一栏中填列。由此可见，二项费用抵减增值税

2、是一项减免税政策。对于 减免税额，根据财会201213号文的规定，一般纳税人应在“应 交税费一一应交增值税”科目下增设“减免税款”专栏，用于核 算按规定抵减的增值税应纳税额。具体的账务处理如下：1、一般纳税人1）购入专用设备时，借：固定资产（价税合计额）贷：银行存款/库存现金/应付账款2）抵减增值税应纳税额时，借：应交税费一应交增值税（减免税款）贷：递延收益3）计提折旧时，借：管理费用贷：累计折旧同时，借：递延收益贷：管理费用4）支付技术维护费时， 借：管理费用 贷：银行存款 / 现金 抵减增值税税额， 借：应交税费应交增值税（减免税款） 贷：管理费用2、小规模纳税人1）购入专用设备时， 借：

3、固定资产（价税合计额） 贷：银行存款 /库存现金 / 应付账款2）抵减增值税应纳税额时， 借：应交税费应交增值税 贷：递延收益3）计提折旧时，借：管理费用贷：累计折旧同时，借：递延收益贷：管理费用4）支付技术维护费时，借：管理费用 贷：银行存款 / 现金 抵减增值税税额， 借：应交税费应交增值税贷：管理费用 二项费用抵减的增值税税额的会计核算跟政府补助有差异， 政府 补助是通过“营业外收入”核算，收支两条线，而二项费用是直 接冲减费用。金税盘和报税盘共 720 元的账务处理： 购入金税盘和报税盘时（不作为固定资产时） ，借：管理费用 720贷：银行存款 / 现金720抵减增值税税额，借：应交税

4、费应交增值税（减免税款） 720 贷：管理费用 720若是作为固定资产的， 应通过“递延收益” 科目进行账务处理 （此 种情况请按照以上分录进行账务处理） 。服务费 330 元的账务处理： 支付技术维护费时，借：管理费用 330贷：银行存款 / 现金330抵减增值税税额，借：应交税费应交增值税（减免税款） 330 贷：管理费用 330相关法规财税 201215 号 财政部、国家税务总局关于增值 税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策 的通知】（一）增值税一般纳税人的会计处理 按税法有关规定， 增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专 用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增

5、值税应纳税 额中全额抵减的，应在“应交税费应交增值税”科目下增设 “减免税款” 专栏， 用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税 额。企业购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记“固定资产” 科目，贷记“银行存款”、“应付账款” 等科目 按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费一一应交增值税（减免税款）”科目，贷记“递延收益”科目。按期计提折旧， 借记“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目；同时，借记“递延收益”科目，贷记“管理费用”等科目。企业发生技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记“管理费 用”等科目，贷记“银行存款”等科目。按规定抵减的增值税应 纳税额，借记“应交税

6、费应交增值税（减免税款） ”科目，贷记“管理费用”等科目。（二）小规模纳税人的会计处理按税法有关规定，小规模纳税人初次购买增值税税控系统专用设 备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中 全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额应直接冲减“应交税 费一一应交增值税”科目。企业购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额， 借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。 按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费一一应交增值税” 科目，贷记“递延收益”科目。按期计提折旧，借记“管理费用” 等科目，贷记“累计折旧”科目；同时，借记“递延收益”科目， 贷记“管理费用”等

7、科目。企业发生技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记“管理费 用”等科目，贷记“银行存款”等科目。按规定抵减的增值税应 纳税额，借记“应交税费一一应交增值税”科目，贷记“管理费 用”等科目。“应交税费一一应交增值税” 科目期末如为借方余额，应根据其 流动性在资产负债表中的“其他流动资产”项目或“其他非流动 资产”项目列示；如为贷方余额，应在资产负债表中的“应交税 费”项目列示。仅供个人用于学习、研究；不得用于商业用途。For personal use only in study and research; not for commercial use.Nur f u r den pers?n

8、lichen f u r Studien, Forschung, zu kommerziellen Zwecken verwendet werden.Pour l ' e tude et la recherche uniquementa des fins personnelles; pasa des fins commerciales.t o ji e k ogfljirogeifcc, TOpBicnob3 groimio 麻yqeHuicic 码 egoBua Hudo 员冶hbiucno 员 B30BaTbCEb KoMMepqeckux qeiix.以下无正文仅供个人用于学习、研究；不得用于商业用途。For personal use only in study and research; not for commercial use.Nur f u r den pers?nlichen f u r Studien, Forschung, zu kommerziellen Zwecken verwendet werden.Pour l ' e tude et la recherche uniquementa des fins personnelles; pasa d