生产企业出口货物免抵退税申报操作指南(通用部分)

1、生产企业出口货物免、抵、退税申报操作指南（通用部分）出口货物免、抵、退税申报基本程序包括预申报和正式申报，具体程序如下：核算外销收入、明细数据采集、核算“免、抵、退货物不得抵扣税额”、增值税纳税申报、汇总数据采集、预申报、调整申报数据、正式申报、审核信息反馈、帐务调整。未办理出口退（免）税备案的出口企业，应首先安装出口退税申报系统，通过出口退税申报系统录入出口退（免）税备案申报数据，向主管税务机关申请办理出口退（免）税备案。生产企业在进行免、抵、退税申报之前，应按照主管税务机关的要求对出口退税申报系统进行设置。出口退税申报系统是出口企业申报办理出口退税的必备工具，出口企业可以到“中国出口退税咨

2、询网（）下载中心”免费下载使用，或者向主管税务机关免费索取。一、录入企业基本信息出口退税申报系统下载并成功安装后，系统初始用户为“sa”,默认口令为空，“sa”用户具有管理员权限，请用户正式使用申报系统前注意修改“sa”用户口令及设置操作员权限的用户。第一次使用出口退税申报系统的出口企业，首先要录入企业基本信息，填写海关企业代码、纳税人识别号、企业名称等内容，如下图：如果是按照税务机关统一要求升级出口退税申报系统的，可通过“企业信息导入”按钮将备份的企业基本信息导入申报系统，如下图：配置完毕后点击“确认”，完成企业基本信息录入工作。二、出口退（免）税备案申请出口企业或其他单位应于首次申报出口退

3、（免）税时，通过出口退税申报系统填报出口退（免）税备案申请表，到主管税务机关办理出口退（免）税备案。具体如下：（一）录入退（免）税备案申请数据用户应通过“基础数据采集资格认定相关申请录入退（免）税资格认定申请录入”，如图：数据录入界面如下：重要字段填写的内容及规则如下：【申请日期】填写申请的日期。默认系统时间，可修改。 【纳税人名称】营业执照登记的企业名称全称。 【纳税人英文名】按照对外贸易经营者备案登记表上的经营者英文名称填写。 【海关企业代码】海关注册登记的代码（10位），未办理备案登记发生委托出口业务的生产企业海关代码按照“9+9位技术监督局代码”编制。 【纳税人识别号】国税税务登记证上

4、的税务登记代码。 【纳税人类型】一般纳税人、小规模纳税人、其他 【主管税务机关代码】税务机关代码要按照主管税务机关的要求填写, 解放区国税山阳区国税马村区国税中站区国税经开区国税修武县国税博爱县国税武陟县国税温县国税沁阳市国税孟州市国税 【主管税务机关】按国税税务登记证相关内容填写 【纳税信用等级】按主管税务机关

5、认定的纳税信用等级填写 【登记类型代码】按国税税务登记表上的注册类型填写 【行业归属代码】按国税税务登记表上的行业归属填写 【经营者类型码】1. 生产企业2. 外贸企业3. 有生产能力的其它单位4. 没有生产能力的其它单位, 本系统应选择1或者3。 【备案登记编号】按照对外贸易经营者备案登记表填写 【退税开户银行】填写银行账户开户许可证上的开户银行及账号 【退税银行账号】填写银行账户开户许可证上的开户银行及账号 【退税计算方法】退（免）税计算方法要以主管税务机关认定的结果为准进行填报。内资生产企业、外商投资企业选填为免抵退税；小规模纳税人选填为免税。 【企业类型代码】企业类型代码要以主管税务机

6、关认定的结果为准进行填报。一般情况下：以国有资产、集体资产、国内个人资产投资创办的生产企业选填为内资生产企业；由中国投资者和外国投资者共同投资或者仅由外国投资者投资的生产企业选填为外商投资企业；外贸企业、工贸企业选填为外贸（工贸）企业；增值税小规模纳税人选填为其他企业。 （二）生成退（免）税备案申报数据用户将退（免）税资格认定数据录入系统、经检查无误并保存后，通过“免抵退税申报生成资格认定相关数据”生成申报数据,如下图：并打印出出口退（免）税资格认定申请表，向主管税务机关申请办理退（免）税资格认定。如下图：出口企业在申请办理退（免）税备案时需要提供以下证件及复印件：1.内容填写真实、完整的出口

7、退（免）税备案表，其中“退税开户银行账号”须从税务登记的银行账号中选择一个填报。2.加盖备案登记专用章的对外贸易经营者备案登记表或中华人民共和国外商投资企业批准证书。3.中华人民共和国海关报关单位注册登记证书。4.未办理备案登记发生委托出口业务的生产企业提供委托代理出口协议，不需提供第2、3所列资料。（三）退（免）税备案变更申报出口企业退（免）税备案的内容发生变更的，应自变更之日起30日内，通过出口退税申报系统“基础数据采集资格认定相关申请录入退（免）税资格认定变更录入”录入相关数据，生成申报数据并打印出口退（免）税备案变更申请表，如下图： 数据录入界面如下：生成备案变更申报数据的操作同资格认

8、定的操作相同，但生成数据时要选择“资格认定变更申报”，点击确认。如下图： 三、出口退税系统参数设置（一）远程申报参数设置用户通过“系统维护”菜单“系统配置信息”“系统参数设置与修改” “远程配置”选项进行远程申报系统登录地址设置，在“远程申报地址”录入框中录入当地远程申报系统的网址，我省为，然后点击“确定”按钮，完成远程申报系统参数设置。如图所示：（二）电子口岸出口报关单数据应用功能参数设置用户应通过“系统维护”菜单“系统配置”“系统参数设置与修改” “功能配置I”选项进行电子口岸出口报关单数据应用功能参数设置，如图所示：用户在此配置的电子口岸卡信息（卡号和密码）要确保和连接本地计算机的电子口

9、岸卡一致。申报系统在读入下载的报关单文件时，会验证文件信息是否与连接本机的电子口岸卡信息一致，否则下载的报关单文件将无法解析和读入申报系统。此外，用户需要通过“系统维护”菜单“系统配置”“系统参数设置与修改” “常规设置”对出口报关单文件的读入方式进行选择，可以选取多个报关单文件或选取报关单文件所在文件夹两种方式进行读入，如图所示：（三）进料加工业务设置如果企业有进料加工业务，用户需要通过“系统维护”菜单“系统配置”“系统参数设置与修改” “业务方式”对有进料加工业务进行勾选。四、电子口岸出口退税系统最新应用说明2015年5月1日之后出口的货物，海关不再签发纸质的出口货物报关单出口退税证明联，

10、电子口岸出口退税子系统有关数据查询、下载和报送的方法均发生了较大变化。为便于出口企业通过电子口岸出口退税子系统查询、下载出口货物报关单数据，我们从互联网收集了电子口岸出口退税数据查询指南，详见附件一、二、三，供出口企业在办理出口退税过程中参考。五、核算外销收入（一）外销收入的核算时间：生产企业应按照财务制度的规定在财务上核算外销收入，原则上当月出口的货物应在当月核算外销收入。生产企业应在本企业内部财务部门和进出口部门之间建立联系和协调机制，确保财务部门能够及时、准确地掌握出口货物的有关信息，及时、完整地核算外销收入。生产企业应于每月5日前通过中国电子口岸出口退税子系统查询本企业上月的出口情况，

11、并与本企业外销收入财务核算情况进行核对，发现有漏记、错记情况的，应及时进行调整。（二）外销收入离岸价的确定：出口货物离岸价（FOB）以出口发票上的离岸价为准（委托代理出口的，出口发票可以是委托方开具的或受托方开具的），若以其他价格条件成交的，应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。若申报数与实际支付数有差额的，在下次申报退税时调整。生产企业在计算出口货物离岸价时应注意以下几点：1.计算出口货物离岸价的主要依据是出口发票。2.实际支付的运、保费与报关单上注明的运、保费不一致的，以企业的实际发生数为准。3.实际收汇金额小于离岸价的，以企业实际收汇金额确定出口货物的离岸价。4

12、. 委托代理出口业务发生的代理费，应计入销售费用处理，不得冲减出口货物外销收入。（三）外汇人民币折合率的确定：生产企业出口货物外汇收入折合成人民币计算时，可以选择出口业务发生当天或当月1日国家外汇人民币折合率的中间价。生产企业确定使用一种折合率后，在一个出口年度内不得任意改变。六、核算“免抵退货物不得抵扣税额”生产企业应根据免抵退税正式申报的出口销售额（单证齐全、信息齐全的出口销售额，当月正式申报的生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表第12栏的累计数）计算当期免抵退税不得免征和抵扣税额（当月正式申报的生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表第15栏的累计数），在财务上做“进项税额转出”转入主营

13、业务成本。为尽可能准确地计算免抵退货物不得抵扣税额，生产企业应于每月财务结账之前完成当月生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表的数据采集，生成预申报数据，通过我省远程申报系统（）进行预申报，确定当月单证齐全、信息齐全的出口销售额和当期免抵退税不得免征和抵扣税额。此时，因未做增值税纳税申报，企业可虚拟增值税纳税申报的数据录入出口退税申报系统进行预申报，在企业正式办理增值税纳税申报之后，将出口退税申报系统内的增值税纳税申报表数据修改为正式申报的数据，或再次通过远程预申报，通过预申报反馈信息取得正式申报的增值税纳税申报表数据。从事进料加工复出口业务的生产企业，在计算“当期不得免征和抵扣税额”时还应考

14、虑“当期不得免征和抵扣税额抵减额”。从事进料加工复出口业务的生产企业应在当期免、抵、退税申报汇总表生成之后，按照免、抵、退税申报汇总表第25栏确定当期免抵退税不得免征和抵扣税额进行财务核算处理。七、增值税纳税申报生产企业应根据财务核算的免抵退外销收入金额和免抵退货物不得抵扣税额填列当期增值税纳税申报表主表第7栏“免抵退办法出口货物销售额”和附表二第18栏“免抵退办法出口货物不得抵扣进项税额”。生产企业应在办理本月免抵退税预申报并准确计算当月免抵退税不得免征和抵扣税额之后再办理增值税纳税申报，避免免抵退税申报汇总表第25栏出现差额。生产企业应将上一所属期的免抵退税申报汇总表第36栏“当期应退税额

15、” 填列当期增值税纳税申报表主表第15栏“免抵退税已退税额”。八、审核信息反馈生产企业在税务机关完成本月退税审核、审批工作后，从税务机关取得正式申报反馈信息或者从出口退税远程申报系统下载正式申报反馈信息，然后读入出口退税申报系统并做正式申报反馈信息处理，保证申报系统数据与出口退税审核系统数据的一致。生产企业在出口退税申报系统内应在完成本月正式申报反馈信息处理后再录入下一所属期的免抵退申报数据。九、账务调整生产企业应在收到退税机关审批的上期生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表后，应在当月做相应的帐务调整，主要包括两项内容：一是核算申报的出口退税，二是调整生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表与

16、增值税纳税申报表的差额。（一）核算出口退税在“应交税金-应交增值税”帐户中核算税务机关审核确认的出口退税，包括免抵税额和退税额。会计处理如下：借：其它应收款应收出口退税款 应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 贷：应交税费应交增值税（出口退税） （二）调整差额上期生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表中15c有差额的，应查明原因并调整 “应交税金-应交增值税”帐户，会计处理略。十、备案单证管理出口企业应在申报出口退（免）税后15日内，将所申报退（免）税货物的下列单证，按申报退（免）税的出口货物顺序，填写出口货物备案单证目录，注明备案单证存放地点，以备主管税务机关核查。1生产企业收购非

17、自产货物出口的购货合同，包括一笔购销合同下签订的补充合同等；2出口货物装货单；3出口货物运输单据（包括：海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运单据、邮政收据等承运人出具的货物单据，以及出口企业承付运费的国内运输单证）。若有无法取得上述原始单证情况的，出口企业可用具有相似内容或作用的其他单证进行单证备案。除另有规定外，备案单证由出口企业存放和保管，不得擅自损毁，保存期为5年。出口企业或其他单位未按规定进行单证备案（因出口货物的成交方式特性，企业没有有关备案单证的情况除外）的出口货物，不得申报退（免）税，适用免税政策。已申报退（免）税的，应用负数申报冲减原申报。十一、年度结算生产企业当年适用免抵退

18、税政策的出口货物劳务，应在次年4月份的增值税纳税申报期截止之前向主管税务机关申报免抵退税，逾期的不得再申报免抵退税。适用免税政策的，应在次年5月份的增值税纳税申报期截止之前申报出口免税，逾期的不得再申报免税；剔除已申报免退税、免税、已按内销征收增值税、消费税，以及已开具代理出口货物证明的出口货物劳务后的余额，除内销免税部分外，应在次年6月份的增值税纳税申报期截止之前申报缴纳增值税、消费税。在退（免）税申报期截止之日前，如果企业出口的货物劳务及服务申报退（免）税的凭证仍没有对应管理部门电子信息或凭证的内容与电子信息比对不符，无法完成预申报的，企业应在退（免）税申报期截止之日前，通过“基础数据采集出口信息情况申报录入出口无电子信息申报录入”出口退（免）税凭证无相关电子信息申报表，向主管税务机关备案已收齐出口单证但缺少电子信息的出口业务，如下图：经主管税务机关核实，企业报送的退（免）税凭证资料齐全，且出口退（免）税凭证无相关电子信息申报表及其电子数据与凭证内容一致的，企业退（免）税正式申报时间不受退（免）税申报期截止之日限制。未按上述规定在退（免）税申报期截止之日前向主管税务机关报送退（免）税凭证资料的，企业在退（