从管理视角看待企业内部控制评价系统模式

1、    从管理视角看待企业内部控制评价系统模式    黄红娟摘要：随着社会经济的发展，在日益激烈的市场竞争中，各行各业都显示出了自身的活力，企业的规模逐渐壮大，但是，这也在一定程度上加剧了企业与企业之间的竞争。而企业要想在激烈的市场竞争中占据有利地位，就需要做好管理工作，企业内部控制评价系统作为更好地实现企业管理的重要手段，对于现阶段企业核心竞争力的提升有着十分重要的意义。本文从管理的视角，对企业内部控制评价系统进行分析，探究管理视角下企业内部控制评价系统的模式构建，促进企业内部控制评价系统的改进，使得企业实现长远发展。关键词：管理视角 企业内部控制 评

2、价 系统自改革开放以来，我国的国民经济就呈现出持续发展的趋势，在这一过程当中，各大企业起到了十分重要的作用，随着市场经济的发展，我国企业所面临的竞争日渐激烈，这对企业的管理工作提出了更高的要求。在当今形势的背景之下，企业要想提升管理的质量，就需要加强对内部控制评价系统的重视，评价系统作为对内部控制合理性进行判断的重要方式，根据评价的结果能够有针对性的调整企业的管理策略，促进管理质量的提升。因此，基于管理视角的企业内部控制评价系统的构建在现阶段企业长远发展的过程中有着十分重要的意义。一、基于管理视角的企业内部控制评价系统概述（一）企业内部控制评价的基本内容企业内部控制评价系统在实施的过程当中，企

3、业内部的审计部门有着十分重要的作用，在实际的评价过程当中，主要的评价形式参考内部设计协会所出台制定的相关标准进行，按照这一标准规范对企业的内部控制状况进行真实的评价，从而确保企业内部控制评价结果的合理性以及公正性。一般而言，企业内部控制评价系统的基本内容可以分为两个方面，一方面是企业内部控制设计的有效性；另一方面则是内部控制运行的有效性。内部控制评价系统能够为企业财务状况的规划以及经营提供重要的信息来源，在实际的运作过程当中，评价系统能够实现信息的收集、分类、分析、处理以及提交等，为企业的管理决策提供合理的指导，正确的对企业财务管理中的信息进行评估，使得企业领导层能够采取有针对性的对策促进自身

4、的发展。此外，随着社会经济的快速发展，现阶段企业内部控制评价也不再仅仅局限于财会方面，还融入了外部环境、企业文化以及经营管理等方面的内容，使得企业的长远发展得到了有效的保障。（二）企业内部控制评价的基本原则当企业在实施内部控制制度的过程当中，需要对内部控制制度进行详细的分析，为其有效的实施以及功能的实现奠定坚实的基础，这就需要构建一个相应的内部控制评价系统，从管理的视角而言，在构建内部控制评价系统的过程当中，需要遵守以下的原则：其一，全面性。企业所构建的内部控制评价系统需要充分落实到企业运行的各个方面，使得企业管理层能够对企业的运营状况实现更好的内部控制，并对业务做好相应的监管以及评价，以便于

5、能够及时的发现其中存在的问题，并采取积极有效的措施进行解决；其二，合法性。所谓的合法性原则指的是，企业在构建内部控制评价系统的过程当中，需要遵守国家相关的法律法规，使得内部控制评价系统的制定符合相关部门监督的要求；其三，客观性。在制定内部控制评价系统的过程当中，需要从企业的运行实际出发，确保内部控制评价系统能够将企业的经营状况以及风险状况等方面真实的展现出来，提高企业的管理效率；其四，目的性。目的性原则指的是，在进行内部控制评价系统制定之时，需要对企业现阶段的经营设计状况以及财务信息情况进行科学的分析，并对企业的战略经营目标做好相应的评价，使得企业内部控制评价结果更具目的性；其五，实效性。现阶

6、段企业运营中所面临的形势较为复杂，而企业要想获得长远发展，在构建内部控制评价系统的过程当中就需要确保系统能够将企业的实际情况准确、真实的反映出来，对内部控制人员实现制约，促进企业管理质量的提升。（三）企业内部控制评价的基本结构首先，整体框架。从管理的视角而言，企业的内部控制制度与企业的战略发展规划有着十分紧密的联系，而且内部控制在运作的过程当中最为根本的一项目的就是对企业的战略定位以及实施进行控制，为企业组织目标内部控制机制的建立奠定坚实的基础。同时，在构建内部控制体系的过程当中，离不开相应的监督机制，而内部控制评价系统能够将监督机制的作用最大化的发挥出来。一般来说，内部控制评价系统在实际运行

7、的过程当中主要是对企业现行的内部控制体系有效性的评价，从管理的视角而言，内部控制评价系统主要由评价的主体、目标、指标、方法以及结果等多个部分构成，这几个部分要素相互之间存在着一定的联系，相互依存、支持，其中，评价的主体对于目标有着决定性作用，根据主体的不同，目标也存在着一定的差异。其次，评价主客体。在企业内部控制评价系统当中，评价的主体主要指的是董事会以及各级的管理机构，而评价的客体则是指企业现行的内部控制体系。然而，由于在企业内部控制体系当中重视的是对企业全体人员的控制，这就使得评价系统也离不开企业全体人员的参与，因此，内部控制评价系统是一项全员参与的管理工作，在这一系统当中不同层次的人员所

8、具有的职责也存在着较大的差异。在实际的构建过程当中企业的管理者需要从具体实际出发，科学的评定评价系统当中的主客体，其中，高层的管理者不仅仅要做好企业发展战略的控制，还需要与企业发展的外部环境以及风险评估等方面相结合，实现对内部控制体系的总体控制，而对于中层管理者而言，需要做好企业发展战略计划、内部报告以及相关激励方面的评价。最后，评价指标。在内部控制评价系统当中评价指标十分的复杂，在确定的过程中需要从相关性、整体性以及平衡性的角度出发，将评价的指标划分为目标、方案以及要素等三个层次。同时，评价指标主要的作用是解决好“评价多少”的问题，为企业的内部控制的调整提供必要的指导，促进内部控制体系更为科

9、学的构建。二、企业内部控制评价系统中存在问题以及应对策略（一）提高人员综合素质在企业内部控制评价系统运行的过程当中，离不开人员的参与，相关工作人员需要在这一过程当中积极搜集相关的信息，以便于为内部控制评价的科学性奠定坚实的基础，因此，在这一过程当中，相关人员能否做好客观以及公正，对于内部控制评价系统的有效性起到了十分重要的影响。然而，在当前内部控制评价系统运行之时，由于部分人员综合素质较低，缺乏专业的素质以及较高的人文修养，导致在实际的评价中出现了不合理的现象，使得内部控制评价系统存在着不定性的风险。这就要求相关企业需要积极做好人员的培训教育，促进人员综合素质的提升，为企业内部控制评价公正的进

10、行提供便利的条件。（二）强化内外部评价根据我国相关法律法规的要求，企业内部的审计部门在进行自身审核的谷草当中，需要与外部评价机构进行联系，但是由于审核主体所在角度的差异性，内外部双方在进行评价之时往往不会事前进行沟通，导致内部评价报告存在着不同，使得企业的决策受到影响。因此，在当前时代的背景之下，企业需要加强内部外评价的联系，提高对外部专业性评价的重视，为企业的发展规划提供更为准确的意见参考。三、结束语综上所述，随着企业的不断发展，内部控制体系也在不断的完善当中，在这一背景之下，内部控制评价系统愈加受到企业的重视，科学的内部控制评价系统能够提升企业内部控制体系的有效性，因此，企业需要积极分析自身的实际情况，为内部控制评价系统的构建奠定坚实的基础，促进企业内部控制体系的优化发展，促进企业管理质量的提升。参考文献：1钟琪.对于管理视角的企业内部控制评价系统的构建j.时代金融（中旬），2014，（1