【推荐】选择简易计税方法的总包扣除分包额的账务处理

1、精品资料欢迎下载选择简易计税方法的总包扣除分包额的账务处理依据财政部关于印发增值税会计处理规定的通知（财会202122号）的规定,按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用答应扣减销售额的,发生成本费用时,按应对或实际支付的金额, 借记“工程施工”科目, 贷记“应对账款”、 “应对票据”、 “银行存款”等科目；待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时,依据答应抵扣的税额,借记“应交税费简易计税”科目,贷记“工程施工”科目；依据此规定,选择简易计税方法的总包扣除分包额的账务处理如下 :第一步,总包与业主结算工程款,并全额开增值税发票给业主时的账务处理如下 :借: 银行存款 / 应收账款贷: 工程结

2、算 / 主营业务收入应交税费简易计税其次步,总包与分包结算未支付工程款给分包方且分包方未开增值税发票给总包时的账务处理如下 :借: 工程施工合同成本（分包成本） 贷: 应对账款分包方第三步,总包支付分包方工程并且总包收到分包方开具的增值税发票时的账务处理如下:借: 应对账款分包方贷: 银行存款同时,EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品资料欢迎下载借: 应交税费简易计税 分包额÷（ 1+3%）× 3%贷: 工程施工合同成本（分包成本） 分包额÷（ 1+3%）× 3%案例分析选择简易计税方法的总分包业务的财税案例分析1、案情介

3、绍山东的甲公司承包了山西一个合同值为1000 万元 含增值税）的工程项目,并把其中300万元 含增值税）的部分项目分包给具有相应资质的分包人乙公司,工程完工后,该工程项目最终结算值为1000 万元 含增值税）；假设该项目属于老项目, 甲乙公司均实行简易计税；甲公司完成工程累计发生合同成本500 万元. 总包方甲公司如何进行财务和税务处理？2、财务和税务处理（ 1）完成合同成本 :借: 工程施工合同成本500贷: 原材料等500（ 2）收到总承包款 :借: 银行存款1000贷: 工程结算970.88应交税费简易计税 29.12（ 3）分包工程结算 :借: 工程施工合同成本300贷: 应对账款乙公

4、司300（ 4）全额支付分包工程款并取得分包方开具的增值税一般发票时:借: 应对账款乙公司300EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品资料欢迎下载贷: 银行存款 300同时,借: 应交税费简易计税 8.74贷: 工程施工合同成本8.74（ 5）甲公司确认该项目收入与费用:借: 主营业务成本791.26工程施工合同毛利179.62贷: 主营业务收入 970.88（ 6）工程结算与工程施工对冲结平:借: 工程结算 970.88贷: 工程施工合同成本791.26合同毛利 179.62（ 7）甲向项目所在地山西国税局预缴税款=（1000-300 ）÷（ 1+3%

5、）× 3%）=20.38 （万元）, 借: 应交税费预缴增值税20.38贷: 银行存款 20.38借: 应交税费未交增值税20.38贷: 应交税费预缴增值税20.38（ 8）分包给总包开增值税发票时,必需在发票备注栏要注明建筑服务发生地所在县（市、区）及项目名称；简易计税的情形下,甲公司必需全额开具增值税专用发票给业主,发票 上的税额 =1000÷（ 1+3%）× 3%=29.12（万元）；金额 =1000-29.12=970.88 （万元）；总包甲公司预缴税款后,向甲公司机构所在地主管税务机关纳税申报的税额；甲纳税申报 按差额运算税额 : （1000-300 ）÷（ 1+3%）× 3%=20