纳税评估报告MicrosoftWord文档

1、关于秦皇岛市*有限公司增值税疑点情况的审核报告一、基本情况:秦皇岛市*有限公司经秦皇岛*工商行政管理局批准，于2007年4 月成立，取得注册号为*号营业执照，法定代表人*。公司主要经营范围：*。二.增值税疑点情况的审核说明(-)销售额变动率与应纳税额变动率弹性系数异常：该公司2008年销售额72, 366, 465. 70元，2007年销售额243, 055. 50元， 销售额增长率为(72, 366, 465. 70-243, 055. 50)/243, 055. 50二29, 673. 64%； 2008 年应纳税额773, 067.21元，2007年应纳税额41,319. 50元，应纳税

2、额变动率为 (773, 067. 21-41, 319. 50) /41, 319. 50=1, 770. 95%。经过审核具体原因有两个:1、2007年已经销售存货取得的进项税票于2008年申报抵扣：该公司于2007年*月成立,2007年4月至10月无销售收入,2007年11月申 请了一般纳税人，经批准为辅导期一般纳税人,2007年11月该公司开始经营并产 牛销售收入243, 055. 50元，根据规定辅导期一般纳税人当月产牛的进项税额不 能当月抵扣，该公司应于次月抵扣此笔销售收入对应的进项税额,但因进项发票 于2007年未认证抵扣，该公司按照17%计算并交纳了增值税，所以2007年税负 为

3、41, 319. 50/243, 055. 50=17%；而2007年销售收入对应的成本为198, 184. 00 元，如能当年抵扣进项税额198, 184*17%二33, 691.28元，同时2008年2月26 号凭证运费832, 689. 00元，其中按照2007年采购的吨数计算应分摊包含2007 年进项税832, 689. 00/3, 027. 96吨*175吨*0. 7%=3, 368. 75元，若上述可抵扣事项 能够还原到 2007 年，则 2007 应纳税额为(41,319. 50-33, 691.28-3, 368. 75) =4, 259. 47元，同理2008年实际应纳税额应

4、为773, 067. 21元加上37, 060. 25元, 应纳税额为 810, 127.46 元，应纳税额变动率为 (810, 127. 46-4, 259. 47)/4, 259. 47=18, 919. 44%,经过该原因调整后与销售收入 增长率29673. 64%仍然存在差界10, 754. 20%。2、2007年期末结存的未销售存货所取得的进行税票于2008年申报抵扣:2007年期末存货余额3, 230, 916. 00元，所含进项税票2007年未认证，2008 年1月认证抵扣549, 255. 72元，扣除前述第一条中包含的2007年应抵扣 37, 060. 25元,2008年抵扣

5、2007年未认证进项税512, 195.47元，由此因素导致应 纳税额变动率差异 512, 195. 47/4, 259. 47=12, 024. 86%。扣除上述两个因素的影响,销售增长率与应纳税额变动率基本一致。(-)毛利率变动率与税负变动率弹性系数异常：2007 年毛利率为：(243, 055. 50-198, 184. 00) /198, 184. 00=22. 64%2008 年毛利率为(72, 366, 465. 70-68, 749, 267. 51)/68, 749, 267. 51=5. 26% 毛利率变动率为(5. 26%-22. 64%) /22. 64%二-76. 77

6、%；2007 年税负为：41, 319. 50/243, 055. 50=17%2008 年税负为：773, 067. 21/7, 236, 6465. 70=1. 07%税负变动率为：(1.07%-17%) /17%二-93.71%。经过审核具体原因如下：1、两年的成本核算口径不同，毛利率需要调整：2007年销售成本仅包括存货购进价格成本，未包含运费支出；2008年将运 费计入存货成本-库存商品科目，销售成本中包含运费10, 380, 635. 14元,扣除销 售成木中的运费支出后，该公司2008年销售成木为 (68, 749, 267. 51-10, 380, 635. 14)元二5&am

7、p; 36& 632. 37 元，调整后 2008 年毛利率 为：(72, 366, 465. 70-58, 368, 632. 37) /58, 368, 632. 37=23. 98%。按照相同核算口径调整后毛利率变动率二(23.98%-22.64%) /2264%二5. 92%2、税负变动率的调整由于前述第一条相同的原因，该公司2007应纳税额调整后应为 (41, 319. 50-33, 691. 28-3368. 75 ) =4, 259. 47 元，调整后 2007 年税负为：4, 259. 47/243, 055. 50二 1. 75%。由于前述第一条相同的原因，2008年

8、实际应纳税额应为773,067.21加上 2007年应抵扣的进项税额37, 060. 25元，调整后应纳税额为810, 127. 46元，同 时该公司2007年期末存货余额3, 230, 916. 00元，所含进项税票2007年未认证, 2008年1月认证抵扣549, 255. 72元，扣除前述第一条中包含的2007年应抵扣 37, 060. 25元,2008年抵扣2007年未认证进项税512, 195. 47元,2008年调整后 应纳税额为(810, 127. 46+512, 195. 47)=1, 322, 322. 93 元调整后 2007 年税负为：4, 259. 47/243, 05

9、5. 50=1. 75%；调整后 2008 年税负为：1, 322, 322. 93/72, 366, 465. 70=1. 82%；税负变动率为(1.82%-175%) /1.75%二4%与调整后毛利率变动率5. 92%基本一致。(三) 进项税额变动率高于销项税额变动率：2007年进项税额为0. 00元,2008年进项税额为11, 981, 630. 61元，进项税额变动率二(11, 981, 630. 61-0)/0销项税额变动率二(12, 302, 297. 82-41, 319. 50)/41, 319. 50=29673. 59% 具体原因如下：1、由于前述第一条相同的原因，因进项税

10、发票于2007年未认证抵扣，导致 2007年进项税额为0. 00元，如2007年销售收入对应的成本及运费于2007年认 证抵扣，则 2007 年进项税额为 198, 184.00*17%+48125.00(运 费)*0. 7%=33691. 28+3368. 75=37, 060. 03 元；2008 年进项税额调整为(11, 981, 630. 61-37, 060. 03)=11, 944, 570. 58 元 调整后进项税额变动率为(11, 944, 570. 58-37, 060. 03)/37, 060. 03=32130. 33%, 与销售收入变动率29673. 59%的差界为24

11、56. 74%,原因为2008年期末存货余额 3, 781, 556. 04元，其所含进项税额658, 164. 53元，已于2008年申报抵扣造成 的。(四) 纳税人期末存货大于实收资本差异幅度异常：该公司2008年期末存货余额为3, 781, 556. 04元，实收资本为500, 000. 00 元，比例为3781556. 04/500000. 00=7. 563,通过对该公司的负债结构进行审核, 该公司因经营需要,本年从股东徐静处借入资金5, 797, 000. 00元,从股东王天琦 处借入资金3, 020, 000. 00元，从自然人徐刚借入资金2, 980, 000. 00元，其他应

12、付 款总计11, 797, 000. 00元，故期末存货大于实收资本差异幅度大的主要原因是借 款资金补充了注册资木的不足。(五) 增值税一般纳税人税负变动异常：2007 年税负为：41319. 50/243055. 50=17%2008 年税负为：773067. 21/72366465. 70=1. 07%由于前述第一条相同的原因，该公司2007应纳税额调整后应为 (41, 319. 50-33, 691. 28-3368. 75 )二4, 259. 47 元，调整后 2007 年税负为：4, 259. 47/243, 055. 50=1. 75%o由于前述第一条相同的原因，2008年实际应纳税额应为773,067.21加上 2007年应抵扣的进项税额37, 060. 25元，调整后应纳税额为810, 127. 46元；同 时该公司2008年末存货余额3, 781, 556. 04元，其所含进项税额65& 164.