资源税改革的意义及对策

1、资源税改革的意义及对策改革开放30年来，我国企业是否赢利，普遍征收,采取从量定额税率。这是首次对矿产资源全面征收资源税。199年 开征的资源税一直沿用了十几个年头没有较大的变化。近年 来，税务部门对石油、天然气等部分资源性产品的税率进行了 调整，范围和规模都有所扩大。此外，根据199年颁布的矿 产资源补偿费征收管理规定，由地质矿产主管部门会同财政 部门征收与资源有关的矿产资源补偿费，主要用于矿产资源 管理，目前补偿费率为到4%o200年还开征了被戏称为“暴 利税”的石油特别收益金。二、资源税改革的意义 仁 资源税有利于我国经济的稳定和可持续发展。首先,我国长期以来的粗放型经济增长方式导致大量资

2、源的消耗 与浪费，高耗能行业的高速增长使我国有限的资源面临一个 十分尴尬的局面，资源税的改革可以提高资源利用效率，抑 制高耗能行业的发展，实现社会经济的稳定与发展。其次, 对优质资源实行高税率，对劣质资源实行低税率，调节资源 的级差收入，从而排除资源优劣造成单位或个人利润分配上 的不合理，维护社会公平和稳定。第三，增加国家财政收入，为 我国实现经济的稳定和企业和单位，按影响环境程度设置税 率，逐步用经济手段约束环境治理行为。待条件成熟后，再逐 渐扩大对土地、森林、草原、山岭、滩涂等其他资源征收资 源税。在具体征税办法上，对于森林资源一般按照采伐数量计 征;对于草原、山岭、滩涂等资源，则按照占用

3、面积或利用这 些资源所生产的产品数量或销售收入从量或从价计征。、确定合理的资源税税额，调整资源税的计税依据。localhost根据资源的稀缺性、不可再生性和不可替代性 的特点，应当取消资源生产环节的产品税，改变现行资源税以 销售量和自用数量为依据计算税额的方法。对于纳入资源税 税收范围的应税税目，应根据其稀缺程度、人类的依赖程度、 其替代品的开采成本、自身的开采成本及该行业利润等因素 来计算课税税额,同时依照资源本身的优劣和地理位置差异 向从事资源开发的企业征收高低有别的税额。对于那些不可 再生、不可替代的稀缺资源课以重税，通过扩大资源税的征税 范围和上调税额来引导资源利用企业有效地利用有限的

4、资 源。同时将税额与资源回采率挂钩，将资源回采率和环境修复 指标作为确定税额标准的重要参考指标，以促进经济主体珍 惜和节约资源，保证资源得到充分合理的利用。具体而言，建 议将煤炭资源固定税额标准由目前的元/吨提高到1-10元/吨, 天然气资源税率由目前的2-10元/千立方米提高到5-0元/千 立方米，石油资源税率由目前的8-30元/吨提高到30-60元/ 吨。另外，考虑以不同的资源回收率制定不同的资源税税率。回收率高的税率低，反之则高;或者以60%的资源回收率为分 界线，制定不同的资源征税起点，达到规定回收率者，以12% 的销售利润率为征收起点,达不到规定回收率者，以6%的销 售利润率为征收起

5、点。改变资源税计税依据，将现行的以销售数量和自用数量 为依据的计税办法调整为以产品产量为依据计税。同时做好 资源税税源变化情况的调研分析工作，与地质矿产部门配合, 定期进行重点资源普查工作，建立资源税体系的区域性计算 机网络和数据库，保证及时、准确、科学地掌握应税资源的变 化情况及规律，确保资源税税收负担公平合理。、调高现行资源税的税率。在充分考虑市场因素的前提下，本着“不可再生资源高于可再生资源,稀有程度大的资源高 于普通资源,经济效用大的资源高于经济效用小的资源，对环 境危害大的资源高于危害程度轻的资源，再培育周期长的资 源高于再培育周期短的资源”的宗旨,重新确定税率，适度提高 资源税税率

6、标准。、调整资源税归属为共享税。就目前情况来看，资源税作 为共享税比较合理。同时，要充分利用资源税返还给地方的财 政资金，建立一套资源开发和环境保护补偿机制作为农民利 益和生态环境的补偿。按照“分步实施，逐步到位”的原则，综合 考虑资源有偿使用和资源税改革进展情况及矿业企业承受 能力,研究分步调整矿产资源补偿费费率，并建立与资源利用 水平相联系的浮动费率制度。、税费并存,各自发挥不同的调节作用。一是资源税作为普遍调节的手段，其主要作用是调节资源的级差收益,促进资 源的合理开发，遏制资源的乱挖滥采，使资源产品的成本和价 格能反映出其稀缺性。通过征税,为政府筹集治理环境的必要 资金,维护代际公平。二是将权利金或特别收益金作为特殊调 节手段，其主要作用是调节暴利,维护国家的权益和社会公共 利益。当然，权利金或特别收益金并非只针对石油，建议对一 些价格暴涨的矿产资源产品（如铜、鹄等有色金属）也应适时 开征权利金或特别收益金。三是矿产资源补偿费作为专门的 调节手段，其主要作用是保障和促进矿产资源的勘察、保护与合理开发，提高对矿产资源的有效利用,控制资源开采过程中 的“'采富弃贫”现象。四是将探矿权使用费、采矿权使用费作为行政性收费，主要作用是促进矿业主管部门的管理和监i 加强对矿业企业勘察、开发的科学指导。、完善资源税税源监控机制。一是税务登记的源头控管。首先应该从登