财经法规与会计职业道德课件第一章第六节

1、 Competence Confidentiality Integrity Objectivity 财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德第六节法律责任第六节法律责任 Competence Confidentiality Integrity Objectivity 财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德一、法律责任的概念一、法律责任的概念 法律责任，是指行为人由于违法行为，违约法律责任，是指行为人由于违法行为，违约行为或者由于法律规定而承受的某种不利的法律行为或者由于法律规定而承受的某种不利的法律后果。后果。 按照按照违法行为性质违法行为性质法律责任分为：法律责任分为：刑事责任，刑

2、事责任，民事责任，行政责任，违宪责任，国家赔偿民事责任，行政责任，违宪责任，国家赔偿。会计法会计法规定的法律责任形式分为：规定的法律责任形式分为：行政行政责任、刑事责任责任、刑事责任。 Competence Confidentiality Integrity Objectivity 财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德 （一）行政责任（一）行政责任 1.行政处罚（行政处罚（单选）单选）是指特定的是指特定的行政主体行政主体基于一般行政管理职权，对其基于一般行政管理职权，对其认为违反行政法上的强制性义务、违反行政管理程序的认为违反行政法上的强制性义务、违反行政管理程序的行政管理相对人行政管

3、理相对人所实施的一种行政制裁措施。所实施的一种行政制裁措施。（1）行政处罚形式：）行政处罚形式：警告，罚款，没收违法所得、警告，罚款，没收违法所得、没收非法财物，责令停产停业，暂扣或者吊销许可证、没收非法财物，责令停产停业，暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照，行政拘留。此外还有法律法规规定暂扣或者吊销执照，行政拘留。此外还有法律法规规定的其他形式（如责令限期改正、通报）。的其他形式（如责令限期改正、通报）。（多）（多）【注意注意】会计法会计法中涉及的行政处罚形式只有责中涉及的行政处罚形式只有责令限期改正、通报、罚款和吊销会计从业资格证书令限期改正、通报、罚款和吊销会计从业资格证书。（2）行政

4、处罚由违法行为发生地）行政处罚由违法行为发生地县级以上地方人县级以上地方人民政府民政府具有行政处罚权的行政机关管辖。具有行政处罚权的行政机关管辖。 Competence Confidentiality Integrity Objectivity 财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德 2.行政处分行政处分国家工作人员国家工作人员违反行政法律规范所应承担的违反行政法律规范所应承担的一种行政法律责任。是行政机关对国家工作人员一种行政法律责任。是行政机关对国家工作人员故意或者过失侵犯行政相对人的合法权益所实施故意或者过失侵犯行政相对人的合法权益所实施的法律制裁。的法律制裁。 处罚形式：处罚形式

5、：警告，记过，记大过，降级，警告，记过，记大过，降级，撤职，开除。撤职，开除。 Competence Confidentiality Integrity Objectivity 财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德（二）刑事责任（二）刑事责任犯罪行为犯罪行为应当承担的法律责任。应当承担的法律责任。 刑事责任是指对犯罪分子依照刑事法律的规定刑事责任是指对犯罪分子依照刑事法律的规定追究其法律责任，由追究其法律责任，由司法机关司法机关代表国家所确定的代表国家所确定的否定性法律后果，包括刑罚方法和非刑法处理方否定性法律后果，包括刑罚方法和非刑法处理方法。法。2.刑罚类型：主刑、附加刑刑罚类型：

6、主刑、附加刑（1）主刑）主刑主刑是对犯罪分子适用的主要刑罚方法，只主刑是对犯罪分子适用的主要刑罚方法，只能独立适用，不能附加适用，对犯罪分子只能判能独立适用，不能附加适用，对犯罪分子只能判处一种主刑。处一种主刑。主刑分为主刑分为管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑和死刑和死刑。 Competence Confidentiality Integrity Objectivity 财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德（2）附加刑）附加刑附加刑是既可独立适用又可以附加适用的刑罚方附加刑是既可独立适用又可以附加适用的刑罚方法。法。附加刑分为附加刑分为罚金罚金、剥夺政治权利

7、、没收财产、剥夺政治权利、没收财产。对。对犯罪的外国人，也可以独立或附加适用驱除出境。犯罪的外国人，也可以独立或附加适用驱除出境。（3）除了上述刑罚措施外，还可以判处赔偿经）除了上述刑罚措施外，还可以判处赔偿经济损失；对于犯罪情节轻微不需要判处刑罚的，根据济损失；对于犯罪情节轻微不需要判处刑罚的，根据情况予以训诫或者责令其悔过、赔礼道歉。（非刑罚情况予以训诫或者责令其悔过、赔礼道歉。（非刑罚处理方式）（处理方式）（补充补充） Competence Confidentiality Integrity Objectivity 财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德二、违反会计法律制度规定的法

8、律责任二、违反会计法律制度规定的法律责任 （一）违法行为（一）违法行为（）1.不依法设置会计账簿不依法设置会计账簿的行为。的行为。账簿账簿2.私设会计账簿私设会计账簿的行为。的行为。账簿账簿 3.未按照规定填制、取得原始凭证或者填未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的制、取得的原始凭证不符合规定原始凭证不符合规定的行为的行为。凭证凭证4.以未经审核的会计凭证以未经审核的会计凭证为依据登记会计为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的行为。账簿或者登记会计账簿不符合规定的行为。凭证凭证5.随意随意变更会计处理方法的行为。变更会计处理方法的行为。处处理方法理方法 Competence C

9、onfidentiality Integrity Objectivity 财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德 6.向不同的会计资料使用者提供的财务会计向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的行为。报告编制依据不一致的行为。报表报表7.未按照规定使用会计记录未按照规定使用会计记录文字文字或者记账或者记账本本位币位币的行为。的行为。记账文字和货币记账文字和货币8.未按照规定未按照规定保管会计资料保管会计资料，致使会计资料，致使会计资料毁损、灭失的行为。毁损、灭失的行为。档案档案9.未按照规定建立并实施单位未按照规定建立并实施单位内部会计监督内部会计监督制度制度，或者拒绝依

10、法实施的监督，或者不如实提，或者拒绝依法实施的监督，或者不如实提供有关会计资料及有关情况的行为。供有关会计资料及有关情况的行为。10.任用任用会计人员会计人员不符合不符合会计法会计法规定的行规定的行为。为。 【注意注意】不包括违反不包括违反“税法税法”的行为。的行为。 Competence Confidentiality Integrity Objectivity 财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德（二）法律责任（二）法律责任（）1.责令限期改正。责令限期改正。2.罚款。县级以上人民政府财政部门根据违罚款。县级以上人民政府财政部门根据违法行为人的违法性质、情节及危害程度，在责令法行为

11、人的违法性质、情节及危害程度，在责令限期改正的同时，有权限期改正的同时，有权对单位并处对单位并处3000元以上元以上50000元以下的罚款，对其直接负责的主管人员元以下的罚款，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处和其他直接责任人员，处2000元以上元以上20000元以元以下的罚款。下的罚款。3.行政处分。行政处分。4.吊销会计从业资格证书。吊销会计从业资格证书。县级县级以上人以上人民政府财政部门民政府财政部门5.依法追究刑事责任。依法追究刑事责任。造成严重后果造成严重后果 Competence Confidentiality Integrity Objectivity 财经法规与会计职

12、业道德财经法规与会计职业道德三、其他会计违法行为的法律责任三、其他会计违法行为的法律责任 （一）伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假（一）伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告行为的法律责任财务会计报告行为的法律责任（二）隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、（二）隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告行为的法律责任会计账簿、财务会计报告行为的法律责任3.行政责任（行政责任（）（1）通报通报。（2）罚款。县级以上人民政府财政部门对违）罚款。县级以上人民政府财政部门对违法行为视情节轻重，在予以通报的同时，可以法行为视情节轻重，在予以通报的同时，可以对对单位

13、并处单位并处5千元以上千元以上10万元以下的罚款，对其直接万元以下的罚款，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处3千千元以上元以上5万元以下的罚款。万元以下的罚款。（3）行政处分。）行政处分。国家工作人员国家工作人员（4）吊销会计从业资格证书。）吊销会计从业资格证书。 Competence Confidentiality Integrity Objectivity 财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德（三）授意、指使、强令会计机构、会计人员及其（三）授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚他人员伪

14、造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告行为的存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告行为的法律责任法律责任1.行为特征行为特征授意授意暗示；指使暗示；指使明示；强令明示；强令强强迫。迫。2.刑事责任，构成犯罪的追究刑事责任刑事责任，构成犯罪的追究刑事责任3.行政责任行政责任（1）罚款）罚款县级以上人民政府财政部门县级以上人民政府财政部门可以视违法行为的情节轻重，对可以视违法行为的情节轻重，对 违法行为人处以违法行为人处以5千元以上千元以上5万元以下的罚款。万元以下的罚款。（2）行政处

15、分）行政处分 Competence Confidentiality Integrity Objectivity 财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德（四）单位负责人对会计人员实行打击报复的法律责（四）单位负责人对会计人员实行打击报复的法律责任任1.刑事责任刑事责任情节恶劣的，构成打击报复会计人员罪。根据情节恶劣的，构成打击报复会计人员罪。根据刑法刑法规定，对犯打击报复会计人员罪的，规定，对犯打击报复会计人员罪的，处处3年以下有期徒刑或者拘役。年以下有期徒刑或者拘役。2.行政责任行政责任情节轻微，危害性不大，不构成犯罪的，由其情节轻微，危害性不大，不构成犯罪的，由其所在单位或者有关单位依

16、法给予行政处分。所在单位或者有关单位依法给予行政处分。3.对受打击报复的会计人员的补救措施对受打击报复的会计人员的补救措施（补充）（补充） （1）恢复其名誉。）恢复其名誉。（2）恢复原有职位、级别。）恢复原有职位、级别。【注意注意1】陷阱：恢复从业资格，恢复职称陷阱：恢复从业资格，恢复职称 Competence Confidentiality Integrity Objectivity 财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德【总结总结】 违法行为违法行为违反会计法违反会计法规行为规行为伪造、变造会计凭证、伪造、变造会计凭证、会计账簿会计账簿 、编制虚假、编制虚假财务会计报告财务会计报告隐

17、匿或者故意销毁依隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计资法应当保存的会计资料料授意、指使、授意、指使、强令会计机构、强令会计机构、会计人员伪造、会计人员伪造、变造、编制、变造、编制、隐匿、故意销隐匿、故意销毁会计资料毁会计资料单位单位30005万万5000-10万万直接责任直接责任人人20002万万3000-5万万50005万万 Competence Confidentiality Integrity Objectivity 财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德 1、法律责任的概念、法律责任的概念 2、不依法设置会计账簿等、不依法设置会计账簿等 会计违法行为的法律责任会计违法行为的法律责任

18、 3、其他会计违法行为的法律责任、其他会计违法行为的法律责任法律责任法律责任行政责任刑事责任国家行政机关犯罪1、行政处罚（警告，罚款，没收违法所得，责令停产，吊销许可证，行政拘留）2、行政处分（警告，记过，记大过，降级，撤职，开除）1、主刑（只能独立适用，不能附加适用，对犯罪分子只能判处一种主刑管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑和死刑 ）2、附加刑（既可独立适用又可以附加适用的刑罚方法罚金、剥夺政治权利、没收财产 ）一、违法行为：一、违法行为： （ 8 8项违反会计核算、项违反会计核算、1 1项违反会计监督、项违反会计监督、1 1项违反会计人员）项违反会计人员）二、法律责任二、法律责任：（1 1）

19、责令限期改正）责令限期改正（县级以上财政部门）（县级以上财政部门）（2 2）罚款。对单位并处）罚款。对单位并处30003000元以上元以上5 5万元以下的罚款，对直接负责的主管人万元以下的罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处员和其他直接责任人员，处20002000元以上元以上2 2万元以下的罚款。（同上）万元以下的罚款。（同上）（3 3）给予行政处分。（本单位）给予行政处分。（本单位）（4 4）吊销从业资格证书。（县级以上财政部门）吊销从业资格证书。（县级以上财政部门）（5 5）依法追究刑事责任。（法院）依法追究刑事责任。（法院）1、伪造、变造会计资料的法律责任、伪造、变造会计资料

20、的法律责任(注意注意6项惩罚方式项惩罚方式)2、隐匿或故意销毁依法应保存的会计资料的法律责任、隐匿或故意销毁依法应保存的会计资料的法律责任3、授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员、授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计资料隐匿、故意销毁依法应保存的会计伪造、变造会计资料隐匿、故意销毁依法应保存的会计资料的法律责任资料的法律责任4、单位负责人对依法履行职责、抵制违法行为打击报、单位负责人对依法履行职责、抵制违法行为打击报复的法律责任及补救措施复的法律责任及补救措施 Competence Confidentiality Integrity Objectivity 财经法

21、规与会计职业道德财经法规与会计职业道德 1.会计法会计法规定的行政责任种类（规定的行政责任种类（4种）种）2.不依法设置会计账簿等会计违法行为不依法设置会计账簿等会计违法行为（10+4）3.会计违法行为的法律责任会计违法行为的法律责任主要是罚款主要是罚款部分，注意什么情况下责令限期改正，什么情况部分，注意什么情况下责令限期改正，什么情况下通报下通报 4.对受打击报复的会计人员的补救措施对受打击报复的会计人员的补救措施 Competence Confidentiality Integrity Objectivity 财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德【例题例题不定项选择题不定项选择题】

22、2012年年5月，财政部门在对月，财政部门在对某事业单位的检查中发现下列情况：某事业单位的检查中发现下列情况：（1）部分会计凭证与后附发票上的金额不）部分会计凭证与后附发票上的金额不一致，且发票上未填写单位名称，涉及金额重大。一致，且发票上未填写单位名称，涉及金额重大。（2）由于人手紧张，会计王某同时兼任该）由于人手紧张，会计王某同时兼任该单位出纳。单位出纳。（3）该会计机构负责人张某是该单位负责）该会计机构负责人张某是该单位负责人李某的妻子。人李某的妻子。（4）该单位设有两套账簿，一套账簿用于）该单位设有两套账簿，一套账簿用于向外报送财务数据，另一账簿套用于内部核算。向外报送财务数据，另一账

23、簿套用于内部核算。根据以上情况，请回答下列问题：根据以上情况，请回答下列问题： Competence Confidentiality Integrity Objectivity 财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德1.上述各事项中，违反上述各事项中，违反中华人民共和国会计法中华人民共和国会计法的规定的有（）。的规定的有（）。A.事项（事项（1）B.事项（事项（4）C.事项（事项（2）D.事项（事项（3） 正确答案正确答案ABCD答案解析答案解析本题考核会计违法行为。选项本题考核会计违法行为。选项中选项均属于违法行为。中选项均属于违法行为。 Competence Confidential

24、ity Integrity Objectivity 财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德 正确答案正确答案ABCD答案解析答案解析本题考核违反会计本题考核违反会计制度规定的法律责任。制度规定的法律责任。 2.针对事项（针对事项（1），下列说法中正确的有（）。），下列说法中正确的有（）。A.根据根据中华人民共和国会计法中华人民共和国会计法的规定，的规定，责令限期改正责令限期改正B.对直接负责的主管人员处对直接负责的主管人员处2000元以上元以上2万万元以下罚款元以下罚款C.由于情节严重，吊销直接责任人员的会计由于情节严重，吊销直接责任人员的会计从业资格证书从业资格证书D.对该单位处对该单位处3000元以上元以上5万元以下罚款万元以下罚款 Competence Confidentiality Integrity Objectivity 财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德正确答案正确答案ABC答案解析答案解析本题考核会计工作岗位基本本题考核会计工作岗位基本原则。原则。3.针对事项（针对事项（2），下列说法中正确的有（）。），下列说法中正确的有（）。A.违反了设置会计工作岗位基本原则中的内违反了设置会计工作岗位基本原则中的内部牵制制度的要求部牵制制度的要求B.王某同时兼任会计和