审计学复习资料

1、00160审计学1、简述我国审计监督体系的内容和国家审计与民间审计的关系？答：审计按不同主体划分为国家审计、内部审计和民意审计，并形成了三类审计组织结构，共同构成审计监督体系。国家审计和民间审计相对于审计客体而言都是外部审计，都具有较强的独立性，但两者存在以下区别：（1）审计方式不同。国家审计是强制审计，民间审计是受托审计。（2）审计对象不同。国家审计的对象主要是各级政府及其部门的财政收支情况及公共资金的收支、运用情况；民间审计的对象包括一切营利及非营利单位。（3）审计监督的性质不同。（4）审计实施手段不同。国有审计是无偿审计，而民间审计是有偿审计。（5）审计的独立性不同。；国家审计体现为单项

2、独立，而民间审计体现为双向独立。（6）所依据的审计准则不同。国家审计所依据的是审计署制定的国家审计准则，而民间审计则依据的是中国注册会计师协会制定的独立审计准则。2、什么是审计关系人？它包括哪些内容？答：审计的关系人是指构成一项审计活动中的相互有责任关系的三方面的当事人，即审计人、被审计人、审计委托人。审计人对审计委托人负责，验证、审查被审计人履行经济责任的情况，并提出审计报告或管理建议书。被审计人一般为财产代管者或者经营者，对审计委托人负有受托经济责任，并由审计人对其受托经济责任进行审计。审计委托人一般为财产所有者，当其财产受托被审计人去经营管理时，为了维护其利益，就要委托审计人对被审计人受

3、托经济责任的履行情况加以审计监督。只有由三方面关系人构成的关系，才是审计关系。3、如何理解审计的基本特点？答：审计的三个基本特征为：独立性、权威性、公正性。审计的独立性是指审计机构和审计人员独立行使审计监督权，不受其他行政、社会团体和个人的干涉。审计的独立性是审计的本质特征，包括机构独立、人员独立、工作独立、经济独立。审计的权威性是指审计机构的宪法中所明确的法律地位，依法独立行使职权，不受任何干涉，其审计结论和审计决定具有法律效力。权威性是保证有效先例审计权力的必要条件。审计的公正性反映了审计工作的基本要求，是取信于被审计人以及审计委托人的重要前提。4、审计具有哪些基本职能、各职能间存在何种关

4、系？答：审计的基本职能有：经济监督、经济评价、经济鉴证。经济监督是存在于各种审计形式之中的一种固有职能，也是审计最基本的职能，国家审计的经济监督是对社会再生产过程中生产交换、分配和消费等宏观和微观经济活动的全面监督与督促。内部审计的经济监督是对本部门、本单位的会计记录和财务事项进行监督。民意审计的经济监督是代审计委托者对被审计单位的经济活动实行监督。经济评价是通过审核检查，评定被审单位的计划、预算、预测、决策、方案是否先进可行，经济活动是否按照既定的决策和目标进行，经济效益的高低优劣，以及内部控制制度是否健全、有效等，从而有针对性地提出意见和建议，以促使其改善经营管理，提高经济效益。经济评价应

5、该力求准确，实事求是。经济鉴证是指通过审查鉴定，确定被审计单位的会计资料及有关经济资料是否真实、合法和合理，是否可以信赖，并作出书面证明。审计基本职能之间的关系：经济监督是基础，经济评价和经济鉴证是经济监督的演进和发展。5、在审计工作中，具体能发挥哪些作用？答：审计有两方面作用：制约性作用和促进性作用。审计的制约性作用表现在：审计可以揭露损失浪费；可以揭露贪污舞弊，可以揭露失职渎职，可以加强廉政建设。审计的促进性作用表现在：督促受托经济责任的正确确定和切实履行；督促经济秩序的正常运行和经济利益的正确处理；督促经济效益的充分实现和社会效益的正当保障；督促经营管理的完善；督促加强宏观调控。6、审计

6、按主体如何分类？各类的主要内容是什么？按审计主体分类可分为国家审计、内部审计、民间审计。国家审计是指由国家审计机关依法实施的审计。内部审计是指本部门和本单位内部专职的审计机构或审计人员按照所在部门和行政最高负责人的指令所实施的审计。部门和单位审计必须独立于财会部门之处。民间审计是经政府有关部门批准、注册的社会审计组织受托人委托所实施的审计。7、审计按内容和目的如何分类？各类的主要内容是什么？答：按审计的内容和目的分类为财政财务审计、财经法纪审计、经济效益审计和经济责任审计。财政财务审计是指对被审单位财政或财务收支活动的真实性、合法性和合规性的审计。财经法纪审计是指被审单位贯彻执行国家财经政策、

7、财经法纪情况所进行的专案审计。经济效益审计是指对被审单位经营成果和资金使用效果等所进行的审计，主要包括：业务经营审计、管理审计、绩效审计。经济责任审计是指对企事业单位的法定代表人或经营承包人在任期内或承包期内应负的经济责任履行情况所进行的审计。8、我国注册会计师的业务范围包括哪些内容？注册会计师的业务范围包括审计业务、会计咨询和会计服务业务、其它法定审计业务。审计业务，包括审查企业会计报表，出具审计报告；验证企业资本，出具验资报告；办理企业合并、分立、清算事项中的审计业务，出具有报告；法规、行政法规定的其他审计业务。会计咨询和会计服务业务，包括设计财务会计制度及其有关的内部控制制度；担任会计顾

8、问，提供会计、财务、税务和经济管理咨询；代理纳税申报；代理记帐；代办申请注册登记，协助拟定合同，章程和其他经济文件；培训财务会计人员；审核企业日新月异景财务资料；资产评估。其他法定审计业务，包括“三资企业的验资、会计报表的审计；股份制企业的验资，改组审计、年度、中期、合并、分立及清算会计报表审计；企业对外报送的会计报表”。9、什么是民间审计人员职业道德？其主要内容是什么？答：民间审计人员的职业道德是指在审计实践中应当遵循的行为规范，是对审计人员思想意识、品德修养等方面规定的基本要求。中国注册会计师协会发布的中国注册会计师职业道德基本准则规定了五个方面职业道德具体的内容：一般原则、专业胜任能力与

9、技术规范、对客户的责任、对同行的责任、其他责任。10、民间审计人员对客户有何责任？答：第一，按时保质地完成委托业务的责任。第二，保密的责任。第三，按规定标准收费的责任。11、民间审计人员同行有何责任？答：第一，配合同行工作。第二，不得损害同行利益。第三，不得雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师。第四，不得以不正当手段与同行争揽业务。12、民间审计人员怎预防法律责任？答：（1）遵循专业标准和职业道德要求。（2）谨慎选择委托单位。（3）建立、健全会计师事务所质量控制制度。（4）严格签订审计业务约定书。（5）深入了解委托单位的业务。（6）提取风险基金或购买责任保险。13、什么是独立审计准则？我国

10、独立审计准则体系有哪三个层次？答：独立审计准则是指由中华人民共和国财政部制定颁布的，指导注册会计师执业时应遵守的行为规范。独立审计准则体系由以下层次构成，即：独立审计基本准则、独立审计具体准则与独立审计实务公告、执业规范指南。（1）独立审计基本准则是指对注册会计师任职资格的基本要求和执业行为的基本规范，是制定独立审计具体准则、独立审计实务公告和执业规范指南的基本依据，也是独立审计准则的总纲。（2）独立审计基本准则是指依据独立审计基本准则制定的，对注册会计师执行一般审计业务，出具审计报告等行为做出的具体规范，包括：会计报表审计，审计业务约定书，审计计划，审计抽样，审计证据，审计工作底稿，审计报告

11、，错误与舞弊，内部控制与审计风险，审计重要性，分析性复核，利用专家的工作和利用其他注册会计师的工作。（3）独立审计实务公告是指依据独立审计基本准则制定的，对注册会计师执行特殊行业、特殊目的、特殊性质的审计业务出具审计报告等行为做出的具体规范。14、什么是审计业务约定书？包括哪些具体内容？答：审计业务约定书是指民间审计组织与被审计单位共同签署的，以确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任等事项的书面文件。审计业务约定书应具备以下基本内容：（1）签约双方名称。（2）审计目的。（3）审计范围（4）双方的责任和义务。（5）出具审计报告的时间要求。（6）审计收费。（7）审计报告

12、的使用责任。（8）审计业务约定书的有效期间。（9）违约责任。（10）其他有关事项。15、什么是审计风险？具体内容有哪些？答：审计风险是指会计报表存在重大错误或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险。三者之间的关系为：审计风险=固有风险×控制风险×检查风险16、什么是审计证据？有何特点？答：审计证据是指审计人员在执行审计业务过程中采用各种方法获取真实证据，用于证实或否定被审计单位会计报表所反映的财务状况和经营成果的公允性、合法性、一贯性的一切资料。审计证据具有以下特点：相关性、重要性、客观性、足够性、可靠性。17、审计证据

13、的充分性与哪些方面有关？答：审计证据的充分性与以下几方面有关：（1）审计项目的重要程度。（2）审计风险。（3）审计证据的类型。（4）获取审计证据的途径及审计人员的经验。18、什么是审计工作底稿？如何对审计工作底稿进行审计？答：审计工作底稿是指审计人员在审计工作过程中形成的全部审计工作记录和获取的资料。审计工作底稿审核采用三级复核制度，即会计师事务所建立以主任会计师，部门经理和项目经理为复核人，对审计工作底稿进行逐级复核。通过三级复核，审计工作底稿得到充分地补充和完善，为审计报告提供了强有力的保证。对于审计工作底稿的审核应当按照以下要点进行：（1）实施审计程序时引用的有关资料是否真实可靠。（2）

14、获取和审计证据是否充分有效。（3）审计判断是否有理有据，符合审计专业标准。（4）审计结论是否恰当。19、简述内部控制及包含的要素？答：内部控制是指在特定的组织内部为执行国家方针政策及本组织经营决策，实现既定目标，维护资产完整，保证财务收支合法性、合规性和会计信息真实性、正确性以及保障经济动作的效益性而进行的驾驶和支配。内部控制包含要素为：控制环境、风险估价、控制活动、信息交流、监督。20、简要说明经济业务处理过程分工的要点？答：经济业务处理过程分工的要点是：（1）经济业务的授权及其执行必须分工。（2）经济业务的执行及其审核必须分工。（3）经济业务的执行及其记录必须分工。（4）经济业务的记录及其

15、审核必须分工。21、简述文字描述法、调查表法和流程图法各自的要点及优缺点？答：（1）方字描述法要点：叙述信息的来源。叙述信息的处理。叙述信息的存储。叙述关键控制点所在。优点：灵活、简便、易行。缺点：较为抽象，细节难辩。（2）调查表法要点：根据审计目的确定调查事项。表列项目标准规范。关键控制点分别列项。易于判断选择。优点：简便易行，概括性强，一目了然，省时省力。缺点：系统性差，难以将所有应调查事项包含在内，易于流于形式。（3）流程图法要点：依据系统确定分工。标明分工界定控制。图示符合衔接规范。流程线路清晰易见。会计记录一目了然。优点：直观，便于表达内部控制的特征；灵活，便于查阅和评价内部控制。缺

16、点：绘制和运用流程图必须具有较高的专业素质。22、什么是符合性测试？为什么要进行符合性测试？答：符合性测试是在对被审单位内部控制进行初评的基础上，为证实该控制是否在实际工作中得以贯彻执行，以及其效果是否符合设立该控制的初衷而进行的测试活动。进行符合性测试的目的是获取对准备予以信赖的内部控制是否有效执行的证据，从而确定会计报表审计的范围和程序。23、设计样本时，应考虑哪些基本要素？答：在设计样本时，要考虑以下基本因素：（1）审计目的。（2）审计对象总体与抽样单位。（3）抽样风险与非抽样风险。（4）可容忍误差。（5）可信赖程度。（6）预期总体误差。（7）分层。24、什么是审计报告？它是如何进行分类

17、的？审计报告是指审计人员在审计结束后，将审计结果向审计委托人所作的书面报告，审计报告是审计工作的最终成果。审计报告的种类如下：（1）按审计报告撰写主体分为：国家审计报告、民间审计报告、内部审计报告。（2）按审计报告的内容分为：财政财务审计报告、财经法纪审计报告、经济效益审计报告。（3）按审计报告的详略程度分为：简式审计报告、详式审计报告。25、民间审计报告都有哪些内容和类型？答：民间审计报告的标题统一规范为“审计报告”，其内容包括：标题、收件人、引言段、范围段、意见段、签章和会计师事务所地址及报告日期。民间审计报告的类型有：（1）无保留意见的审计报告。（2）保留意见的审计报告。（3）否定意见的

18、审计报告。（4）无法表示意见的审计报告。26、出具无保留意见的审计报告应满足的条件是什么？答：出具无保留意见的审计报告必须是被审计单位会计报表的编制同时满足以下条件：（1）会计报表符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度。（2）会计报表在所在重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量情况。（3）其审计已按照独立审计准则的要求，实施了审计工作，在审计过程中未受阻碍和限制。（4）不存在应调整或披露而被审计单位未予以调整或披露的重要事项。27、注册会计师在何种情况下出具保留意见的审计报告？答：注册会计师出具保留意见的审计报告的情形是认为被审计单位会计报表的反映就其整体而言恰当的，但

19、存在以下不足：（1）个别重要财务会计事项的处理或个别重要会计报表项目的编制不符合企业会计准则和国家其他有关财务会计法规的规定，被审单位拒绝调整。（2）因审计范围受到局部限制，无法按照独立审计准则的要求取得应有的审计证据。（3）个别会计处理方法的选用不符合一贯性原则。28、注册会计师在何种情况下出具否定意见的审计报告？答：注册会计师出具否定意见的审计报告的情形是认为被审计单位的会计报表存在下述情况之一：（1）会议处理方法的选用严重违反国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定；被审计单位拒绝进行调整。（2）会计报表严重扭曲了被审单位的财务状况、经营成果及现金流量情况，被审计单位拒绝进行调整。29

20、、什么是管理建议书？一般包括的基本结构和内容有哪些？答：管理建议书是指注册会计师在进行审计工作中，针对审计过程中注意到的，可能导致被审计单位会计报表重大错报或漏报的内部控制制度重大缺陷提出的书面建议。管理建议书的基本结构和内容包括：（1）标题。标题统一为“管理建议书”。（2）收件人。管理建议书的收件人应为被审计单位管理当局。（3）审计目的、会计责任与审计责任。（4）管理建议书的性质。管理建议书所指出的重大缺陷仅为审计过程中发现的并非内部控制可能存在的全部缺陷，也不应视为对被审计单位内部控制发表的鉴证意见。（5）前期建议改进但本期仍未改进的内部控制重大缺陷。（6）本期审计发现的内部控制重大缺陷及

21、影响和改进建议。30、管理建议书与审计报告有何区别？答：管理建议书与审计报告的区别是：（1）对象不同。管理建议书与审计报告是同一委托项目的不同结果，管理建议书是针对与审计相关的内部控制提出的；审计报告是针对被审计单位的会计报表提出的。（2）责任不同。管理建议书可以提出，也可以不提出，是一种非法定业务。审计报告是针对会计报表提出的，是必须出具的，是法定业务，具有法定责任。（3）影响程序不同。管理建议书仅提供给被审计单位管理当局，供内部参考，不对外报送，影响面小，而审计报告要向外报送，影响大。定与既定标准之间的一致程度，而客观收集和评估证据。并将结果传达给利害关系人的系统过程。管理层的认定：是指管

22、理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报做出明确或隐含的表达，反映了管理层在处理各种经济活动及经济事项时，遵循会计准则及相关会计法规的范围、程度及结果。标准审计报告：是指包括标准措辞的引言段、范围段和意见段的无保留意见的审计报告，不附加任何说明段、强调事项段或修正性用语。公布目的审计报告：一般是用于对企业投资者、债权人等非特定利益关系者公布的附送财务报表审计报告。非公布目的的审计的报告：一般是用于经营管理、合并或业务转让、融通资金等特定目的而实施审计的审计报告。简式审计报告：又称为短式审计报告。它是注册会计师对应公布的财务报表进行审计后所编制的简明扼要的审计报告。像是审计报告：又称长式审计报

23、告。它是指对审计对象所有重要经济业务和情况都要做详细说明和分析的审计报告。审计证据：是指注师为了得出审计结论、形成审计意见而适用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。审计工作底稿：是指注师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据、以及得出的审计结论做出的记录。永久性档案：是指那些记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案。当期档案：是指那些记录内容在各年之间经常变化，主要供当期审计使用和下期审计参考的审计档案。重要性：如果一项错报单独或联通其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的。

24、审计模式：某一时期审计目标、对象、范围和方法等要素的组合风险基础审计：是一种有别于账项基础审计和制度基础审计的审计模式。它以量化的风险水平为重点，在确定的风险水平基础上，决定实质性测试的程度和范围。审计风险：注册会计师对含有重要错误的财务报表表示不恰当审计意见的风险抽样风险：是指注册会计师根据样本得出的结论，与对总体全部项目实施与样本同样的审计程序得出的结论存在差异的可能性抽样单元：构成总体的个体项目随机数表：也称乱数表，是由随机生成的从0到9十个数字所组成的数表，每个数字在表中出现的次数是大致相同的，它们出现在表上的顺序是随机的系统选样：也称等距选样，是指按照相同的间隔从审计对象总体中等距离

25、地选取样本的一种选样方法。采用系统选样法，首先要计算选样间距，确定选样起点，然后再根据间距顺序地选取样本。随意选样：也称任意选样，是指注册会计师不带任何偏见地选取样本，即注册会计师不考虑样本项目的性质、大小、外观、位置或其他特征而选取总体项目PPS抽样：也称概率比例规模抽样，是一种运用属性抽样原理对货币金额而不是对发生率得出结论的统计抽样方法，也被称为金额加权抽样j货币单位抽样，累计货币金额抽样，以及综合属性变量抽样等重大错报风险：重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。在设计审计程序以确定财务报表整体是否存在重大错报时，注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额、列报(包

26、括披露，下同)认定层次考虑重大错报风险内部控制：由企业董事会或类似的决策、治理结构，管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现特定目标的一系列控制活动控制测试：对控制运行的有效性进行测试管理建议书：注师在完成审计工作后，针对审计过程中已注意到的，可能导致被审计单位财务报表产生重大错报的内部控制重大缺陷提出书面建议审计业务约定书：会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议分析程序：注师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价实质性程序：注册会计师针对评估的重大错报风险

27、实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。函证：直接发函给被审计单位的债务人，要求核实被审计单位应收账款的记录是否正确的一种审计方法会计估计：指对结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作出的判断。被审计单位管理层应当对其作出包括在财务报表中的会计估计负责关联方及其交易：为了确定关联方及其交易是否真是存在、关联方交易的记录是否适当、关联方交易的会计处理是否适当以及关联方及其交易的披露是否恰当持续经营假设：是指被审计单位在编制财务报表时，假定其经营活动在可预见的将来会继续下去，不拟也不必终止经营或破产清算，可以在正常的经营过程中变现资产、清偿债务期后事项：是只资产负债表日至审计报告日

28、之间发生的事项以及审计报告日后发现的事实审计准则：是指审计人员在实施审计工作时所必须恪守的行为规范的专业指南，也是判断审计工作质量的权威性准绳。职业道德：是某一职业组织以公约、守则等形式公布的，其会员自愿接受的职业行为标准法律责任：是以国家强制力为保障的一种责任，是行为人有违法行为或违约行为或仅因法律规定，而承担某种不利的法律后果管理层：对被审计单位经营活动的执行负有管理责任的人员或组织验资工作底稿：验资过程中形成的工作记录和获取的资料财务报表审阅：指注师接受委托，在实施审阅程序的基础上，说明是否注意到某些事项，使其相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在重大方面公允

29、的反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量的鉴证业务简答题鉴证业务设计的三方关系人：注册跨及时、责任方、预期使用者审计主体的分类：注册会计师审计、政府审计、内部审计会计师事务所的组织形式：独资会计师事务所、普通合伙制会计师事务所、有限责任制会计师事务所、有限责任合伙会计师事务所美国注册会计师事务所的业务：鉴证服务、其他保证服务和非保证服务我国会计师事务所的主要业务：审计、审阅、审核、执行商定程序、税务服务、管理咨询、会计服务财务报表验证阶段：财务报表的验证阶段依据所侧重的财务报表内容的不同，又可以分为资产负债标验证阶段和会计报表验证阶段。保证审计目标的实现，注师应做到：1、遵守相关职业道德

30、规范，恪守独立、客观、公正的原则，保持专业胜任能力和应有的关注，并对执业过程中获知的信息保密2、注师应当遵守会计师事务所质量控制准则3、注师应当按照审计准则的规定执行审计工作 与交易事项相关的管理层认定管理层认定与交易事项的一般定与销售相关的具体认定存在或发生发生已经记录的销售业务是向真实的 顾客法术货物的交易完整性完整性已经发生的销售交易均已入账，没有遗漏估价与分摊准确性分类 截止已经入账的销售交易所记录的金额准确无误，与发票账单相符 销售交易分类正确 销售交易所计入的会计期间是正确的权利与义务不适用不适用表达与披露不适用不适用 与余额相关的管理层认定管理层认定与余额相关的一般认定与余额相关

31、的具体认定存在或发生存在性所有入账的存货在资产负债表日都存在完整性完整性所有存货都已事先盘点，并列入存货汇总表估价或分摊计价和分摊盘点记录与实物数相一致存货的价格正确权利和义务权利和义务被审计单位对所列存货具有所有权表达和披露不适用不适用管理层认定 通常包括：1、存在于发生。是指资产负债表所列的各项资产、负债、权益在资产负债表日是否存在，损益表所列的各项收入和费用在会计期间内是否确实发生。2、完整性。是指在会计报表应该列示所有交易和各项是否都列入了。3、权利和义务。是指在某一特定日期各项资产是否确属审计单位的权利，各项负债是否属于被审计单位的义务。4、估价或分摊。是指各项资产、负债、所有者权益

32、、收入、费用等要素按照适当的金额列入会计报表。5、表达与披露。是指被审计单位已经正确列示、说明和披露会计报表的各个组成项目、附注及说明。审计报告的作用：1、鉴证作用。注师签发审计报告，不同于政府审计和内部审计报告，是以超然独立的第三者身份，对被审计单位财务报表合法性、公允性发表意见。2保护作用，注师会计师通过审计，可以对被审计单位出具不同类型审计意见的审计报告，以提高或降低财务报表信息使用者对财务报表的信赖程度，能够在一定程度上对被审计单位的财产、债权和股东的权益及企业厉害关系人的利益起到保护作用。3、证明作用，审计报告是对注师审计任务完成情况及其结果所做的总结，它可以表明审计工作的质量并明确

33、注师审计责任。审计报告种类：1、按照审计报告的性质分类，可分为标准审计报告和非标准审计报告。2、按照审计报告的目的分类，可分为公布目的的审计报告和非公布的审计报告。3、按照审计报告的详略程度，可分为简式审计报告和详式审计报告。审计报告的类型：无保留意见的审计报告、保留意见的审计报告、否定意见的审计报告和无法表示意见的审计报告。审计证据的特征：充分性和适当性（相关性和可靠性）审计证据的分类：1、按外形特征划分。分为实物证据、文件证据、口头证据和环境证据。2、按来源不同划分为外部证据和内部证据。3、按获取的证据对审计结论的支持程度划分为正面证据和反面证据。收集审计证据的审计程序：1、风险评估程序。

34、通过风险评估程序，注师可以确定审计项目的重要性水平，明确审计工作中需要特别考虑的领域，为设计和实施进一步审计程序提供公钥基础，从而可以帮助注师合理利用审计资源、提高工作效率。2、控制测试，其目的在于测试被审计单位的内部控制在防止、发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性，从而支持或修正重大错报风险的评估，据以确定实质性程序的性质、时间和范围。3、实质性程序。包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。审计证据的评价审计证据评价的基本原则：1、实事求是原则，这是审计证据必须遵守的首要原则；2、合理怀疑原则，即要求以合理怀疑的态度，在事实的基础上，以科学的假设为前提，运用因果分析

35、、逻辑推理的方法，对造成证据缺陷的原因、过程、结果进行假设，以便找出证据缺陷途径2、恰当分析原则。及要求分析问题时，应恰如其分地给予评价，做到具体问题分析、综合分析，并认真分析和妥善解决审计证据与被审计单位经济活动之间的矛盾。审计证据评价需考虑的因素：审计证据的评价主要针对证据是否符合充分性和适当性，能否在数量和质量两方面满足审计目的和要求。（1）审计证据的特性。适当性：相关性和充分性。（2）审计证据的经济性（3）审计证据评价中是职业判断。1、审计准则2、职业竞争3、法律诉讼4、审计客户的具体情况审计工作底稿的作用：1、审计工作底稿是链接整个审计工作的纽带2、审计工作底稿是形成审计结论、发表审

36、计意见的直接依据。3、审计工作底稿是明确审计责任，评价、考核注师专业胜任能力与工作业绩的依据4、审计工作底稿便于进行审计质量控制与质量检查5、审计工作底稿对于未来审计具有参考备查价值。审计工作底稿的分类：1、按审计工作性质和作用不同，分为综合类工作底稿、业务类工作底稿和备查类工作底稿2、按审计工作底稿的内容不同，分为分析表、问题备忘录、核对表。审计功过档案的分类：按照实务中对审计档案适用的时间的划分，审计档案可以分为永久性档案和当期档案。重要性原则的一般考虑：1、重要性原概念中的错报包含漏报。财务报表错报包括财务报表金额的错报和财务报表披露的错报2、重要性包括对数量和性质两方面考虑。数量方面要

37、考虑金额大小，相知方面则是注重错报性质。3、确定重要性水平必须从财务报表使用者角度考虑4、重要性的确定离不开某单位面临的特定环境。5、对重要性的评估需要运用职业判断。1.审计模式的阶段 账项基础审计阶段、制度基础审计阶段、风险基础审计阶段2. 风险基础审计的特点 以风险评估为基础，根据风险的大小来分配审计资源，就是综合考虑客户内部和外部的各种风险要素，利用风险模型量化审计风险，最终达到合理分配审计资源，控制所有审计风险的目的3.风险基础审计与制度基础审计的比较 两者都要运用内部控制，都要考虑审计风险，但二者属于不同的审计模式（1）确定重点审计领域的依据不同（2）实施的审计程序不同（3）对内部控

38、制的运用不同（4）对审计风险的处理不同（2）审计出发点不同4.审计抽样的步骤 （1）统计抽样与非统计抽样（2）样本设计（3）确定样本规模（4）随即选取样本（5）实施审计程序（6）分析样本误差（7）推断总体误差（8）评价样本结果5.统计抽样与非统计抽样的区别 （1）样本规模的确定：统计抽样运用模型确定样本规模（明确承认相关因素），非统计抽样运用判断确定样本规模（不明确承认相关因素）（2）样本选取：前者随机选取有代表性的样本，后者判断选取有代表性的样本（3）评价样本结果：前者运用概率论和职业判断评价样本结果，后者运用判断评价样本结果7.审计业务约定书的主要内容 （1）必备条款（2）补充条款（3）对

39、集团财务报表审计试的特殊考虑8.具体审计计划的主要内容 （1）风险评估程序（2）计划实施的进一步审计程序（3）其他审计程序9.计划审计工作的步骤 （1）初步业务活动（a针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序b评价遵守职业道德规范的情况）（2）总体审计策略（a制动总体审计策略的目的b总体审计策略的内容）（3）具体审计计划的主要内容（4）对计划审计工作的记录（a 对总体审计策略的记录b对具体审计计划的记录c对计划的重大修改的记录）10.了解被审计单位及其环境的主要内容 （1）了解行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素（2）了解被审计单位的性质（3）了解被审计单位对会计政策的选择

40、和运用（4）了解被审计单位的目标、战略以及相关经营风险（5）了解被审计单位财务业绩的衡量和评价（6）被审单位的内部控制11.被审计单位的性质（1）所有权结构（2）治理结构（3）组织结构（4）经营活动（5）投资活动（6）筹资活动12.被审计单位对会计政策的选择和运用 （1）重要项目的会计政策和行业惯例（2）重大和异常交易的会计处理方法（3）在新领域和缺乏权威行标准或共识的领域，采用重要会计政策产生的影响（4）会计政策的变更（5）被审计单位何时采用新颁布的会计准则和相关会计制度13.设计进一步审计程序时需要考虑的因素 （1）风险的重要性（2）重大错报发生的可能性（3）设计的各类交易、账户余额和列报

41、的特征（4）被审计单位采用的特定控制的性质（5）注师是否拟获得审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性14.内部控制基本要素 （1）治理结构、内部机构设置与权责分配（2）企业文化（3）人力资源政策（4）内部审计机制（5）反舞弊机制15.控制措施的内容 职责分工控制；授权控制；审核批准控制；预算控制；财产保护控制；会计系统控制；内部报告控制；经济活动分析控制；绩效考评控制；信息技术控制16.了解内部控制相关的审计程序 （1）询问被审计单位的人员（2）观察特定控制的运用（3）检查文件和报告（4）追踪交易在财务报表信息系统中的处理过程17.控制测试的要求 （1）在评估认定层次重

42、大错报风险时，预期控制的运行是有效的（2）仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据18.控制测试的审计程序 询问；观察；检查；重新执行；穿行测试19.确定控制测试范围的一般考虑因素 （1）在整个拟信赖的期间，被审计单位执行控制的频率（2）在所审计期间，注会拟信赖控制运行有效性的时间长度（3）为证实控制能够防止或发现并纠正认定层次重大错报，所需要获取审计证据的相关性和可靠性（4）通过测试与认定的其他控制获取的审计证据的范围（5）在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度（6）控制的预期偏差20.审计人员对会计核算的哪些方面提出意见 存货核算方面；长期投资核算方面；收入成本核算方面21.

43、审计人员对综合管理的哪些方面提出意见 内部审计方面；对外担保方面；会计工作机构及会计人员配备方面；合并报表方面22.了解被审单位及其环境实施的风险评估程序 （1）询问被审计单位管理层和内部其他相关人员（2）分析程序（3）观察和检查23.了解被审单位及其环境的必要性 有关审计准则对了解被审计单位及其环境所在的规定，充分体现了风险基础审计模式理论的精髓。由于被审计单位的行业风险、经营风险均有可能引发审计风险乃至审计失败，因此，在审计实务中充分了解被审计单位及其环境成为审计工作中一个重要的、不可或缺的环节，并且为重要的职业判断提供合理的基础24.注师实施分析程序的目的 （1）用作风险评估程序，以了解

44、被审计单位及其环境（2）当使用分析程序比细节测试更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序（3）在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核25.识别和评估重大错报风险的审计程序 （1）在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险（2）将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系（3）考虑识别的风险是否重大（4）考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性26.针对财务报表层次重大错报风险确定的总体应对措施 （1）向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性（2）分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作（3）提供更多的督导（4

45、）提高审计程序的不可预见性（5控制环境存在缺陷时的审计程序27.确定进一步审计程序的范围时考虑的因素 确定的重要性水平；评估的重大错报风险；计划获取的保证程度28.实质性分析程序的范围的含义 （1）对什么层次上的数据进行分析，注师可以选择高度汇总的财务数据层次进行分析，也可以根据重大错报风险的性质和水平调整分析程序（2）需要对什么幅度或性质的偏差张开进一步调查29.编制试算平衡表需要注意 （1）试算平衡表中的“审计前金额”栏，应根据被审计单位提供的未审计财务报表填列（2）有些财务报表项目往往会为调整这些审计差异所作的会计分录中多次出现，因此，要进行重分类汇总（3）在编制完试算平衡表后，应注意核

46、对相应的勾稽关系36.销售与收款循环的内部控制 （1）授权审批制度（2）职责分离控制（3）会计记录控制（4）定期和算制度33.业务循环的审计程序 （1）确定审计目标（2）了解与审计相关的内部控制，评估重大错报风险（3）实施进一步审计程序30.对重要性和审计风险进行最终的评价 （1）按财务报表项目确定可能的错报金额a通过交易和财务报表项目的实质性测试所确认的为更正错报，即“已知错报”b通过运用审计抽样技术所估计的未更正预计错报c通过运用分析性复核程序发现和运用其他审计程序所量化的其他估计错报（2）确定可能的错保金额的影响程度a这里的财务报表层次的重要性水平是指审计计划阶段确定的重要性水平b这里的

47、可能错报总额一般是指各财务报表项目可能的错报金额的汇总数，但也可能包括上一期间任何未更正可能错报对本期财务报表的影响31.注师与管理层沟通的目的 明确责任；建立良好的工作关系；保证执业质量，提高审计效果和效率；为被审计单位提供更好的服务32.注师与管理层沟通的事项 （1）审计计划阶段的沟通事项a首次接受委托的沟通b签订业务约定书时的沟通c编制审计计划时的沟通（2）审计实施阶段的沟通事项a审计计划中确定的需要其协助的工作b被审计单位管理层和治理层对有关事项的解释、声明及提供的其他证据c固有风险和控制风险较高的财务报表认定d已发现的重大错误、舞弊或可能违反法规的行为e审计工作中受到的限制与阻碍（3

48、）完成审计工作是的沟通内容a有关财务报表的分歧b重大审计调整事项c财务信息披露中存在的可能导致修改审计报告的重大问题d被审计单位面临可能危及其持续经营能力等的重大风险e审计意见的类型及审计报告的措辞f注师拟提出的关于内部控制方面的建议g与已审计财务报表一同披露的其他信息的沟通34.销售与收款不相容岗位 （1）客户信用调查评估（2）销售合同的审批、签订与办理发货（3）销售货款的确认、回收与相关会计记录（4）销售退回货品的验收、处置与相关会计记录（5）销售业务经办与发票开具、管理（6）坏账准备的计提与审批、坏账的核销与审批35.销售与收款循环的业务活动（1）制定销售计划（2）订单处理（3）批准赊销

49、（4）按销售单发货（5）向顾客开具发票（6）记录销售业务（7）收款（8）办理和记录销售退回、销售折扣与折让（9）注销坏账（10）提取坏账准备37.销售与收款循环审计的目标 （1）确定销售与收款循环中各业务的存在或发生（2）确认销售与收款循环中各业务的完整性（3）确认应收账款的所有权（4）确认销售预收款循环中各业务的正确性（5）确认销售预收款循环中各业务截止日期的正确性（6）确认销售与收款循环中个业务的表达与披露38销售与收款循环的控制测试 （1）抽取一定数量的销售发票，进行检查（2）检查销售货物是否均已开发票（3）审核销售收入明细账的记录（4）审查销售退回和折让、折扣业务的处理（5）抽取一定数

50、量的记账凭证、应收账款明细账进行检查（6）对该业务的内部控制进行观察（7）评价内部控制39.主营业务收入的实质性程序 （1）获取或编制主营业务收入明细表（2）实施分析程序（3）查明主营业务收入的确认原则和方法（4）审查售价是否合理（5）审查主营业务收入的会计处理是否恰当（6）实施销售的截止测试（7）查找未经认可的大额销售（8）销售退回、销售折扣与折让业务的测试（9）检查有无特殊的销售行为（10）确定主营业务收入在利润表上的披露是否恰当40.应收账款实质性程序 （1）核对应收账款明细账和总账的余额（2）获取或编制应收账款明细表（3）实施分析程序（4分析应收账款账龄（5）对应收账款进行函证41.函

51、证的范围和对象 （1）应收账款在全部资产中的比重（2）被审计单位内部控制的强弱（3）以前年度函证的结果（4）函证方式的选择（5）分析程序的结果42.坏账准备的实质性程序 （1）核对坏账准备报表数与总账数、明细账数是否相符（2）审查坏账准备的计提（3）审查坏账损失（4）审查长期挂账应收款项（5）检查函证的结果（6）实施分析程序（7）确定坏账准备在资产负债表上的披露是否恰当43.应收票据的实质性程序 （1）核对应收票据总账与明细账是否相符（2）获取或编制应收票据明细表（3）监盘库存票据（4）函证应收票据（5）检查应收票据的利息收入（6）审查已贴现的应收票据（7）审查外币结算的应收票据（8）确定应收

52、票据在会计报表上的披露是否恰当44.预收账款的实质性程序 （1）获取或编制预收账款明细表（2）审查预收账款期末余额的真实性、正确性（3）函证应收账款（4）审查有关账款处理的正确性、完整性（5）结合销售业务进行审查，查明有无将预收账款作为销售收入入账的情况、防止企业高估收入、低估负债，粉饰财务状况（6）审查预收账款长期挂账的原因，并做出记录，必要时提请被审计单位予以调整（7）对税法规定应予纳税的预收销售款，结合应交税金项目，检查是否及时、足额计缴有关税金（8）确定与收货款是否已在资产负债表上作恰当披露45.应交税费的实质性程序 （1）获取或编制应交税费明细表，复核其加计数是否正确，并核对其期末余

53、额与报表数、总账数和明细账合计数是否相符（2）查阅被审计单位纳税鉴定或纳税通知及征、免、减税的批准文件，了解被审计单位适用的税种、计税基础、税率，以及征、免、减税的范围和期限，确认其在被审计期间内的应纳税的内容（3）核对期初未交税费与税务机关的认定数是否一致，如有差额，应查明原因并做出记录，必要是提请被审计单位适当调整（4）取得税务部门汇算清缴或其他确认文件、有关政府部门的专项检查报告、税务代理机构的专业报告、企业纳税申报有关资料等，分析其有效性，并与上述明细表及账面情况进行核对（5）检查应交增值税的计算是否正确（6）检查应交营业税的计算是否正确（7）检查应交消费税是否正确（8）检查应交资源税

54、的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理（9）检查应交城市维护建设税的计算是否正确（10）检查应交土地增值税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理（11）检查企业应交所得税（12）检查应交车船牌照税和房产税的计算是否正确（13）检查除上述税项外的其他税项及代扣税项的计算是否正确（14）确定本期应交纳的税款（15）确定应交税费是否已在资产负债表上作恰当披露46.采购与付款循环的主要业务活动 （1）请购商品（2）编制订购单（3）验收商品（4）存储已验收的商品（5）编制付款凭单（6）付款（7）会计记录47.采购与付款循环的主要凭证 （1）请购单（2）订购单（3）验收单（4）购货发票（5）付款凭单（

55、6）转账凭证（7）付款凭证（8）应付账款明细账和总账（9）现金日记账和银行存款日记账（10）卖方对账单48 采购与付款循环的内部控制 （1）职责分离控制（2）请够控制（3）订货控制（4）验收控制（5）应付账款的控制（6）付款控制49.采购与付款循环审计的目标 （1）真实性（2）完整性（3）所有权（4）估价（5）截止（6）披露50.采购与付款循环的内部控制测试 （1）关于职责分离的控制的测试（2）关于请购控制的测试（3）关于订货控制的测试（4）关于验收控制的测试（5）关于应付账款控制的测试（6）关于付款控制的测试51.固定资产的实质性程序 （1）索取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表（2）分析程

56、序（3）固定资产增加的审查（4）固定资产减少的审查（5）对固定资产进行实地观察（6）调查未使用和不需要的固定资产（7）检查固定资产的抵押、担保情况（8）检查固定资产是否已在资产负债表上恰当披露52.累积折旧的实质性程序 （1）编制或索取固定资产及累计折旧分类汇总表（2）对固定资产累计折旧的分析程序（3）审查被审计单位固定资产折旧政策的执行情况（4）固定资产折旧计算和分配的审查（5）将累计折旧账户贷方的本期计提折旧额与相应的成本费用中的折旧费用明细帐户的借方比较，以查明所计提折旧金额是否全部摊入本期产品成本费用（6）检查累计折旧的披露是否恰当53.货币资金控制规范 （1）职责分工、权限范围和审批

57、程序应当明确，机构设置和人员配备应当科学合理（2）现金、银行存款的管理应当符合法律要求（3）与货币资金有管的票据的购买保管使用销毁的等应当有完整的记录，银行预留印鉴和有关印章的管理应当严格有效54.货币资金的特点 （1）与货币资金有关的经济业务发生频繁（2）企业发生的舞弊事件大多与货币资金有关55.货币资金审计涉及的凭证和会计记录 （1）现金盘点表（2）银行对账单（3）银行存款余额调节表（4）有关科目的记账凭证（5）有关会计账簿56.现金的审计目标 （1）确定被审计单位资产负债表中的现金在财务报表日是否确实存在，是否为被审计单位所拥有（2）确定被审计单位在特定期间内发生的现金收支业务是否已记录完毕（3）确定金额是否正确（4）确定现金在财务报表上的披露是否恰当57.现金的实质性