34冶炼行业税收征管中存在的问题和对策

1、冶炼行业税收征管中存在的问题和对策袁 刚永兴县金银冶炼产业的发展至今已有300 多年的历史，在“零资源” 条件下发展了以再生资源利用、高效循环利用为主要特征的综合回收再生金银等有色金属产业，建立了在全国极具特色和影响力的永兴循环经济发展模式。一、永兴县冶炼行业税收管理中存在的问题永兴县冶炼企业入园向规模化、集约化发展，冶炼企业有128 户，主要产品有金、银、铅、铋等有色金属产品。从2011年 1 月 1 日起停止执行 财政部、 国家税务总局关于再生资源增值税政策的通知 ，永兴县冶炼行业受到了很大冲击，给税收任务和税收管理带来了在一系列的问题，如不加以调研和解决，将会影响该行业的规范发展。（一）

2、税收收入大幅下降。 冶炼行业历年来是永兴县局税收任务最重要的组成部分。2010 年全局共完成各项税收63662 万元， 其中冶炼行业入库42166 万元， 占总任务的比重为 66.23% 。2011 年按上级分配69300 万元税收任务，冶炼行业分配30500万元， 2011 年 1-3 月仅入库 4834 万元，同比下降14983万元。按一季度完成数推算， 冶炼行业的税收任务显然不能完成分配任务，影响了全局税收任务的完成，组织收入形势比较严峻。（二）库存原材料和留抵税额过大。2010 年由于实行再生资源增值税政策， 2011 年 1 月入库增值税4600 万元，加之前几个的企业留抵未消化，到

3、2011年 2 月末仍有 1 亿左右的留抵税款未消化。（三）冶炼生产工艺复杂， 管理难度加大。 目前永兴冶炼产业已从原来的土法冶炼， 发展到目前利用现代化的冶炼技术进行生产，已能生产出金、银、铋、钯等20 多种金属，可见冶炼企业生产设备先进、生产工艺复杂、科技含量高等特点，税收管理员由于受专业知识的限制，不能熟练掌握企业的生产设备、工艺流程、产品性能，造成了在日常的税务监管上，特别是在纳税评估上无从下手，给税务管理带来了很大的难度。（四）冶炼企业帐外销售严重，财务核算失真。 永兴冶炼企业均从全国各地购进的废渣、废料、废液，基本上能够通过冶炼企业的多次循环利用“吃干榨净”，而冶炼企业在帐面上并不

4、全部反映。 以税源管理部门的调查情况为例，生产加工阳极泥的冶炼企业，帐面大部分只有粗银销售，而一些含锑、铋、铜等金属的废渣（料）销售却未在帐面核算销售，其他综合回收的冶炼企业也有类似的情况。 由于销售不真实， 造成冶炼行业的财务核算不真实性。（五）冶炼原材料紧缺， 造成部分企业停产。永兴金银产业是在“零资源”条件下发展和壮大的，永兴本地没有银矿，提炼的白银及其它金属的冶炼原材料要从外地购进。随着市场经济竞争的白热化， 以及原材料供应地冶炼技术的市场化，永兴金银冶炼产业在全国已不再有技术优势、地理优势、人才优势、市场优势，原来永兴金银冶炼的原材料供应商，不再提供阳极泥等冶炼原材料， 而是自己加工

5、冶炼， 造成目前以冶炼阳极泥为主的企业处于半停产或转产状态。（六）冶炼原材料购进难以取得增值税专用发票。冶炼原材料一直是稀有、 紧缺资源，上游供货企业除少数提供专用发票外，其他供货商为其他个人，不提供专用发票。 冶炼企业购进的废渣（料） ，2011 年以前还可以通过报验，开具废旧物资收购发票，但由于从 2011 年国家停止执行了再生资源增值税优惠政策，现在购进的冶炼废渣（料）取不到专用发票，造成企业帐外进、帐外出，形成了帐外销售的恶性循环。二、加强冶炼行业税收管理的对策（一）加强税收宣传， 提高纳税人税法遵从度。由政府牵头，财政、国税、地税主导，其他部门如公安、工商、环保等部门参与的税收宣传机

6、制， 扩大宣传力度。 税收管理员要利用深入企业了解企业生产经营的时机，经常性的向企业主宣传税收政策，将最新的税收法规及时宣传到位，让冶炼企业主明白依法纳税是每个公民应尽的义务， 提高对税收的认识， 提高冶炼企业主对税法的遵从度。（二）开展税收调研， 制定冶炼行业征管办法。在新的再生资源增值税政策未出台之前，为了保证冶炼行业税收收入不下降，采取积极主动的工作措施，组成冶炼行业税收调研组，调查了解当前冶炼行业税收管理存在哪些问题、如何解决存在的问题、提出向上级争取政策的报告等。（三）实行以电控税， 加强冶炼行业税收监控。在对冶炼企业开展纳税评估时， 采取以能耗法的耗电作为一个重要的指标参数，设立以

7、企业耗电实现产值预警值、耗电实现增值税预警值等两个重要参数， 将全县的冶炼企业分为四类，分别为生产加工阳极泥、综合加收、生产加工电解银、生产加工硅铁氧化锰，对四类企业设立不同的预警值，并上报县政府作为加强冶炼行业税收征管的强有力措施。 永兴县政府高度重视以电管税的措施，召集国税、地税、公安、财政、环保、供电、发改委等部门多次讨论，论证措施的可行性， 并分乡镇召集部分冶炼企业就以电管税征求意见，通过多方论证认为以电管税符合现行税收法律、法规，具有可操作性，并下发了永兴县2011 年冶炼行业财税集中促收活动实施方案。（四）加强纳税评估，加大违法行为打击力度。为了做好以电管税工作的实施到位，规定财政部门按月下达税收任务考核乡镇，供电部门每月1 日将上月冶炼企业用电量提供给国税部门，由国税部门