关于中小企业财务内控管理制度的建立与完善的探讨

1、    关于中小企业财务内控管理制度的建立与完善的探讨    张宗敏摘要：本文首先研究中小企业财务内控管理制度存在的问题，缺乏对财务管理风险的评估，企业内部审计制度不健全，然后提出四个中小企业财务内控管理制度建立与完善的措施，分别是建立应收账款管理风险机制；加强应收账款的核算制度的建立；积极践行应收账款的监督工作；健全存货内控管理制度，希望能为关注此话题的研究学者提供参考意见。关键词：财务风险评估；审计制度；应收账款财务内控就是企业通过准确的会计信息，通过对运营活动的合理控制和协调，以及针对与企业内部的分工实施一系列的相互监督约束机制，最终实现对企业自身

2、资产安全的控制，保证企业的健康可持续发展。财务内控的出发点是企业的财务管理，所有内控制度的建立和实施，以及内控效果的考核都和企业的财务活动有着密不可分的关系。一、中小企业财务内控管理制度存在的问题（一）缺乏对财务管理风险的评估在一部分的中小企业中管理者为了节约经营成本，放弃对财务风险管理的投资，在企业的内部也没有配备高素质的财务管理人才，因此在财务风险预警管理工作上十分的欠缺。就目前的情况来看，很多中小型企业的管理者在思想中没有风险意识，因此企业的员工也大多不具备财务风险观念。在风险预警机制的建立方面十分的缺乏。客观的来说，企业加强财务风险管理，能够有效的提高企业抵御财务风险的能力。但是很多的

3、中小型企业在这一方面缺乏重视，因此财务风险抵御能力较差，当企业存在财务风险，不能及时发现，随着财务风险越来越大，最终导致企业的财务出现问题，企业遭受较大的经济损失，有的企业在面临财务问题时已经无法有效解决，财务风险直接致使企业破产1。（二）企业内部审计制度不健全虽然部分的中小型企业已经在内部设置了独立的审计部门，但是关于审计部门的管理却没有真正的得到重视。在人员设置方面，财务工作者不仅管理着财务相关工作，同时处理着审计工作，也就是说财务工作和審计工作由一人完成，这样造成工作界限模糊的不良情况，让财务工作和审计工作失去了应有的独立性。企业的税务、主管部门有着对企业财务的监督职能，但是在监督职能的

4、实现上缺乏详细的制度，没有将监督的作用发挥出来。在监管企业的会计业务时，将重点都放在了一般的经济事项上，而忽略了企业的内控管理。从事审计工作的人员在财务风险控制管理方面，缺乏扎实专业知识的支撑，在现代审计技术方面也不具备较高的综合素质，专业水平较低。甚至存在部分企业的员工由于承受不住各方压力，使得企业内部审计失灵，这会让实际的工作容易出现问题。二、中小企业财务内控管理制度建立与完善的措施（一）建立应收账款管理风险机制当企业的经营出现赊账的情况，企业就存在应收账款的损失风险。所以应收账款的管理不仅要详细掌握应收账款的赊账情况，还需要积极的防范，尽量将损失降低到最小。要想达到较好的风险控制效果，就

5、要建立客户资信管理制度，并且把这项工作放在重要的位置，在实际的工作中积极的落实。在制度的支持下完成客户资信的调查，将收集到的资信整理成档案，并为档案的管理建立规范的制度。财务部门根据销售部门收集到的信息，重视财务报告分析，分析客户付款的可能性，并且预测客户今后的发展，发现隐藏的风险。客户付款可能性的评价要建立在客户履约能力、意愿的基础上，这让信用风险的预估具备一定的准确性。应收账款风险管理机制还应该包括信用政策，信用政策的内容是信用标准和信用条件，这两项内容建立的依据是赊款客户本身的还款能力、信用等级，以及当下市场的竞争趋势、违约风险的承受能力。信用政策能够为相关风险的防范、应收账款投资效益的

6、预估提供依据，进而确定客户可以赊销的金额和期限。（二）加强应收账款的核算制度的建立管理应收账款可以实现资金周转期间成本消耗的补偿，减小坏账导致的资金损失，提高企业资金的利润率，保障企业资产的安全。应收账款需要详细的记录，根据记录分析账目成为坏账的可能性，根据结果提前做好预防的准备。针对坏账，制定专门的计提准备政策，制定有效的提取策略，将账龄划分明确，确定所能实现最大限度的提取比例。除此之外，需要建立行之有效的备选方案。例如在某热电企业中，为了避免企业出现资金周转的困难，确保企业的正常运营，积极的进行企业资本结构的优化，合理的减少财务的支出，并且及时对赊销客户进行风险评估，定期进行应收账款的检查

7、，通过加强应收账款的记录收集管理手段，为账款的核算提供良好的基础。坏账损失的核算经常使用以备抵法的方式2。首先预算无法收回的应收账款，并将这些部分计入到坏账损失中，同时计入到期间费用中，让当期形成的坏账与当期收入形成配比，符合损益确认权责，注意避免出现高估收益、虚实盈亏的不良现象。其次，清除陈账和呆账，方便报表使用人员的办公，让他们能够最大限度的了解企业当前的运营情况，让应收账款的资金数目与实际情况接近。这些能为企业相关政策的落实、资金的周转、资金的盈利效益提供良好的基础。（三）积极践行应收账款的监督工作应收账款的监督机制需要建立授权管理制度，保证企业运行的合法合规。首先要设置赊销职责权限，合

8、理控制呆账、坏账，还要拟定赊销审批机制，这项机制的设定结合企业的经营特点，各个级别的职工享有的限额有所不同，当审批项目的额度超过级别的限制，就应该交给上级领导处理。其次需要践行责任制度，各个岗位的员工有各自的任务，非必要情况不可逾越。监督业务的工作要考虑经济效益，控制好资金的回收率。例如在某中小型企业的财务改革中，分别设置了业务员和业务主管两个职位，在赊销业务限额规定实施情况中，存在员工处理业务超出限额的情况，此时就需要将业务呈报给总经理处理。企业的赊账业务一般是以信用额度作为依据，这种多元化管理客户的方式，较好的调节了企业和客户之间的关系，而在回款业务上具有企业主动性的优点。最后是定量化评估

9、控制方式，比如使用信用评估，企业拟定信用限额，建立企业内外的信用约束机制，也就是分别针对企业内部的主管、销售人员，以及企业外部的客户，建立对应的约束条件。（四）健全存货内控管理制度在企业的内控管理中还包括存货部分，企业需要重视这一部分的管理，因此要建立完善的管理制度。根据企业的实际发展情况，参考企业内部的会计信息，将存货购进的计价、盘算、存储方法明确。方法的制定必须要严谨规范，在后续的实际运用中，确定的方法不能随意的更改。针对于存货管理人员，要建立相应的职责权限制度，职责包括采购、存货、验收，不同的职责需要安排不同的人员，权利的给予和承担的责任是对等的关系3。制定的存货出入库制度要具备科学性合

10、理性，详细划分货物采购、验收、入库、存储、保管的工作流程，并且根据流程制定工作制度，保障员工的账面记录、凭证保管有理可依，此外还需要有针对核查工作的规定，最大限度的确保项目与实际情况相符合。库存的存货必须是分类管理的状态，可以使用abc管理方法，实现库存的分类管理，按照货物的重要程度划分等级，另外还应该将货物的价值和使用量考虑其中，比如a等级中包括的是贵重物品，那么精密的仪器就应该隶属于其中。三、总结综上所述，企业结合自身实际，建立完善的企业内控财务管理制度，能够提高企业效益和财务管理的效率，也能控制企业的财务风险。健全的财务管理制度提供准确性较高的财务信息，当企业的管理者需要对于重大事件作出决策时，准确的财务信息会发挥重要的作用。另外，健全的企业内控管理制度促进企业发展目标的达成，也能为企业未来的运行提供保障。参考文献：1郑丽