现金流量核算项目使用说明050420

1、现金流量表核算项目使用说明定义：“集团内公司、单位”指在集团合并范内所有公司、单位。“其他公司、单位”指在集团合并范以外的公司、单位。、经营活动现金流量项目101销售商品、提供劳务收到的现金 本项目核算销售商品、提供劳务而收到的货款 或收入（包括企业的主营业务收入、其他业务收入和增值税销项税额）屮直接收到现金或 银行存款的部分，以及前期销售商品、提供劳务而在木期收回的应收账款、应收票据和木 期收取的i预收款i。企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项廿反映。企业发生 销售退货而支付的现金，在本项目屮扣除（作为负数）。因经营租赁业务|何收到的现金在“102收到的租金”内反映，不在本项目核算

2、。102收到的租金本项目核算因经营出租业务所产生的现金流入。103收到的税费返还 木项口核算企业收到返还的各种税费，包括收到返还的增值 税、消费税、营业税、所得税、关税、教育附加费等。104收到其他与经营活动有关的现金 本项目核算除上述项目以外，英他与经营活动 有关的现金流入，如罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等。111购买商品、接受劳务支出的现金 本项目核算当期购买商品、接受劳务支付的现 金（包括增值税进项税额），以及木期支付前期购入商品、接受劳务的应付账款、应付票拯，本期为购买商晶而支付的预付账款也在本项目核算。企业发牛的购货退冋而收到的现金在本项目中扌ii除（作为负数）。凶经

3、营租赁业务而支付的现金在“112经营租赁所支付 的现金”内反映，不在木项口核算。112经营租赁所支付的现金 本项目核算因经营租赁而支付的现金。114支付的增值税113支付给职工以及为职工支付的现金 本项目核算企业实际支付给职工的工资、奖 金、齐种津贴和补贴等，以及为职工交纳的养老、医疗、失业等社会保险金、补充养老保 险、住房公积金、支付给职工的住房困难补助和为职工支付的其他福利费用等。代扌ii代缴 的个人所得税也在木项口核算。但不包括支付给离退休人员的各项费用及支付给在建工程 人员的工资及其他费用。本项目核算向税务局实际交纳的增值税税额。购买商品、接受劳 务吋实际支付的价款屮所包含的增值税进项

4、税额，在“111”项口内核算。与投资活动有 关的增值税支出，在投资活动现金流量屮列示，不在本项目核算。115支付的所得税 本项h核算当期实际支付的企业所得税，包括支付木期应交数和 以前期间应交数。116支付的除增值税、所得税以外的其他税费 本项甘核算按国家冇关规定丁当期实 际支付的除增值税、所得税以外的其他齐种税费，如营业税、消费税、城建税等，但代扣 代缴支付的个人所得税在“113”项目内核算。冇关投资项目发生的税金支出，在投资活 动现金流量屮列示，不在木项口核算。117支付的其他与经营活动有关的现金 本项目核算除上述项目以外，其他与经营活 动冇关的现金支出。如罚款支出、支付的差旅费等。企业h

5、常经营屮i代收代付i项目以净额 在木项口内核算（代付款项为正，代收款项为负）。二、投资活动现金流量项目201收回投资所收到的现金 本项目核算企业岀售、转让或到期收回除现金等价物以 外的短期投资、长期股权投资等而收到的现金（包括投资木金、与木金一起收回的投资收 益），以及收回长期债权投资本金所收到的现金减去投资处理费用的净额。收回对被投资 公司的股东垫款而产生的现金流入也在木项口反映。202收到集团内公司股利 本项目核算从集团内公司分得的现金股利或利润。203收到其他公司股利 本项目核算从集团外公司分得的现金股利或利润。204收到集团内公司利息收入 木项冃核算在集团结算中心存款取得的存款利息以

6、及向集团内公司贷款取得贷款利息而产生的现金流入。205收到银行及其他公司利息收入 木项口核算收取银行存款利息及向集团外公司 贷款取得利息收入而产生的现金流入。本项目核算处置同206处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额定资产、无形资产和其他长期资产而取得的现金，扣除为处置这些资产而支付的有关费用 后的净额（如扌ii除后的净额为负数，则应作为投资活动现金流岀项目核算，列在“216支 付的其他与投资活动有关的现金”）。木项处置活动包括有关资产的出售、转让，以及固定 资产报废、毁损的变卖等，遭受自然灾害造成损失而收到的保险赔偿收入也在本项目核算。207收回集团内公司借款 本项目核算收回

7、借给集团内公司的借款产生的现金流入。208收回集团外公司借款 木项冃核算收回借给集团外公司的借款产生的现金流入。209收到其他与投资活动有关的现金 本项目核算除上述项目以外，收到其他与投资活动冇关的现金流入。比如金业收到购买股票或债券时支付的已宣告但尚未领取的现金股 利或已到付息期但尚未领取的债券利息。211购建固定资产、在建工程、无形资产和其他长期资产所支付的现金本项廿核算 购买、建造固定资产、取得无形资产和其他长期资产所实际支付的现金，其屮包括购买机 器设备等所支付现金及增值税款。为购建固定资产而发生的借款利息资本化部分，以及融 资租赁租入固定资产所支付的租金，系筹资活动现金流出，不在本项

8、目核算。212投资集团内公司所支付的现金 木项冃核算向集团内公司进行权益性投资以及 向集团内公司提供股东垫款所支付的现金。213投资其他公司所支付的现金 木项口核算向集团外公司进行权益性投资以及向 集i才i外公司提供股东垫款所支付的现金。214支付集团内公司借款 本项目核算向集团内公司捉供借款所支付的现金。215支付其他公司借款 本项fi核算向集团外公司提供借款所支付的现金。216支付其他与投资活动有关的现金 本项目核算除上述项目以外，其他与投资活动 有关的现金流出，如企业购买股票或债券吋支付的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付 息期但尚未领取的债券利息。三、筹资活动现金流量项目301吸收集团

9、内权益性投资所收到的现金 木项口核算实际收到的集团内公司权益 性投资投入的现金，收到集i才i内公司投入的股东垫款也在本项目反映。302吸收其他股东权益性投资所收到的现金本项目核算实际收到的集团外公司权益性投资投入的现金，收到集团外公司投入的股东報款也在木项h反映。303发行债券所收到的现金本项目核算发行债券筹集资金实际收到的现金。以发行股票、债券等方式筹集资金吋，以上301703项口的现金流入按发行收入减去间接支付的佣金（如通过证券公司支付）等发行费用后的净额填列。由公司直接支付的审 计、咨询等费用，在“ 320支付的英他与筹资活动冇关的现金”项目反映。304集团内借款所收到的现金 木项冃核算

10、从集团内举借各种短期、长期借款收到的现金。305银行及其他借款所收到的现金 本项目核算从银行及其他单位（包括政府冇关部rj）举借各种短期、长期借款收到的现金。306应付企业存款净增额本项目核算结算中心本期应付企业存款的净增额，若本期应付金业存款减少，则以负数填列。木项口为结算屮心专用。307收到其他与筹资活动有关的现金 本项目核算除上述项目以外，英他与筹资活动有关的现金流入，如接受现金捐赠等。311偿还集团内借款所支付的现金 本项目核算偿还集团内借款所支付的现金。312偿还银行及其他债务所支付的现金 木项口核算偿还外部银行短期、长期借款以 及其他借款（包括政府有关部门专项借款）所支付的现金。3

11、13分配集团内公司股利所支付的现金本项目核算当期实际支付的现金股利、利润中，支付给集团内公司的部分。314分配其他股东股利所支付的现金 本项耳核算当期实际支付的现金股利、利润 屮，支付给集团外公司的部分。315偿还集团内公司利息所支付的现金 本项目核算向集团内公司支付的借款利息、 贴现利息、押汇利息、透支利息、企业存款利息等。316偿还银行及其他利息所支付的现金 木项冃核算用现金支付的外部银行借款利 息及其他借款利息（包括政府冇关部门专项借款利息），企业支付的债券利息、贴现利息、 押汇利息、透支利息也在木项口内核算。应予资木化的利息支出，现金流出吋也在木项口 核算。317融资租赁所支付的现金本

12、项目核算融资租入同定资产所支付的租赁费。318减少集团内权益性投资所支付的现金 木项冃核算股东抽回资木时，支付给股东 的现金中，属于集团内公司的部分。偿还集团内股东的垫款也在本项廿反映。319减少其他股东权益性投资所支付的现金 木项口核算股东抽冋资木时，支付给股 东的现金中，属于集i才i外公司的部分。偿还集i才i外股东的礦也在本项目反映。320支付的其他与筹资活动有关的现金 本项目核算除上述项目以外，其他与筹资活 动有关的现金支击，如捐赠现金支击。四、汇率变动对现金的影响企业外币现金流量及境外子公司的现金流量采用现金流量发生日的汇率或平均汇率 折算成记账木位币，与“现金及现金等价物净增加额”中外币现金净增加额按期末汇率折 算的差额，在本项目反映。五、整体购买子公司或其他营业单位、整体处置子公司或其他营业单位的合并现金流量表处理向第三方购买子公司或其它营业单位，其购买价格中以现金清偿部分在“投 资活动产生的现金流量”之下的“权益性投资所支付的现金”项目反映，对新 并表的子公司期初货币资金在“投资活动产生的现金流量”之