会计内控制度(范本)

1、会计内控制度(范本) 会计造假现象与社会环境、市场经济的发展有关,但单位内部掌握弱化是一个更重要的因素。因此,建立和加强单位内部会计掌握,使内部会计掌握合理设计并有效实施,才能杜绝会计造假等舞弊行为的发生,保证会计资料的真实、完整。 一、设置健全的、有层次的组织机构 首先,将会计作为一个独立的部门,实行会计人员统管统派制。将会计人员从企业中独立出来,纳入各级会计委派机构中。会计人员的任免、奖惩、工资、福利等均由会计人员委派机构负责。其次,组织结构的设计要贯彻职务相分别的原则,依据责权利相结合精简、高效的原则,科学划分职责权限,形成相互制衡机制。不允许由一人单独办理货币资金业务的全过程。最终,依

2、据所设置的岗位,选择、培训忠于职守、精明强干、训练有素和责任心强的人去担当是内控制度成败的关键。 1.内部审计。内部审计是内部掌握的重要环节,它是对内部掌握的检查和再掌握。在单位内部设置专职审计机构,通过审计人员经常和定期的审计活动,达到消退隐患、改进管理、提高效益,以消退影响内部会计掌握的各种因素,它是落实内部会计掌握的一个重要保证。一个完整的内部会计掌握制度,必需要有内部审计来监督执行,以准时发觉问题,纠正偏差,修订并完善制度。 企业应设立内部审计部门,完善内部掌握的组织设置,关键要把握好集权与分权的关系,根据不相容职务相分别的原则,科学划分企业内部各部门的职责权限,形成相互制衡机制。内部

3、审计包括以下几个方面:规范内部审计工作的全过程,使每项工作都依据一定的标准进行;完善企业内部审计制度;明确内部审计工作范围,保证企业正常运转;提高审计人员素养,把好内部审计关;使内部审计外部化,即一方面加强内部审计人员与外部审计之间的协调协作,另一方面与专业的会计事务所或其他机构签约,由其供应职业内部审计服务,从而提高内部审计的独立性。 内部审计机构应直接受董事会或者总经理领导,以保持其独立性和权威性。内部审计工作的职责不仅包括审计会计账目,还包括稽核、评价内掌握度是否完善和各职能部门执行指定职能的履行效率,并向企业最高管理部门报告内掌握度的执行结果,从而保证内掌握度更加完善和严密。 2.社会

4、审计。内部掌握是管理现代化的产物,而内部会计掌握制度的产生和发展可以促使审计工作从全面具体性审计发展为制度基础性审计。内部会计制度与社会审计的有机结合,有利于社会审计在评价内部会计掌握的完善性和实际执行的有效性审计中提出积极有效建议,帮助企业完善会计制度体系。 三、提高会计人员的素养 会计人员是会计工作的主要担当者,充分发挥其积极作用对于内部会计掌握至关重要。会计人员的诚恳状况、敬业精神、业务学问以及工作能力、创新能力等方面素养的优劣,是内部掌握有效与否的打算因素。假如人员的政治素养与业务素养不高,并且马虎大意,对内部掌握的程序措施和方法理解错误、推断失误、曲解等都会造成内部掌握失效。因此,提

5、高财会、审计部门专业人员的学问水平和专业胜任能力,特殊是以诚信为标志的职业道德水平显得尤其重要。 首先,会计工作是一种专业性很强的工作,要当一名称职的会计工作者,不仅要有崇高的职业道德境界,而且要把握会计理论学问和业务技能,学习会计法律、法规和制度。擅长运用经济方法和法律手段,解决会计工作中的各种问题。“打铁必先自身硬”,专业人员必需要有良好的职业道德、广博的学问水平、精湛的业务能力,不断更新学问,才能准时应对客观环境的变化,精确把握政策的精神,切实贯彻相关的制度,把本单位的内部会计掌握工作做好。其次,会计人员应深入学习会计法,不断接受法制教育,加强自身思想品德修养,逐步完善自己的品德,忠于职

6、守,坚持原则,树立遵纪守法,廉洁奉公的良好形象。再次,应全面实施会计人员连续教育和培训制度,重点是实行会计人员从业资格证书制度。应完善会计人员连续教育和培训制度,包括会计人员职业道德教育、会计理论和实务教育两方面的内容。最终,制定符合企业自身发展需要的人才管理机制。掌握是对舞弊的防范,掌握是对人的行为约束、对人的权力限制,要使内部会计掌握的功能得到有效的发挥,需要有高素养的人才作保证。 四、完善外部监督机制 为保证企业内部会计掌握的有效实施,应特殊加强外部监督,完善外部监督机制,遏制弱化企业内部会计掌握行为的发生。应充分发挥社会中介机构和政府监管部门的监督作用。 1.通过中介组织,独立审计准则

7、,站在公正的立场上,对企业的财务报告进行评估,准时发觉企业有关“公允”及其他不当的会计行为,对企业实施会计掌握。会计师事务所在审计中,通过评价单位内部会计掌握制度,可以准时发觉和掌握审计风险,削减因决算报表存在重大错报或漏报而导致发表不精确审计意见的可能性降到最低限度。全面推行企业财务会计报表审计签证制度,未经审计签证的会计报表不具法律效力,以充分发挥社会中介机构的职能作用。同时对注册会计师会计信息审查签证要制定详细的惩罚措施,对弄虚作假和违反财经纪律的,应严肃处理。情节严重的赐予经济惩罚、行政处分直至追究刑事责任。 2.要发挥政府在建立内部会计掌握方面的作用。财政、税收、审计等执法部门要加大监督检查力度,增加威慑力,各部门合理分工,相互协调,形成有效的监督合力和制衡机制。在管理者内部掌握观念普遍淡薄的状况下,应当依靠政府的权威性,根据有关法律、法规来规范企业建立健全内部掌握制度,并使之有效实施。要加大执法力度,对不能加强企业自身内部掌握、违反法律法规、导致企业目标没有实现的,要依法追究管理者的责任。 政府应逐步建立和完善有关的法律法规,引导企业从内控机制和内掌握度两个方面建立和完善内部掌握,规范企业行