会计09审计学试卷(A)

1、江南大学考 审计学 期末考试卷（ A ）使用专业、班级学号姓名l题数一二三四总分得分一、单选题每小题1 分，共计10 分（一）丙注册会计师负责C 公司 2011 年度财务报表的审计工作，在销售与收款循环的审计中遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。1.丙注册会计师在对营业收入发生认定获取审计证据时，正确的测试方向是（）。A. 从财务报表到尚未记录的项目B. 从尚未记录的项目到财务报表C. 从会计记录到支持性证据D. 从支持性证据到会计记录2. 丙注册会计师计划测试 C 公司 2011 年度主营业务收入的完整性。以下各项审计程序中，通常难以实现上述审计目标的是（）。A. 抽取 2011 年 1

2、2 月 31 日开具的销售发票，检查相应的发运单和账簿记录 B. 抽取 2011 年 12 月 31 日的发运单，检查相应的销售发票和账簿记录C. 从主营业务收入明细账中抽取 2011 年 12 月 31 日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票D. 从主营业务收入明细账中抽取 2012 年 1 月 1 日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票3.下列关于消极式函证的说法中，错误的是（）。A. 采用消极的函证方式，注册会计师只要求询证者在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函B. 采用消极的函证方式，如果收到回函，则能够为财务报表认定提供说服力强的审计证据C. 采用消极的函

3、证方式，如果未收到回函，则被询证者一定已收到询证函且核对无误D. 在采用消极的函证方式时，注册会计师通常还需辅以其他审计程序4.丙注册会计师在审计C 公司 2011 年度财务报表时，为加强对函证的控制，注册会计师采取了下列具体措施。其中，正确的是（）。A. 由 C 公司财务人员代为填制询证函，丙注册会计师直接信任该询证函中的内容B. 由审计人员黏贴信封后填写地址，由C 公司财务人员送往当地邮局C. 由 C 公司财务人员填写询证函后，由C 公司和注册会计师签章，并由C 公司人员送往邮局D. 审计人员亲自填写并核对地址，并亲自寄送询证函考试形式开卷（）、闭卷（），在选项上打（）开课教研室命题教师命

4、题时间使用学期s考试形式开卷（）、闭卷（），在选项上打（）开课教研室命题教师命题时间使用学期s精选文库试卷专用纸（二）甲注册会计师负责 D 公司 2011 年度财务报表的审计工作，在采购与付款循环的审计中遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。5.在验证应付账款余额不存在漏报时，注册会计师获取的审计证据中，证明力最强的是（）。A. 供应商开具的销售发票B. 供应商提供的月对账单C. 被审计单位编制的连续编号的验收报告D. 被审计单位编制的连续编号的订货单6.适当的职责分离有助于防止各种有意或无意的错误，以下采购与付款业务的岗位可以不分离的是（ ）。A. 询价与确定供应商B. 采购与验收C. 付

5、款审批与付款执行D. 货物的验收与保管7.以下审计程序中，甲注册会计师最有可能获取固定资产存在的审计证据的是（）。A. 观察经营活动，并将固定资产本期余额与上期余额进行比较B. 询问被审计单位的管理层和生产部门C. 以检查固定资产实物为起点，检查固定资产明细账和相关凭证D. 以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和相关凭证（三） ABC会计师事务所的甲注册会计师接受 F 公司委托，负责审计 F 公司 2011 年度的财务报表，重要性和审计风险模型的运用过程中，遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。8. 重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。以下关于重要性的理解不正确的是（）。

6、A. 重要性的确定离不开具体环境B. 重要性包括对数量和性质两个方面的考虑C. 重要性概念是针对管理层决策的信息需求而言的D. 对重要性的评估需要运用职业判断9. 根据审计风险模型的规定，下列表述中不正确的是（）。A. 在审计业务中，注册会计师应将审计风险降至可接受的低水平，以合理保证财务报表不存在重大错报风险B. 在既定的审计风险水平下，评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低，需要的审计证据越多C. 注册会计师可以通过扩大执行审计程序的性质、时间和范围，消除检查风险D. 注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见

7、10. 在选择确定重要性的基准时，注册会计师通常无需考虑的因素是( ) 。A. 财务报表个别使用者对财务信息的特殊需求B. 财务报表使用者特别关注的项目C. 财务报表要素D. 甲公司所处行业和经营环境总张数教研室主任审核签字-2精选文库江南大学考二、多选题每个 2 分，共计2分（一） A 、B 注册会计师在审计甲公司 2011 年度财务报表后，准备出具审计报告，遇到下列情形，请代为作出判断。1.下列属于审计报告引言段要说明的内容有（）。A. 指出构成整套财务报表的每张财务报表的名称B. 提及财务报表附注C. 管理层的内部控制的健全程度D. 指明财务报表的日期和涵盖的期间2.管理层对财务报表的责

8、任包括（）。A. 按照适用的财务报表编制基础编制报表B. 设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报C. 使财务报表实现公允反映D. 在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见(二 ) ABC 会计师事务所的丁注册会计师接受 F 公司委托，负责审计 F 公司 2010 年度的财务报表，在了解被审计单位内部控制的过程中，遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。3.在识别重大错报风险时，注册会计师应当关注下列（ ）事项和情况可能表明被审计单位存在重大错报风险。A. 在经济环境不稳定的国家或地区开展业务，行业环境发生变化B. 在高度波动的市场开展业务，供应链发

9、生变化C. 在严厉、复杂的监管环境中开展业务，融资能力受到限制D. 持续经营和资产流动性出现问题，包括重要客户流失4.内部控制的目标包括()。A. 财务报告的可靠性B.审计风险处在低水平C.经营的效率和效果D.在所有经营活动中遵守法律法规的要求5.下列各项中，属于内部控制要素的是（）。A. 控制风险B. 控制活动C. 对控制的监督D. 控制环境6.在了解控制环境时，丁注册会计师应当关注的内容有() 。A. F 公司治理层相对于管理层的独立性B. F 公司管理层的理念和经营风格C. F 公司员工整体的道德价值观D. F 公司对控制的监督（三）甲注册会计师在负责对 A 公司 2×11 年

10、度财务报表审计时，遇到下列有关审计证据的问题，请代为做出正确的专业判断。7. 审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。注册会计师在判断审计证据的可靠性时，通常会考虑下列原则（）。-3精选文库试卷专用纸A. 从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠B. 直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠C. 以文件、记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠D. 从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠8.充分性和适当性是审计证据的两个重要特征，下列关于审计证据的充分性和适当性表述正确的是

11、（）。A. 充分性和适当性两者缺一不可，只有充分且适当的审计证据才是有证明力的B. 审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少C. 如果审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷D. 如果审计证据的质量存在缺陷，注册会计师必须收集更多数量的审计证据，否则无法形成审计意见（四）丁注册会计师负责审计上市公司 B 公司 2011 年度财务报表。丁注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。9在确定执行审计工作的前提时，下列有关B 公司管理层责任的说法中，丁注册会计师认为正确的有()。A B 公司管理层应当允许丁注册会计师查阅与编制财务报表相关的所有文件B B 公

12、司管理层应当负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表C B 公司管理层应当允许丁注册会计师接触所有必要的相关人员D B 公司管理层应当负责设计、执行和维护必要的内部控制10.丁注册会计师对B 公司进行审计时，更应关注“完整性”认定项目的是（）A. 应收账款B. 短期借款C. 应付账款D. 管理费用三、简答题每小题10 分，共计50 分1、注册会计师在审计甲公司的应付账款时，发现下列事项：（ 1）注册会计师在审查甲公司应付账款明细帐时，发现2011 年乙公司明细账有贷方余额300 万元，经查证有关凭证，发现是甲公司2008 年向乙公司购买原料的货款，至今未付。（ 2）注册会计师在对甲公司的应付

13、账款项目进行审计时，根据需要决定对该公司下列四个明细账户的两个进行函证，见下表（金额单位：元）。供货单位年末余额本年度供货总额A42 65066 500B02 980 000C89 00096 000D298 0003 136 000要求：（ 1）针对（ 1），分析可能存在的问题，确定是否需要实施进一步审计程序，如何审计？（ 2）针对（ 2），请帮助注册会计师选择两个供货人函证，并说明理由。2、审计人员在审计A 公司的 “固定资产 ”项目时，发现如下表的异常情况。固定资产固定资产固定资产实存数量名称明细帐卡片甲10 台10 台8台乙8 台8 台9台要求：请分析产生各种情况的可能原因及审计人员应

14、提出的调整建议。-4精选文库江南大学考3、注册会计师A、 B 在对甲公司内部控制的了解过程中注意到以下情况：(1) 甲公司设立现金出纳员和银行出纳员。银行出纳员负责到银行取送支票等票据，并登记银行存款日记账。月底银行出纳员取得银行对账单并编制银行存款余额调节表。(2) 员工根据公司的批准手续报销，会计部对报销单据加以审核，现金出纳员见到加盖核准印章的支出凭据后付款。（ 3）为增强公司竞争力、扩大产品市场销售份额，甲公司为批发商提供了优惠的赊销政策，并给予销售人员 10 万元的赊销权限。此项措施使得甲公司在本年度的销售额增加了 3000 万元。（ 4）为使采购业务的不相容职务彻底分离，规定采购人

15、员不得参与验收。收到供应商发来的货物后，必须由财会部门负责采购业务会计记录的人员进行验收登记，只有当所收货物与订购单一致后，采购部门方能开具付款凭单。（ 5）采购部门收到经批准的请购单后，由其职员B 进行询价并确定供应商。要求：根据上述（ 1）（ 5）所描述的情况，假定未描述的其他内控不存在缺陷，请指出甲公司的内控在设计和执行方面存在的缺陷，并提出改进建议。4、注册会计师于 2012 年 4 月 18 日完成了对 XYZ公司 2011 年度财务报表的审计工作，发现如下情况：（ 1）2012 年 2 月 3 日经最高法院裁决，XYZ公司 2011 年 3 月份涉及的侵权赔偿诉讼败诉，赔偿230

16、万元， XYZ公司于实际支付时计入2012 年 2 月份的帐上，注册会计师建议XYZ公司调整2011年度财务报表遭到拒绝。XYZ公司 2011 年度利润总额为78 万元。（ 2）2011 年 11 月份 XYZ公司的某一仓库遭受水灾，保险公司和XYZ 公司正在核定损失，但至2011 年结账日难以估计损失。XYZ公司拒绝在财务报表附注中披露该事项及其影响。（ 3）审计中发现XYZ公司少计资产13 万元，占XYZ公司公司资产总额比重甚少，XYZ公司拒绝调整，注册会计师确定的重要性水平为200 万元。（ 4）XYZ公司的存货占总资产的 35%，因存货放在全国各地，注册会计师不能实施监盘，也无其他满意

17、的替代程序。（ 5）XYZ公司的应收账款总额为390 万元，其中有10 万元的应收账款，注册会计师没有收到函证回函，同时由于 XYZ公司缺乏相应的原始凭证，注册会计师也没有办法 实施替代程序，注册会计师确定的重要性水平为 200 万元。要求：试分析单独存在以上各种情况时，应当考虑出具什么类型的审计报告，为什么？5、注册会计师在对XYZ公司 2011 年度财务报表进行审计工作时，进行了下列审计程序：（ 1）抽样重新计算 2011 年度 A 材料的计价是否正确；（ 2）资产负债表日后对大额应收账款进行函证；（ 3）按照 XYZ公司内部控制规定的赊销审批手续独立执行该流程；（ 4）对 XYZ公司库存

18、现金进行盘点；（ 5）抽取若干张销售发票，追查至发运凭证及销售收入明细账。要求：完成下表。审计程序获取审计证据的方法实现的主要审计目标（ 1）（ 2）（ 3）（ 4）（ 5）-5精选文库试卷专用纸四、综合题每小题20 分，共计20 分资料： ABC 公司主要从事小型电子消费品的生产和销售，产品销售以ABC 公司仓库为交货地点。ABC 公司日常交易采用自动化信息系统（以下简称系统）和手工控制相结合的方式进行。系统自2010 年以来没有发生变化。ABC 公司产品主要销售给国内各主要城市的电子消费品经销商。甲和乙注册会计师负责审计 ABC 公司 2011 年度财务报表。甲和乙注册会计师在审计工作底稿

19、中记录了所获取的ABC 公司财务数据，部分内容摘录如下：20112010C 产品D 产品C 产品D 产品产成品2000180025000存货跌价准备00主营业务收入185008000200000主营业务成本170005600168000销售费用运输费12001150利息支出30025减：利息资本化25025净利息支出500甲和乙注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的ABC 公司及其环境的情况，部分内容摘录如下：（ 1）在 2010 年度实现销售收入增长10%的基础上， ABC 公司董事会确定的 2011 年销售收入增长目标为 25%。 ABC 公司管理层实行年薪制，总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动。ABC 公司所处行业 2011 年的平均销售增长率是15%。（ 2）ABC 公司财务总监已为ABC 公司工作超过8 年，于 2011 年 9 月劳动合同到期后被 ABC 公司的竞争对手高薪聘请。由于工作压力大，ABC 公司会计部门人员流动频繁，除会计主管服务期超过