企业财务管理制度1

1、企业财务管理制度XX有限公司-11 -XX有限公司财务管理制度一、总则第一条 为规范公司财务行为，加强财务管理和经济核算，适应市场经济发 展需要，依据中华人民共和国会计法、企业会计准则，特制定本办法。第二条本办法是处理财务事项的规范和准则，适用于本公司及内部所有部 门。第三条 总经理（财务主管领导）负责组织、领导本公司的财务管理工作， 具体权责：严格执行中华人民共和国会计法，遵守国家法律、法规及财经纪 律；根据财务预算方案，组织好公司的生产经营，根据实际情况，按照精简、效 能原则确定内部财务管理机构设置及财会人员的配备。笫四条 总经理（财务主管领导）组织领导本公司的财务管理工作，贯彻国 家与公

2、司有关财务规定；审核重要财务开支事项；协调有关职能部门、各核算单 位与财务部门的关系；组织制定财务收支计划，定期检查财务收支计划执行情况, 研究解决执行中的问题；负责组织内部核算，并向有关部门报送财务决算等。第五条公司严格执行国家规定的各项财务开支范围和标准，据实核算成 本、费用和利润，如实反映企业财务状况和经营成果，不得巧立名|_|、乱挤乱摊 弄虚作假。依法汁算缴纳国家税金、利润和各种上缴款项，并接受有关部门及董 事会的检查监督。第六条 财务管理的基本任务和方法，应从属于经营的目标任务，利用价值 形式组织财务活动，强化财务管理，搞好财务核算，圉绕生产经营的中心任务开 展财务工作，为完成和超额

3、完成各项a标任务作出不懈的努力。第七条 要做好各项财务收支的计划、控制、分析和考核等工作。财务收支 要注重日常控制与管理，分析和考核要做到资料齐全、数字准确清晰，分析有理 有据，运用事前计划预测、事中核算控制、事后分析考核的方法，搞好全面财务 管理，依法合理筹集和使用资金，并有效地使用各项资产，发挥其应有效能，努 力提高经济效益。笫八条 加强财务管理基础工作。在生产经营活动中的产量、质量、工时、 设备利用、存货的消耗、收发、领退、转移以及各项资产的销毁等，都应按公司 有关统一规范的各种原始记录的格式、内容和填制方法、签署、传递、汇集、反 馈的要求及时做好原始记录，确保各项原始记录的真实、完整、

4、准确、清晰、及 时，健全财务核算资料。各项财产物资执行物资供应计划、订货与采购标准、入库验收保管、出库标 准，并依据公司计量验收管理标准规定的各种计量控制手段的配置、管理、效正、 维修以及物资的购进、领用、运输、转移，产品的入库、销售等各个环节计量验 收管理等管理要求，做到汁量工具齐备，各项财产物资的进出消耗，都要经过严 格地计量验收，做到手续齐全，计量准确。公司定期修订下达各项综合定额指标，制定本单位切实可行的劳动、资金、 物资消耗、材料储备、单项消耗、设备维修、单位产品成本等定额，各项定额要 科学管理、严格考核、合理奖惩，使各项定额管理达到制度化、标准化，以期在 经营管理中发挥作用。做好财

5、产物资的清查工作，定期进行财产清查，做到账、卡、物三相符。二、主要会计政策1、会计年度2、本公司会计年度为公历1月1日起至12月31日止。3、记账本位币4、本公司的记账本位币为人民币5、记账基础和计价原则6、本公司的记账基础为权责发生制。资产在取得时按实际成本入账；如果 以后发生减值，则计提相应的减值准备。三、流动资产第九条流动资产是资产的重要组成部分，我公司严格按企业财务制度 及企业会计准则有关规定对流动资产进行管理。第十条 流动资产是指可以在1年内或者超过1年的一个营业周期内变现或 者运用的资产，包括货币资产、应收及预付款项、存货等。第十一条严格执行国家现金管理制度和银行结算办法，加强现金

6、及各种存 款的管理。第十二条应收及预付款项包括：应收票据、应收账款、预付货款和其他应 收款等。对应收账款、预付账款、其他应收款要及时登记所发生的每笔往来款项，准 确反映其形成、回收及增减变化惜况，每月终了对往来款项进行核对，在确保相 符的情况下按户明细列出余额表。并加强应收及预付款项的管理，每月终了对应 收账款要按其账龄长短逐项进行分析，对账龄较长的应收账款，应通知相关部门 进行催收，明确责任，积极清理，及时回收货款，使货款尽快转化为货币资金， 参与企业周转。严格控制预付款，一般情况下，必须货到付款，不准预付，要 切实做到视生产需要、资金情况确定采购量。对其他应收款要及时清收，尤其个 人借款要

7、严加控制，限期回收，对长期收不回者，公司将对其予以经济处罚。各单位要加强票据的管理，销售产品收到承兑汇票，按账面价值计价，要逐 笔登记，加强管理。若急需资金可向开户银行贴现，差额计入财务费用。第十三条坏账是指由于各种原因无法收回的应收款项。坏账准备的确认； 确认不能收回的应收款项的账面值扣除债务方清偿的部分、债务重组后剩余的债 权、责任人赔偿后的数额确认为坏账损失。公司坏账损失视不同情况按照以下方法确认：1、债务人被依法宣告破产、撤销的，应当取得破产宣告、注销工商登记或 吊销执照的证明或者政府部门责令关闭的文件等有关资料，在扣除以债务人清算 清偿的部分后，对仍不能收回的应收款项，作为坏账损失；

8、2、债务人死亡或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿且没 有继承人的应收款项，应当在取得相关法律文件后，作为坏账损失；3、涉诉的应收款项，已生效的人民法院判决书、裁定书判定、裁定其败诉 的，或者虽然胜诉但因无法执行被裁定终止执行的，作为坏账损失；4、逾期3年的应收款项，具有企业依法催收磋商记录，并且能够确认3年 内没有任何业务往来的，在扣除应付该债务人的各种款项和有关责任人员的赔偿 后的余额，作为坏账损失；5、逾期3年的应收款项，债务人在境外及我国香港、澳门、台湾地区的， 经依法催收仍未收回，且在3年内没有任何业务往来的，在取得境外中介机构出 具的终止收款意见书，或者取得我国驻外使（

9、领）馆商务机构岀具的债务人逃亡、 破产证明后，作为坏账损失。按照国家有关规定，年度终了，按照年末应收账款余额的0.5%计提坏账准 备金，计入管理费用。第十四条存货是指我公司在正常经营过程中持有以备出售的产成品或商 品。第十五条存货的计价原则购入的：按照买家加进口关税和其他税金、运输费、装卸费、保险费以及其 他可直接归属于存货釆购的费用。委托外单位加工完成的存货：按照实际耗用的原材料或半成品以及加丄费、运输 费、装卸费和保险费用及按规定计入成本的税金。接受投资者投入的存货：按照投资各方确认的价值。接受捐赠人捐赠的存货：如果捐赠方提供了能够说明捐赠资产价值的有关凭 证，就按凭证上标明的金额加上应支

10、付的相关税费，作为入账价值；如果捐赠方 没有提供有关的凭据，可按下列方法确定其入账价值：按同类或类似同类存货的 市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费，作为入账价值。接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的存货，或以应收债权换入存 货的：按照应收债权的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额，加上应 支付的相关税费，作为入账价值。涉及补价的，按以下规定确认受让存货的入账价值：第一，收取补价的，按应收债权的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额和 补价，加上应支付的相关税费，作为入账价值。第二，支付补价的，按应收债权的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额， 加上支付的补价和应支付的相关税费，作为

11、入账价值。以非货币性交易换入的存货：按照换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税 进项税额后的差额，加上应支付的相关税费，作为实际成本入账。涉及补价的， 按以下规定确认换入存货的入账的入账价值：1、收到补价的，按换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的 差额，加上应确认的收益和应支付的相关税费，减去补价后的余额，作为存货入 账价值。其中，应确认的收益按下式计算：应确认的收益二（1-换出资产账面价值/换出资产公允价值）*补价2、支付补价的，按换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的 差额，加上支付的补价和应支付的相关税费，作为实际成本。盘盈的存货：按照同类或类似存货的市场价格确定。第

12、十六条发出存货的计价对存货的领用或发出，采用加权平均价按照实际成本核算汁价。低值易耗品 在领用时釆用一次转销法核算。第十七条存货收、发的会计处理购入的存货：外购存货收入业务，由采购部签订采购订单，到货后采购员根 据订单生成到货单，材料检验员检验合格后仓库保管员根据到货单生成材料验收 入库单。山于付款和收料日期经常出现不一致的现象，因而应根据实际情况分别 处理。1、材料的发票等结算凭证已到，货款已付。这种情况属于收料和付款同时 进行的业务。当发票和结算凭证已经收到并已付款，材料已验收入库时，应根据 有关凭证记账。2、材料已到，发票未到，货款未付。这种情况属于未付款的收料业务。材 料已先到，但山于

13、尚未接到结算凭证，月末材料会计根据材料验收入库单暂估价 入账，借记“原材料”科目，贷记“应付账款-一应付暂估账款”科目。3、预付材料货款。在采购材料时，可以根据有关规定先预付一部分材料货款，然后才能取得所购入的材料。因此，预付的材料货款是企业的暂付款。通过 “预付账款”科目核算。其他来源形成的存货：如投资人投入的存货、以债务重组方式取得的存货、 以非货币性交易换入的存货等，均应按规定的成本构成确认入账价值。发出的存货：存货发出必然要结转存货成本。第十八条存货的清查存货应当定期盘点，最少每年盘点一次。按国家有关规定，企业可以在年度 终了根据存货成本与可变现净值孰低计提存货跌价准备。四、固定资产第

14、十九条固定资产是企业用于生产经营活动的使用年限超过一年或者一个 经营周期、单位价值较高的有形资产。第二十条固定资产的分类按固定资产的经济用途分类：可以分为生产经营用固定资产和非生产经营类 固定资产1、经营类固定资产，是指直接服务于企业生产、经营过程的各种固定资生 产产。如生产经营用的房屋、建筑物、机器、设备、器具、工具等。2、非生产经营用固定资产，是指不直接服务于生产、经营过程的各种固定 资产。按固定资产的使用情况分类：可以分为使用中固定资产、未使用固定资产、 不需用固定资产。1、使用中固定资产，是指正在使用中的经营性和非经营性固定资产。2、未使用固定资产，是指已完工或已构建的尚未使用的新增固

15、定资产以及 因进行改建、扩建等原因暂停使用的固定资产。3、不需用固定资产，是指本企业多余或不适用各种固定资产等。按固定资产的经济用途和使用情况综合分类：可以把企业的固定资产划分为 七大类。1、生产经营用固定资产2、非生产经营用固定资产3、租出固定资产4、不需用固定资产5、未使用固定资产6、土地7、融资租入固定资产第二十一条固定资产的计价外购固定资产：包括买价、进口关税等相关税费，以及为使达到预定可使用 状态前所发生的可直接归属于该资产的其他支出，如场地整理费、运输费、装卸 费、安装费和专业人员服务费等。自行改建的固定资产，是指企业为了新建、改建、扩建固定资产或者对固定 资产进行技术改造、设备更

16、新而山企业自行建造的固定资产。以建造该项资产达 到预定可使用状态前所发生的必要支出作为入账价值。通过在建工程科LI核算， 在建工程指兴建中或安装中的资本性资产，以实际发生的支出入账。工程成本包 含机器设备原价、安装费用及其他直接费用，以及在资产达到预定可使用状态之 前该项LI专门借款所发生的借款费用。在建工程达到预定可使用状态时，转入固 定资产并自次月起开始计提折旧。融资租入固定资产，是指承租人通过融资租赁的形式租入固定资产。承租人 以融资租赁方式租入固定资产时，在租赁开始日，承租人通常应当将租赁开始日 租赁资产原账面价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者作为租入资产的入 账价值，将最低租赁付

17、款额作为长期应付款的入账价值，并将两者的差额计入未 确认融资费用。非货币交易中取得的固定资产，是指交易双方以非货币性资产进行的交换， 这种交换不涉及或只涉及少量的货币性资产（即补价）。1、非货币性交易不涉及补价：基本原则是已换出资产的账面价值，加上应 支付的相关税费，作为换入固定资产的入账价值，不确认非货币交易损益。2、非货币性交易涉及补价：在非货币性交易中换入固定资产，如果涉及补 价及补价应区分支付补价与收到补价，分别进行处理。其基本原则是，支付补价 的，以换出资产的账面价值，加上补价和应支付的相关税费，作为换入资产的入 账价值。收到补价的，应按下列公式确定换入资产的入账价值和应确认的收益。

18、换入资产入账价值二换出资产账面价值-补价/换出资产公允价值*换出资产 账面价值+应支付的相关税费应确认的收益二补价-补价/换出资产公允价值*换出资产账面价值盘盈的固定资产，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新 旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值。第二十二条固定资产折旧方法公司固定资产采用平均年限法，折旧年限见公司“固定资产分类折旧年限 表”，如下：一、房屋及建筑物20年二、生产用机器设备10年三、工具器具5年四、生产用其他设施15年五、运输工具4年六、办公设备5年七、电子设备3年折旧计算公式如下：年折旧率二1-预计净残值率/折旧年限月折旧率二年折旧率/12月折旧额二固定资

19、产原值*月折旧率净残值率按固定资产原值的10%确定第二十三条固定资产的后续支出应予资本化的后续支出：固定资产大修理、固定资产改扩建支出。应予费用化的后续支出：是指与固定资产有关的后续支出不可能使流入企业 的经济利益超过原先的估计，则有关后续支出应予以费用化，计入当期费用。第二十四条固定资产的减值固定资产减值的迹象：表明固定资产减值的迹象包括：1、固定资产市价大幅度下跌，其跌幅大大高于因时间推移或正常使用而预 计的下跌，并且预计在近期内不可能恢复；2、企业所处经营环境，如技术、市场、经济或法律环境，或者产品营销市 场在当期发生或在近期发生重大变化，并对企业产生负面影响；3、同期市场利率等大幅度提

20、高，进而很可能影响企业讣算固定资产可收回 金额的折现率，并导致固定资产可收回金额大幅度降低；4、固定资产陈旧过时或发生实体损坏等；5、固定资产预计使用方式发生重大不利变化，如企业计划终止或重组该资 产所属的经营业务、提前处置资产等情形，从而对企业产生负面影响；6、其他有可能表明资产已发生减值的情况。固定资产减值的账务处理：如果固定资产的可收回低于其账面价值，企业应 当按可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备，并计入当期损益。确认减值的固定资产账面价值的恢复：曲于企业的固定资产所处经营环境的 变化，原有的计提固定资产发生减值的迹象可能发生对企业有利的变化，此时， 企业应将以前年度已确认

21、减值损失予以全部或者部分转回。计提减值的固定资产折旧的核算：已计提减值准备的固定资产，应当按照该 固定资产的账面价值以及尚可使用寿命重新计算确定折旧率和折旧额；如果已计 提减值准备的固定资产价值乂得以恢复，应当按照固定资产价值恢复后的账面价 值，以及尚可使用寿命重新计算确定折旧率和折旧额。笫二十五条固定资产的处置：是指由于固定资产的报废、转让、出售、毁 损、以及固定资产因非正常遭受毁损和损失，而对其账面价值及相关收入、支出 进行的处理。五无形资产第二十六条 无形资产，指企业为生产商品、提供劳务、岀租给他人，或为 管理U的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。无形资产可分为可辨认 无形资产和

22、不可辨认无形资产。可辨认无形资产包括专利权、非专利技术、商标 权、著作权、土地使用权、特许权等；不可辨认无形资产是指商誉。第二十七条无形资产的计量购入的无形资产，应以实际支付的价款作为入账价值。通过非货币性交易换入的无形资产，其入账价值应按企业会计准则一非货 币性交易等规定确定。投入的无形资产，应以投资各方确认的价值作为入账价值；但企业为首次发 行股票而接受投资者投入的无形资产，应以该无形资产在投资方的账面价值作为 入账价值。通过债务重组取得无形资产，其入账价值应按准则的规定确定。自行开发并依法申请取得的无形资产，其入账价值应按依法取得时发生的注 册费、律师费等费用确定；依法申请取得前发生的研

23、究与开发费用，应于发生时 确认为当期费用。第二十八条无形资产的摊销无形资产的成本，应自取得当月起在预汁使用年限内分期平均摊销。摊销年 限按如下原则确定：1、合同规定了受益年限但法律没有规定有效年限的，摊销年限不应超过受 益年限。2、合同没有规定受益年限但法律规定了有效年限的，摊销年限不应超过法 定有限年限。3、合同规定了受益年限，法律也规定了有效年限的，摊销年限不应超过受 益年限与有效年限两者之间较短者。4、如果合同没有规定受益年限，法律也没有规定有效年限的，摊销年限不 应超过十年。5、单独汁价的软件，根据财税2000125号文件规定，经主管税务机关批准 后，摊销期3年。六投资第二十九条投资是

24、指企业为通过分配来增加财富，或为谋求其他利益，而 将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。投资分为长期投资和短期投资。第三十条投资成本的确定初始投资成本是指取得投资时实际支付的全部价款，包括税金、手续费等相 关费用。债券初始投资成本扣除相关费用及应收利息，与债券面值之间的差额，应作 为债券投资溢价或折价。以债务重组而取得的投资，其初始投资成本应按准则的规定确定。第三十一条成本和费用管理是企业管理的核心内容，努力降低成本费用对 于加强企业的生产经营管理，提高经济效益，具有重要作用，公司应当做好与成 本、费用管理有关的各项基础工作，完善内部管理制度。成本、费用管理必须贯彻统一领导、分级管理的原则。

25、各部门要严格按成本、 费用开支范圉进行成本计划、核算、控制与分析，并强化管理，完成下达的节约 指标，努力降低成本、费用开支。第三十二条生产经营过程中实际消耗的直接材料、直接人工、动力费、制 造费用等，计入生产成本。笫三十三条管理费用是指公司行政管理部门为管理和组织经营活动发生的 各项经费，包括：工资、职工福利费、工会经费、职工教育经费、公积金、社会 保险费、保健费、修理费、水电费、办公费、物料消耗、通讯费、租金、折旧、 无形资产摊销、广告宣传费、新闻报刊费、税金、差旅费、汽车费、招待费、坏 账损失、会议费、招聘费、保险费、技术服务费、转让与研究开发费、其他。第三十四条财务费用是指为筹集生产经营

26、所需资金而发生的各项费用，包 括生产经营期间发生的利息支出（减利息收入）、汇兑损益及相关手续费，以及 为筹资发生的其他费用。第三十五条销售费用是指销售产品、自制半成品和提供劳务等过程中发生 的各项费用，以及专设销售机构的各项经费。包括山企业负担的销售部门的工资、 社会保险、销售手续费、水电费、办公费、物料消耗、通讯费、租金、折旧、广 告宣传费、业务委托费、会费及新闻报刊费、牌照费、差旅费、汽车费、招待费、 会议费、三包服务费、保险费、招聘费、促销费、送车费、装卸费、包装费、投 标管理费、低值易耗品摊销以及其他经费。七、销售收入、利润及其分配第三十六条销售收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等 日常活动中所形成的经济利益的总流入。包括产品销售收入和其他业务收入。产品销售收入包括销售产成品、半成品、提供工业性劳务等取得的收入。