对企业内控制度体系建设几点思索

1、对企业内控制度体系建设几点思索摘要：企业内控制度体系建设是社会主义市场经济 体制不断完善和深化会计改革过程的重要方面，企业要在遵 守会计准则的基础上，科学合理的建设内部控制制度，有效 规避风险，为企业的持续健康发展保驾护航，本文从内部控 制环境、控制程序、会计系统等方面进行了深入阐述和分析, 提出了科学合理建设内控制度体系的建议。关键词：内控制度 科学健全高效内部控制是由企业董事会、经理层和其他人员实施的， 为实现提高业务活动的效率与效果，增强财务报告可靠性及 有关法律法规的遵从性等目标所提供合理保证的一个过程。 2002年，美国在安然事件后颁布的萨班斯法案，要求上 市公司在年报中必须包括公司

2、内部控制状况的陈述，并要求 管理层对公司的内部控制和诚信负责，这充分说明了建立健 全企业内部控制制度的必要性。就企业自身而言，建立有效 的内部控制体系也是有效管控经营活动，防范经营风险，确 保资产安全及财务信息真实可靠的一项重要措施。以笔者所 在的中国石化集团公司为例，自2006年以来，就密切结合 本单位的客观实际，发布了自己的内部控制制度，随着内控 管理制度不断地深入推行，内部控制的成效在逐渐显现，但 在实际工作中推行内控制度也遇到一些阻力及困难。笔者从 控制环境、控制程序、会计系统等方面进行了深入分析，提 出了科学合理建设内控制度体系的建议。一、内控制度体系建设面临的困难和挑战从目前财务管

3、理工作及企业运作的实际情况看，建立有 效的内部控制体系，对于避免企业经营风险，确保会计信息 真实性具有重要的意义，但也会遇上一系列困难和问题：1、企业内部环境存在的问题：由于企业各层级管理者 的思想和经营作风不同，企业组织机构和管理者的职能以及 对这些职能的制约不同，导致控制方式不同；各级管理者的 认识存在差别，导致在一个系统中的受控程度不同等。所以, 如何把内控制度与单位的实际情况结合起来形成共同认识 是一个不小的难题。2、控制程序存在的问题：内控制度的运行离不开生产、 营销、物资、计划、财务、人事等部门的通力合作，各部门 的业务相对独立，但其个别作业又与整体业务发生必然联 系，并受其他部门

4、监督和制约。如何确定经济业务和经济活 动授权批准程序，明确不相容岗位的分离设置，实现单位统 合与控制的双重目的也是一个需要系统策划的难题。3、会计体系存在的问题：财务会计体系和财务管理体 系是依附于单位的具体生产经营管理系统的，二者相互依 存，一个既符合会计准则又适应单位实际情况的财务管理系 统的控制流程的设计，如何进行流程再造、岗位重塑又是一 个比较复杂的问题。二、建设完善内部控制体系必须坚持科学合理原则建设完善有效的内控制度体系应紧紧围绕"坚持原则、 尊重客观、抓住本质、保证实效”的原则，从大处着眼，细 节入手，策划运行方案，在内控制度体系建设框架内积极创 新，不断完善内控制度体

5、系。一是要加强内控制度体系运行的组织领导。科学的内部 控制制度体系是对企业经营管理各个环节实施有效控制的 保证，它大大突破了财务管理的工作范畴，是包含了投资、 市场、营销、法律、生产等多方面管理活动；同时内部控制 主要是做人的工作，矫正人的行为，没有领导的支持和相关 部门的协作，内部控制不可能完全到位，因此，公司的主要 部门负责人应成为推动者，日常工作机构应由各部门骨干组 成，上下形成一个纵横交错的推行内控制度体系的管理网 络，为内控制度全面推行提供组织保障。二是统筹考虑内控制度体系建设的方案。内控制度体系 建设是一个系统工程，必须细化内控实施细则，使内控流程 具有可操作性。同时为避免重复工作

6、引起效率低下，可以借 鉴is09000体系的思想，运用pdca循环的运行方法，整体 策划内控管理制度体系运行方案。对内控制度的建设目标、 运行思路、组织机构、部门职责、制度梳理、授权与转授权、 流程及流程控制点责任落实等方面都应进行系统地规划。三是要细化和完善内控制度流程。内部控制流程是内控体系建设的主要载体，应本着“适用、可行、有效、全的原则，编写适合本单位的内部控制制度实施细则。细 则应包括内控管理的组织机构、不相容岗位、内控制度职责、 业务流程及控制点资料等内容。在此过程中还应对内控制度 建设过程中遇到的矛盾和问题进行恰当的处理，作一些新的 尝试和创新，要做到把流程控制和岗位责任控制密切

7、结合， 把复杂的控制流程与简便的控制指引相结合，形成一套完 整、系统的内控制度体系，实现改善内控流程的动态管理机 制。三、内控制度体系建设要强化基础工作的落实一是强化全员培训工作，提髙执行能力。要用多种方式开展内控制度培训和宣讲，把“学习、实践，再学习、再实 践”作为推行内控制度的一项重要措施，应针对单位主要负 责人、高级管理层及执行层区分不同对象采取不同的培训方 法和内容，以简便快捷的方式达到认知内部制度体系的目 的。二是落实责任人制度，加强责任控制力度。笔者认为建 立和执行经济责任制是落实内部控制责任的有效措施，应组 织设计每一管理层次、部门及岗位的责任制，按照流程控制 点确定各部门及岗位

8、的主要责任人，并实现责权的对等。责 任人要全面负责内控制度流程的落实，要确保所负责的流程 向下一流程转换、不能出现脱节、阻塞等现象。要使流程涉 及的所有成员都能各司其职、各负其责，按权限办事，操作 遵规范，使责任控制力度不断加强。三是加强内部制度体系建设的自我完善，使内控制度得 到持续改进。要想使内控制度在企业的生产经营活动中发挥 作用，就必须按照测试标准制定流程测试计划，检查内部控 制系统及程序是否设计合理、内部控制制度是否实际发挥作 用、各流程关键点是否进行了控制、控制目标是否已经达到 等一系列内容。四、内部制度体系的建设要追求实效一是以管理流程的再造为基础，提髙工作效率。内部制 度体系的

9、建设，将以前的经济管理活动中存在的就管理制度 进行整体梳理，形成了一套较完整、系统的管理工作控制链 条。对不相容岗位进行了分离，授权转授权进行了明晰，密 切结合本单位的管理实际确认流程控制点，合理地设置了业 务流程、职责分工以及授权权限。各执行部门要正确理解和 使用内控制度实施细则，按部就班的处理各项业务，各负其 责，各司其责，逐步养成流程管理的习惯，提高工作效率， 杜绝出现推诿扯皮、效率低下等现象。二是要提高风险控制意识，降低经营风险，企业内部控 制不是以个别活动、个别机构为其控制对象，而是渗透到企 业所有机构和所有活动及具体环节中。一套完整的控制体系 将很好的实施环境控制、组织规划控制、授权转授权控制、 预算控制、实物控制、内部审计控制等，保护了资产的安全 和