第五章 期末账项调整

1、 12一一 、（3 3）凡本期未收款项，即使归属本期，也不作本期收入）凡本期未收款项，即使归属本期，也不作本期收入 （4 4）凡本期未支付款项，即使归属本期，也不作本期费）凡本期未支付款项，即使归属本期，也不作本期费 用。用。特点：特点： 期末期末无需进行账项调整无需进行账项调整评价：评价： 不能正确反映各期财务成果；不能正确反映各期财务成果； 不同期间会计信息缺乏可比性不同期间会计信息缺乏可比性适用：适用： 不需计算成本和利润的事业、机关等单位。不需计算成本和利润的事业、机关等单位。 调整内容调整内容 案例案例2.企业企业7月份将一批包装物出租，按协议规月份将一批包装物出租，按协议规 定承租

2、单位定承租单位12月份支付半年租金月份支付半年租金3000元。元。7月月12月：每月末应计收入月：每月末应计收入=3000 / 6=500元元7月末：月末： 借：其他应收款借：其他应收款 500 贷：其它业务收入贷：其它业务收入 50012月收到租金：月收到租金： 借：银行存款借：银行存款 3000 贷：其他应收款贷：其他应收款 2500（711月已计）月已计） 其它业务收入其它业务收入 500（12月应计）月应计）16案例案例2.企业企业7月份以存款预付下半年厂房租金月份以存款预付下半年厂房租金6000元。元。预付时：预付时：借：待摊费用借：待摊费用 6000 贷：银行存款贷：银行存款 60

3、00月末调整：月末调整：借：制造费用借：制造费用 6000 贷：待摊费用贷：待摊费用 6000取得成本：取得成本：外购、自制外购、自制接受投资接受投资接受捐赠接受捐赠减少成本：减少成本：价值摊销价值摊销对外销售对外销售对外投资、捐赠等对外投资、捐赠等余余: 账面净值账面净值发生数发生数摊销数摊销数未摊数未摊数长期待摊费用：需在一长期待摊费用：需在一年以上分期摊销的费用。年以上分期摊销的费用。包括：固定资产修理费、包括：固定资产修理费、 开办费等。开办费等。 3250案例案例2.企业接受企业接受A单位用专有技术投资，专有技单位用专有技术投资，专有技 术经评估确认的价值为术经评估确认的价值为240

4、000元，企业无元，企业无 形资产的摊销期限为十年。形资产的摊销期限为十年。取得时：取得时： 借：无形资产借：无形资产专有技术专有技术 240000 贷：实收资本贷：实收资本A 240000每月末摊销时：每月末摊销时：摊销额摊销额=240000 10 12=2000 借：管理费用借：管理费用 2000 贷：无形资产贷：无形资产专有技术专有技术 2000案例案例3：企业筹建期间发生各项开支计企业筹建期间发生各项开支计 300000元。元。 其中以存款开支其中以存款开支250000元，人工费元，人工费50000 元。开业后第一个月摊销。元。开业后第一个月摊销。发生时：发生时： 借：长期待摊费用借：

5、长期待摊费用 300000 贷：银行存款贷：银行存款 250000 应付工资应付工资 50000摊销时：摊销时： 借：管理费用借：管理费用 300000 贷：长期待摊费用贷：长期待摊费用 30000024(二二)预提费用预提费用每月末计提调整：每月末计提调整： 借：制造费用、管理费用等借：制造费用、管理费用等 贷：预提费用贷：预提费用以后支付：以后支付： 借：预提费用借：预提费用 贷：银行存款贷：银行存款案例：案例：1月份企业租入办公用设备一台，租期一年，年租金月份企业租入办公用设备一台，租期一年，年租金24000元，元， 于租期到时一次性支付。于租期到时一次性支付。借：管理费用借：管理费用

6、2000（1-11月每月底预提调整数）月每月底预提调整数） 贷：预提费用贷：预提费用 2000借：预提费用借：预提费用 22000（冲销（冲销1-11月已预提数）月已预提数） 管理费用管理费用 2000（12月份应调整计入的费用）月份应调整计入的费用） 贷：银行存款贷：银行存款 24000 第四节第四节 存货及固定资产成本的调整存货及固定资产成本的调整（财产清查）（财产清查）=85件件又例见教材又例见教材207-208 明细科目：明细科目： 待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢2.2.固定资产固定资产(2)批准处理批准处理案例案例1.1.企业年度终了前对固定

7、资产进行了一次全面清企业年度终了前对固定资产进行了一次全面清查，发现账外设备一台，其市场价格为查，发现账外设备一台，其市场价格为15000元，八成新。元，八成新。发生盘盈：发生盘盈：2.企业期末盘点存货时，发现价值企业期末盘点存货时，发现价值10000元的原材料发生元的原材料发生毁损，经查明认定该批材料的毁损与仓库条件及保管毁损，经查明认定该批材料的毁损与仓库条件及保管人均有关人均有关.3.经批准毁损材料由保管员赔偿经批准毁损材料由保管员赔偿10%，其余列入当期损，其余列入当期损 溢。溢。其他应收款其他应收款- 500 500练习练习12 结账基础结账基础，练习练习12 结账基础结账基础利利

8、润润费用合计费用合计(11)预付下月份应负担的费用预付下月份应负担的费用4000元元(10)支付上月份应负担的费用支付上月份应负担的费用2000元元(9)本月负担以前月份已经预付的费用本月负担以前月份已经预付的费用12000元元(8)本月负担但需在下月支付的费用本月负担但需在下月支付的费用6000元元(7)本月支付并应由本月负担的费用本月支付并应由本月负担的费用40000元元(6)本月应交并开出支票交纳的税金本月应交并开出支票交纳的税金50000元元收入合计收入合计(5)实现以前月份预收货款的销售收入实现以前月份预收货款的销售收入40000元元(4)预收销货款预收销货款20000元元(3)收到上月份应计收入的款项收到上月份应计收入的款项40000元元(2)本月应计收入但未收到货款本月应计收入但未收到货款60000元元(1)销售产品并收到货款销售产品并收到货款100000元元权责发生制权责发生制收收 付付 事事 项项收付收付实现制实现制10000010000060000400002000040000160002000005000