09注会考试税法同步习题

1、09 注会考试税法第二章同步习题一、单项选择题1. 下列 () 属于增值税的纳税人。A. 为其所在单位修理发生故障的机器的职工B. 加工玉器的某个人独资企业C. 为出口的机械产品到销售地进行安装的某机械安装公司D. 进口货物的出口方2. 下列货物或行为不属于增值税征税范围的是() 。A. 从事热力的增值税纳税人收取的与货物的销售数量有关的一次性费用B. 除经批准的单位从事融资租赁业务外，其他单位从事的融资租赁业务，租赁货物的所有 权转让给承租方C黄金交易所会员单位通过黄金交易所销售标准黄金，但未发生实物交割D.转让企业整体产权涉及的应税货物的转让3. 下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是

2、 () 。A. 某商店为服装厂代销儿童服装B. 某批发部门将外购的部分饮料用于职工福利C. 某企业将外购的水泥用于基建工程D. 某商场将外购的床单用于内部招待所4. 下列收入属于应计入销售额缴纳增值税的有() 。A. 纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费B. 各地派出所按规定收取的居民身份证工本费用C. 纳税人代有关行政管理部门收取的各项费用D. 纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入5. 某工业企业为增值税一般纳税人，生产销售的产品适用增值税基本税率，2006年 10月份发生以下经济业务：(1) 购进原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为 4

3、00000元，增值税 68000 元，取 得运输部门的运输发票上注明的费用 20000元，其中运费 16000元，建设基金 2000 元，保 管费 1000 元，装卸费 1000 元，材料已验收入库，但款项尚未支付；(2) 接受外单位转入材料一批专用发票注明的价款为 100000 元，增值税 17000元，材料未 到；(3) 将产品投资入股 200000 元(成本价)，该企业无同类产品售价；(4) 将外购的存货直接分配给股东，账面成本 1500000 元；(5) 将外购的货物 15000 元作为职工福利发给所有员工；(6) 销售产品给股东，取得销售入 18 万元。上述业务中， () 笔业务属于

4、视同销售业务。A. 第三笔业务和第六笔业务B. 第三笔业务和第四笔业务C. 第四笔业务和第五笔业务D. 第四笔业务和第六笔业务6. 以下需要征收增值税的行为是 () 。A. 邮政部门销售集邮商品B. 无固定经营场所的废旧物资回收经营单位销售收购的废旧物资C. 企业被其他企业全部收购涉及存货转让的行为D. 热力公司向客户收取的一次性入网费7. 下列关于黄金交易的陈述，正确的是 () 。A. 黄金生产和经营单位销售黄金免征增值税B. 黄金交易所会员单位通过黄金交易所销售标准黄金 ( 持有黄金交易所开具的 黄金交易结 算凭证 )，未发生实物交割的，免征增值税C. 纳税人销售的标准黄金享受增值税即征即

5、退和免征城市维护建设税、教育费附加政策D. 经营单位销售标准黄金免征增值税8. 某增值税一般纳税人总分支机构不在同一个市 , 总机构已申请办理了一般纳税人认定手 续,其分支机构税务处理正确的是 () 。A. 在总机构所在地申请办理一般纳税人认定手续B. 不必申请 , 自动被视为一般纳税人C. 在临时销售地申请办理一般纳税人认定手续D. 在分支机构所在地申请办理一般纳税人认定手续9. 下列关于增值税一般纳税人的政策陈述，正确的是 () 。A. 增值税一般纳税人确认专章印色统一为红色，印模由各省级国家税务机关制定B. 加油站不论其销售额是否达标，一律按增值税一般纳税人征税C. 一般纳税人不得申请转

6、为小规模纳税人D. 实行总分支机构统一核算，总机构被认定为一般纳税人，分支机构可以申请认定为一般纳税人10. 新办商贸企业一般纳税人的认定管理1. 对新办小型商贸企业的增值税管理，下列表述正确的有 () 。A. 进行税务登记时，销售额达到预计标准的，可以认定为增值税一般纳税人B. 辅导期的小型商贸企业，其增值税防伪税控开票系统最高开票限额原则上不得超过一万 元C. 对辅导期的小型商贸企业一律按已领购并开具的专用发票销售额的17%征收增值税D. 在辅导期内，企业取得的专用发票不予抵扣税额11. 某新办小型商贸企业于 2005年 1 月份进入一般纳税人辅导期，税务机关确定对其每次 发售发票的数量

7、20份，该企业 2005年 1月份开具发票 12份，经税务机关核定，该企业 2 月份可以领购发票的数量为 () 份。A. 20 B.12C. 8 D.412. 下列不属于 13%低税率范围的是 () 。A. 人力车B. 饲料加工机械C. 林苗栽植机械D. 森林砍伐机械13. 金融机构开展个人实物黄金交易业务增值税有关问题, 下列陈述正确的是 () 。A. 各金融机构销售黄金业务，就地缴纳增值税B. 储蓄所不涉及自己缴纳增值税问题，所以不需向机构所在地主管国家税务局申请办理税 务登记C. 各支行应按月汇总所属分理处上报的实物黄金销售额和本支行的实物黄金销售额，按照 规定计算销项税和进项税，向主管

8、税务机关申报缴纳增值税D. 金融机构各省级分行和直属一级分行所属地市级分行、支行按照规定的预征率预缴增值 税14. 金融机构销售黄金业务，下列关于发票开具的陈述正确的是 （） 。A. 省级分行销售黄金可以开具增值税专用发票B. 省级直属一级分行可以开具增值税专用发票C. 分理处销售黄金向购买方开具国家税务总局统一监制的普通发票D. 分理处销售黄金向购买方开具国家税务总局统一监制的普通发票，也可以开具专用发票15. 下列关于电力增值税的陈述，正确的有 （） 。A. 实行预缴方式的发、供电企业假如被税务机关查出申报不实的，一律按预征率计算就地 补缴税金B. 实行预缴方式的发、供电企业假如被税务机关

9、查出申报不实的，一律按适用税率差额计 算就地补缴税金C. 实行预缴方式的发、供电企业假如被税务机关查出申报不实的，一律按预征率计算就地 补缴税金；对于预征环节补缴的税金，不允许在汇总缴纳增值税时予以抵扣D. 实行预缴方式的发、供电企业假如被税务机关查出申报不实的，一律按适用税率计算就 地补缴税金；对于预征环节查补补缴的税金，允许在汇总缴纳增值税时予以抵扣16. 企业进口机器一台，关税完税价格为 200 万元，假设进口关税税率为 20%，支付国内运 输企业的运输费用 0.2 万元（有货票 ）；本月售出，取得不含税销售额 350 万元，则本月应 纳增值税额 （） 。A. 28.5 B.40.8C.

10、18.686 D.18.717. 某外贸进出口公司进口一批小汽车，到岸价格为折合人民币 1000 万元，含境外负担的 税金13500美元，当月的外汇中间价为 1美元=8.3元人民币，我国关税税额为900万元， 则该公司应纳进口增值税为 （） 。（ 小汽车消费税税率 5）A. 380 万元 B.375.79 万元C.395.79 万元 D.340 万元18. 某食品制造公司 （一般纳税人 ）， 2006年 12月从国有粮食购销企业中购入大米 40吨， 共支付价税合计 45200 元，粮食购销企业按国家规定开具了发票。 该食品公司将 30 吨大米 用于本企业生产糕点， 取得销售额 50000元；将

11、另外 10吨大米作为元旦礼品发给本厂职工。 本月委托某外贸公司进口一批食品佐料， 取得海关完税凭证， 注明增值税 3825元。则该食 品公司当月应纳增值税税额为 （） 。A. 1675 元 B.675 元C.525 元 D.775 元19. 我国对报关出口的货物实行出口退（ 免） 税的目的，是在世界范围内维护商品的公平竞争。下列说法正确的有 （） 。A. 增值税、消费税具有转嫁性质，所以进入国际市场的商品应退（免）增值税、消费税B .我国出口货物准予退 （免）税的税种仅限于增值税、消费税、营业税C. 营业税具有转嫁性质，所以进入国际市场的劳务应退（免）营业税D. 城市维护建设税是附加税，按现行

12、规定也必须退（免）税20. 河南予西某铁艺制品有限责任公司为增值税一般纳税人， 主要从事五金产品的生产、 内 销及出口贸易业务，出口货物增值税实行“免、抵、退”税管理方法，销售货物适用增值税税率 17%，退税率 15%。该企业 2007 年 7 月份发生以下业务： 15 日，外购一批原材料， 增值税专用发票注明的价款 580万元， 增值税款 98.6 万元， 货款已通过银行支付， 增值税 专用发票已于当月办理了认证手续。 18日，进料加工免税进口料件， 作价人民币 100万元， 货款已通过银行支付。 20日，自营进料加工复出口货物一批，该批货物离岸价折合人民币600 万元。 23 日，内销货物

13、一批，不含税销售额为 500 万元，货款尚未收到。 30 日，接供 电局电费通知单：本月共耗用 20000 度，其中：生产部门耗用 19000 度，职工食堂 1000 度，应支付本月电费， 增值税专用发票上注明的价款 4万元，增值税款 0.68 万元，税款已 通过银行支付，增值税专用发票已于当月办理了认证手续。 31 日，接自来水公司水费通知 单：本月共耗用 20000 吨，其中：生产用水 18000 吨，职工食堂用水 2000 吨，支付水费， 增值税专用发票注明的不含税销售额 40万元， 增值税 2.4 万元，款项已通过银行支付， 增 值税专用发票已于当月办理了认证手续。上期末留抵税额 1

14、万元。 该企业的本期免抵税额为 () 元。A. 74,060 B.675940C.725852 D.74582021. 郑州某商贸城为增值税一般纳税人， 2007 年 5 月销售电脑 280 台，每台零售价格为 5020 元；上月出售的同型号的电脑因质量问题被顾客退回 2 台，当月该型号电脑每台零售价格 为 6786 元，商贸城将这两台电脑退给厂家， 取得厂家开具的负数增值税专用发票上注明销 售额 9 000 元，增值税税额 1530元；本月购进电脑取得防伪税控系统增值税专用发票上注 明的增值税税额为 35 000 元，本月申请并通过了认证， 购货和销货中取得运输发票上的金 额 6000 元。

15、该商贸城本月上述业务应纳增值税税额 () 元。A. 25049B. 25043C. 280770.48D. 168370.4822. 化工生产企业 (一般纳税人 ) ，兼营出口业务与内销业务。 2006年 10 月发生以下业务：(1) 国内采购原材料， 取得防伪税控系统开具的增值税专用发票， 注明增值税额 14.45 万元， 发票已经税务机关认证， 材料已验收入库； 支付购货运费 10 万元，并取得运输公司开具的 普通发票；外购燃料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明增值税额 25.5 万元， 其中 20%用于本企业基建工程， 20%用于职工食堂；以外购原材料 80 万元委托某公司加工

16、货物，支付加工费 30 万元，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明税款 5.1 万元， 专用发票均经税务机关认证。(2) 国内销货物不含税收入 150万元，出口货物离岸价格 90万元；支付销货运费 2 万元， 取得运输企业开具的普通发票。上月留抵税额 16 万元。退税率为 11。则 10 月份的当期免抵税额为 () 万元。A. 0 B.-10.89C.-9.9 D.-26.19二、多项选择题1. 按照现行增值税制度规定，下列行为应按“提供加工和修理修配劳务”征收增值税的是() 。A. 企业为外单位的汽车提供定期检修B. 企业受托为另一企业加工服装C. 企业为另一企业修理锅炉D. 汽车修配

17、厂为本厂修理汽车2. 根据现行增值税暂行条例及其实施细则规定，以下需要征收增值税的行为是() 。A. 邮政部门销售集邮商品B. 集邮部门生产销售邮票C. 某百货商场销售邮折D. 生产销售热力3. 照现行增值税制度规定，下列行为应“视同销售”征收增值税的有 () 。A. 将自产的货物作为投资，提供给个体经营者B. 将购买的货物用于个人消费C. 将购买的货物无偿赠送他人D. 将自产的货物用于换取生产资料4. 根据现行增值税的规定，下列混合销售应当征收增值税的有 () 。A. 电信部门销售移动电话并为客户提供电信服务B. 铝合金厂生产销售铝合金门窗并负责安装C .运输企业销售货物并负责运输D. 建材

18、商店销售建材并负责上门安装5. 某电脑城为增值税一般纳税人， 2006 年 10 月销售电脑 280 台，每台零售价格为 7020 元，上月出售的同型号的电脑因质量问题被顾客退回 2 台，当月该型号电脑每台零售价格为 6786 元， 电脑城将这两台电脑退给厂家，取得厂家开具的红字增值税专用发票上注明销售额 11000 元，增值税税额 1870 元；本月购进电脑取得防伪税控系统增值税专用发票上注明 的增值税税额为 35000 元，本月申请并通过了认证。A. 该电脑城本月上述业务应纳增值税税额250498B. 该电脑城本月上述业务应纳增值税税额250430C. 该电脑城因销售退回，应从发生销售退回

19、或折让当期的销项税额中扣除D. 该电脑城因购进退出，从当期进项税额中扣除，对不扣除，造成不纳或少纳税的，按偷 税行为论处6. 纳税人代有关行政管理部门收取的费用，凡同时符合以下 () 条件的，不征收增值税。A. 经县级以上政府审批B. 开具经财政部门批准使用的行政事业收费专用票据C. 所收款项全额上缴财政D. 所收款项虽不上缴财政但由政府部门监管，专款专用7. 下需要征收增值税的行为是 () 。A. 王某办的个体收购站销售收购的废旧电池B. 未通过工商年检被吊销执照的废旧物资回收经营单位销售收购的废旧物资C. 企业被其他企业全部收购涉及存货转让的行为D. 纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的

20、软件安装费8. 关于废旧物资免征增值税的政策陈述，正确的是 () 。A. 对废旧物资回收经营单位进行免税资格认定是享受免税的一个必要条件B. 回收机构的总机构取得免税资格，其分支机构可以直接享受免税待遇C. 异地的分支机构的资格认定是总机构所在地税务机关D. 总分机构的资格认定一律在各自经营地税务机关分别认定9. 国家税务总局关于印发增值税一般纳税人申请认定办法的通知规定，企业办理一般 纳税人认定手续时，需要提供的证件资料有 () 。A. 营业执照B. 企业章程C. 银行账号D. 验资报告10. 对新设立的商贸企业， 纳税辅导期达到 6 个月后， 经主管税务机关审查， 符合条件的可 认定为增值

21、税正式一般纳税人。这些条件包括 () 。A. 纳税评估的结论正常B. 能够及时查找存在的问题C. 约谈、实地查验的结果正常D. 企业申报、缴纳税款正常E. 企业财务机构具有合格的办税人员11. 金融机构的下列缴纳增值税的陈述，正确的是 () 。A. 省级分行应申请认定一般纳税人，可以按规定计算销项税和进项税B. 只有省级分行可以申请认定一般纳税人，可以按规定计算销项税和进项税C. 直属一级分行应向机构所在地主管国家税务局申请办理税务登记，申请认定增值税一般 纳税人资格D. 只有直属一级分行可以向机构所在地主管国家税务局申请办理税务登记，申请认定增值 税一般纳税人资格12. 下列各项中，符合增值

22、税纳税义务发生时间规定的有 () 。A. 供电企业采取预收电费结算方式的，为发行电量的当天。B. 发、供电企业将电力产品用于集体福利的，为发出电量的当天。C. 发、供电企业之间互供电力，为双方核对数量且开具抄表确认单据的当天。D. 供电企业将电售给企事业单位采取直接收取电费结算方式的，为收款的当天。13. 下列关于电力增值税的陈述，正确的有 () 。A. 独立核算的供电企业所属的区县级供电企业，凡能够核算销售额的，依核定的预征率计 算供电环节的增值税，且不得抵扣进项税额B. 供电企业收取的电费保证金，凡逾期(超过合同约定时间 )未退还的，一律并入价外费用缴纳增值税C. 供电局按销售额，依核定的

23、征收率计算供电环节的增值税，不可以抵扣进项税额D. 发电厂按厂供电量，依核定的征收率计算发电环节的增值税14. 照增值税专用发票等规定，以货物发出当天为增值税专用发票开具时限的包括() 。A. 预收货款方式B. 将货物作为投资提供给其他单位和个体户C. 托收承付方式D. 将货物交付他人代销方式15. 按照增值税专用发票管理制度规定， 增值税一般纳税人出现下列 () 情况不得开具增值税 专用发票。A. 建材厂销售建材时，提供安装劳务取得的安装收入B. 药厂销售免税药品C. 商业企业销售烟、酒给消费者D. 国有粮食购销企业销售给其他单位粮食16. 关于外商投资企业采购国产设备退税的陈述，下列正确的

24、是 () 。A. 外商投资企业购买国产设备退税的企业范围限定在增值税一般纳税人范围，其他企业不 能享受B. 大连某外商船业制造公司购进国产机床不享受退税的优惠政策C. 退税申请办理期限是自购买国产设备开具专用发票之日起90天内D. 外商投资企业必须向所在地主管税务机关申请办理退税登记备案，否则不得办理退税E. 外商投资企业的国产设备退税的监管期限是5年，由主管退税的税务机关监管三、判断题1. 凡是报关进口的货物，不管其来源和用途，均应计算缴纳进口环节的增值税。()2. 口货物的增值税征收管理根据税收征收管理法、增值税暂行条例海关法、 进出口关税条例的有关规定执行。 ()3. 主管出口退税的税务

25、机关可认定为集团成员，集团公司 (或总厂、 下同)收购成员企业 ( 或分厂， 下同 ) 生产的产品， 符合税法规定的 4 个条件的， 可视同自产产品办理退 ( 免 ) 税。()4. 发电企业和其他企事业单位销售电力产品的纳税义务发生时间为电力上网并开具确认单 据的当天。 ()5. 从事实物黄金交易业务的各级金融机构取得的进项税额，应当按照现行规定划分不可抵 扣的进项税额，作进项税额转出处理。 ()6. 金融机构的个人黄金业务的预征率由各省级分行和直属一级分行所在地省级国家税务局确定。 ()7. 货物期货，应当征收增值税，实物交割环节纳税。 ()8. 寄售业代委托人销售寄售物品，应征收增值税。

26、()9. 对高校后勤实体提供快餐的外销收入，免征增值税； ()10. 自 2007 年 1 月 1 日起，旧版货运发票一律不得作为增值税扣税凭证抵扣进项税额。()11. 应税销售额是指纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。因此，各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于规定的价外费用，不计入应税销售 额。 ()12. 未经批准从事融资租赁业务，征收增值税；经批准从事融资租赁的企业，征收营业税。()13. 非独立核算的发电企业 ( 具有一般纳税人资格 ) 生产销售电力产品， 向其销售地的主管税 务机关申报纳税。 ()14. 丢失专用发票后，纳税人必须立即报案并向中国税务报

27、社刊登“遗失声明”。()四、计算题1. 某企业为增值税一般纳税人， 2007 年 2 月发生以下业务：(1) 从农业生产者手中收购玉米 40 吨，每吨收购价 3000 元，共计支付收购价款 120000 元。 企业将收购的玉米从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工药酒，酒厂在加工过程中代垫 辅助材料款 15000 元。药酒加工完毕，企业收回药酒时取得酒厂开具的增值税专用发票， 注明加工费 30000 元、增值税额 5100 元，加工的药酒当地无同类产品市场价格。 本月内企 业将收回的药酒批发售出， 取得不含税销售额 260000 元。另外支付给运输单位的销货运输 费用 12000 元，取得普通发

28、票。(2) 购进货物取得增值税专用发票，注明金额450000 元、增值税额 76500 元；支付给运输单位的购货运输费用 22500 元，取得普通发票。本月将已验收入库货物的80%零售，取得含税销售额 585000 元， 20%用于本企业集体福利。(3) 购进原材料取得增值税专用发票，注明金额 160000 元、增值税额 27200 元，材料验收 入库。本月生产加工一批新产品 450 件，每件成本价 380元( 无同类产品市场价格 ) ，全部 售给本企业职工， 取得不含税销售额 171000 元。月末盘存发现上月购进的原材料被盗， 成 本金额 50000 元( 其中含分摊的运输费用 4850元

29、) 。(4) 销售使用过的摩托车 5辆，其中： 2辆低于原值销售，取得含税销售额 11640 元，其余3 辆高于原值销售，取得含税销售额20800 元。(5) 当月发生逾期押金收入 12870 元。 根据上述材料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：(1) 业务 1 应纳增值税；(2) 业务 2 应纳增值税；(3) 业务 3 应纳增值税；(4)2 月份应纳增值税。2. 北京某电子设备公司为一般纳税人， 2006 年 10 月份有关经营情况如下：(1) 销售情况： 销售录音笔一批给商场，其不含税价为40万元，按不含税价15%合予折扣，开在1张专用发票上，注明折扣后的销售额为34万元，

30、税额 5.78 万元； 销售给某市电器商场 (一般纳税人 )音响设备 5套，单价 1.2 万元/套； 销售给某大型宾馆音响设备6套，开出普通发票，单价 1.4 万元/套，另外收取安装费0.5 万元； 销售使用过的旧监测设备(日本制造 )1 套，取得收入 15万元，账面原值为 12万元。(2) 购进货物和劳务情况： 购入电子元器件一批，取得增值税专用发票，购进金额33万元，注明增值税税额 5.61万元；本月公司宣传用广告设施领用元器件账面成本 3 万； 购入基建用木材一批，取得增值税专用发票， 购进金额 1.6 万元，注明增值税税额 0.272万元； 支付生产用电费，取得增值税专用发票，购进金额

31、1.1万元，注明增值税税额0.187万元。(3) 其他业务： 本厂该月份优惠销售给职工收录音机 400台，每台收取优惠价1 60元。经查该厂同类产品不含税单价为 220 元/ 台。期初增值税留抵税额为 0.25 万。 根据上述材料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：(1) 本月销项税额；(2) 本月购进货物不得抵扣的进项税额；(3) 销售监测设备应纳增值税；(4) 本月应纳增值税。3. 北京市一大型商贸公司为增值税一般纳税人， 兼营商品加工、 批发、 零售和进出口业务， 2006 年 11 月相关经营业务如下：(1) 进口化妆品一批， 支付国外的买价 220 万元、 购货佣金 6 万元、 经纪费 4 万元； 支付运 抵我国海关地前的运输费用 20 万元、装卸费用和保险费用 11 万元；支付海关地再运往商 贸公司的运输费用 8万元(取得货运企业的运费发票 )、装卸费用和保险费用 3万元；(2) 受托加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含