新个人所得税目前存在问题和相关建议

1、新个人所得税目前存在问题和相关建议摘要：新个所税实施两年来，已经基本达到改革 的目的。但是在收入分配亟待提速的大背景下，还需要更大 的改革力度，以此来发挥杠杆调节的功能。本文主要针对目 前个所税出现的问题提出几点建议。关键词：新个人所得税问题建议截止到2013年9月1日，新个人所得税法实施满两年。 自2011年9月1日起，中国的个税起征点提髙到3500元。 近期以来，有很多的专家学者，甚至我们普通的纳税人提议 将个税起征点调至5000元。也有一些业内人士认为，新个 税法实施以来，已经达到了对个所税改革的目的。但是在收 入分配亟待提速的大背景下，个税的改革需要迈出更大的步 伐，充分发挥杠杆调节的

2、功能。众所周知，2011年9月1日，新个税法实施。根据这部 新税法，工资、薪金所得费用扣除标准从每月2000元提高 到3500元，9级超额累进税率结构修改为7级，相应的级距 也进行了调整等。从新个稅法实施后我国个税收入的变化 看，2011年10月开始，个税收入连续下降，一直到2012年 10月，减收因素基本消失，个税收入开始由减转增，保持增 长态势至今。从以上资料，我们不难看出，新个税法的减税效果明显, 达到了改革目的，但也同时应该看到，我国个税制度目前仍 存在一些突出矛盾和问题，无论是税制层面还是征管层面都 与20年前即提出的综合与分类相结合的改革目标仍相去甚 远。当前，新个人所得税存在的问

3、题有三。问题一：大多数国家，纳税人和公民基本上是指同一人, 也就是说，每一个公民都应该纳税，甚至是大街上捡垃圾的 人都应该纳税。而在我国现在订的3500元的这个界限，是 高于全国平均工资的，也就是说在我国有大部分人是不需要 交税的。因此，如果我们只是着眼于起征点上来调节税收， 不能达到根本的改革目的。问题二：在我国，有很多家庭，虽然有5、6个人组成, 包括老人、中年人以及小孩子。但是有可能是一两个人上班 而需要养活一大家人。因此在征税上仍然只是针对个人收入 进行征税，而不考虑纳稅人实际的生活成本，这也并不能达 到改革的效果。问题三：我国目前个所税设计还是主要体现在对劳动所 得征税重于对资本所得

4、征税。新个稅法中，工薪所得采用累 进征收方式，而资本所得则按20%的比例征收，这是符合国 际惯例的，主要是由于资本能够促进经济的发展，因此各国 都很重视资本对于经济的推动作用。但是未来需要在资本和 劳动的税赋寻求平衡，这既要考虑国际之间的税收竞争，也 要考虑我国当前的经济发展水平，需要统筹兼顾。这不仅是 一个经济方面的问题，同时还是一个社会公平的问题。问题四：当前我国的纳稅申报制度建设还没有完善，这 一问题导致纳税人主要是通过由企业或单位实行代收代缴 的方式完成稅款的交纳，纳稅人并没有意识到纳税的重要 性。针对以上这些问题，笔者有以下建议：第一，个人所得税应该将原来只对个人进行征税的“工 薪阶

5、层税”改为按照家庭征收，以此来降低工薪阶层的税 赋。因为目前的个所税除了 “三险一金”外，缺乏教育、赡 养老人、抚养子女等专项扣除。如果改为按照家庭征收，有 赡养老人、抚养孩子的家庭，就应该少交稅，这样可以使得 收入与分配更加兼顾公平，实现真正的税赋公平。第二，我们应该加快建立综合与分类相结合的个税制 度。完善高收入者个税的征收、管理和出发措施，严格监控 各项收入全部纳入征收范围，建立健全个人收入双向申报制 度，建立全国统一的纳税人号码制度。第三，个所税征税时间可以由月申报改为半年报或者年 报。这一建议是基于一些特殊行业出现的季节性收益考虑 的。按月征收改为按年或者半年征收，可以减轻纳税人的税 赋，而且可以减轻税务部门的工作强度。总而言之，个所税的不断改革将会对国家，对社会，对 纳稅人实现三方收益，实现效用最大化。参考文献：1 贾康，梁季我国个人所得税改革问题研究一一兼论 '起征点”问题合理解决的思路j财政研究，2010 (