浅析医院的内部控制

1、浅析医院的内部控制杨立捷(镇江市中西医结合医院 江苏镇江212000)【摘要】内部控制作为医院管理的一个有机组成部分，是科学与技术迅猛发 展以及管理理论与管理水平不断提高的产物。随着医疗体制改革的不断深入，如 何在新形势下通过实施内部控制来合理保证资产的安全，提高资产运营效率，最 终通过提供优质的医疗服务提高经济效益和承担其社会责任是医院必须解决的 现实问题。目前我国各级各类医院在经营管理中，不同程度地存在管理不善、会 计信息失真、国有资产流失，贪污舞弊等问题，究其原因无不与这些医院缺乏有 效的内部控制制度密切相关，加强与完善内部控制已是医院经营管理刻不容缓的 任务。【关键词】医院；内部控制；

2、制度建设【中图分类号】r197.32【文献标识码】a【文章编号】1007-8231 (2015) 21-0252-02医院内部控制是医院为了保证业务活动的有效进行和资产的安全与完整， 防止、发现和纠正错误，并有效地进行监控而建立对内部管理活动的检查和相 互制约的机制。随着医改的深入和经济的发展，诸多医院经济案例披露，与缺乏 有效的内部控制制度密切相关，要保证医院的科学健康发展，就必须建立适应新 形势的内部控制制度。1.医院内部控制的作用和使用的必要性医院内部控制作用是合理保证医院经营管理合法合规、资产安全、财务报表 及相关信息真实完整，提高医院社会效益和经济效益、促进实现医院发展战略 1-2,

3、医院要进行内部控制有如下必要性：1.1随着市场经济体制的不断完善，医疗保险制度的改革，政府投入逐渐减 少，作为社会公益事业的医院必须引入经营管理的理念，以适应建立现代医院管 理的内在要求。1.2内部控制作为一种特殊的经济活动监督形式，通过加强内部财务控制， 能有效加强医院财务治理，优化增量资产，提高财务绩效。1.3保证会计信息的采集、归类、记录和汇总过程的及吋、真实、有效，并 及时发现和纠正各种错误，保证会计信息的真实性和准确性。1.4内部控制是医院风险防范的一种最佳方法，不断加强对医院经营薄弱环 节的控制，把各种风险消灭在萌芽之中。1.5完善的内部控制能够科学有效地监督和制约医院财产物资的采

4、购、计量、 验收等各个环节，有效地纠正各种损失浪费现象。1.6利用会计、统计、业务等各部门的制度规划及有关报告，把医院的经营、 财务等各部门的工作结合在一起，完成医院的经营目标；能激发员工的工作热情 及潜能，从而促进整个医院经营效率的提高。2 .医院内部控制存在的主要问题2.1内部控制意识淡薄院领导层良好的内部控制意识是内部控制制度得以健全和实施的重要保证。 院长大多为医疗专家，重医、教、研，轻内部运营控制制度管理，缺乏对它的内 涵和外延的理解，影响了办事效率，所以没有对执行情况严格监督和评价，使内 部控制流于形式。对一般职工的，认为内部控制的监督就是内部审计。2.2内部控制制度不完善2006

5、年发布施行的卫生系统内部审计工作规定的要求事业单位应当设 置独立的内部审计机构，配备专职审计人员。有的医院并没有设置，或配备专职 审计人员，但由财务总监领导，有违其独立性;有的内部审计人员的索质达不高。2.3医院文化建设滞后一些医院领导重医疗业务学习，放松对员工职业道德、价值观、法制观的教 育，未营造医院文化氛围。内部控制的基准在于人，其对其他内部控制起着基础 作用。2.4内部控制制度不能充分落实有些规模小的医院未建立内部控制制度；还有医院建立了内部控制制度，但 束之高阁，仅为应付检查。2.5职责权限划分不清各岗位人员责任不清主管采取口头授权，缺乏监督和评价；不注重员工的在职培训，不激励员工

6、学习和培训。2.6领导权力过于集中内部控制规定对于重大的业务和事项，任何个人不得单独进行决策或擅自改 变集体决策。2.7预算控制不够科学医院预算编制的依据往往是简单根据上年预算，没有细化也未进行可行性论 证。因此，这样形成的预算不能满足管理的要求，对经营活动没有指导意义3。3 健全强化医院内部控制的手段和方法3.1从领导做起，重视并支持内部控制制度的建立、执行和评价工作单位领 导是实施内部会计控制的主体，单位领导对内部控制制度的重视程度直接影响到 制度执行的好坏，转变他们的观念对加强医院内部控制就显得尤为重要。3.2加强内控制度建设在医院内部制度尽可能全面，使每一个岗位、每一个人，每一业务环节

7、、管 理环节以及利益可能波及细小方面都要有制度的身影；根据环境的变化及时修订 适应新形势，健全科学合理、切实可行的制度。3.3加强对制度执行人员政治素质，业务素质的培养和提高为保证制度执行 的有效性，坚持重要岗位的轮岗制度。3.4加强内控制度落实自我评价各项规章制度，把制度贯彻落实到每个成员的行动上，结合监督情 况，出具内部控制自我评价报告；医院以书面或者其他适当的形式，对内部控制 建立与实施过程中的情况进行合理的记录，确保内部控制建立与实施过程的可验证性与可追溯性，对内部控制建立和实施有关情况的记录，要妥善保存。3.5加强医院文化建设，纯洁职业操守医院文化的约束功能、凝聚功能和激励功能能影响

8、员工的行为模式，对内部 控制执行起到促进作用。4正确对待手中的权力、物欲、名利；对臃肿的职能 部门进行“瘦身”，遏制涣散的行风，建全问责制度，建立一支高素质、懂业务、 会管理的行政队伍。3.6统筹规划医院信息化建设随着医院信息化的不断完善，财务内部控制工作只有通过信息化建设，才能 跟上市场的需要。为提高医院管理水平，增强医院核心竞争力，建立建全医院的 hmis、cis、bis三大系统，医院领导在医院的信息化建设过程中应协调好三大系 统的关系，财务管理信息作为医院hmis系统的重要组成部门，同时加大复合型 人才的培养和引进力度，适应财务管理的信息化建设进程。总之，对医疗单位内部控制制度的实施，要综合运用全方位、全过程的管理 模式，运用行政手段、法律手段，才能达到预期的效果，才能真正建立健全完善 的内部控制。【参考文献】