中级会计实务题

1、中级会计 实务题S公司坏账核算采用备抵法，并按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备。1997年12月31日“坏账准备”账户余额24000元。1998年10月将已确认无法收回的应收账款12500元作为坏账处理，当年末应收账款余额120万元，坏账准备提取率为3%；1999年6月收回在以前年度已作为坏账注销的应收账款3000元，当年末应收账款余额100万元，坏账准备提取率由原来的3%提高到5% 。 要求：分别计算1998年年末、1999年年末应计提的坏账准备以及应补提或冲减坏账准备的金额。（列示计算过程） 解：1998年末： 应提坏账准备=120万元×3%=36000元 补提坏账准备金额=

2、36000（2400012500）=24500（元） 1999年末：应提坏账准备=100万元×5%=5000元 补提坏账准备金额=50000（36000+3000）=11000（元）D公司（小规模纳税人）的库存商品采用售价金额核算。8月发生的部分经济业务如下： 从外地购进一批商品，增值税发票上列示价款10000元，增值税1700元。收到银行转来的结算凭证，在支付全部货款的同时，支付由销货方垫付的铁路运杂费600元。商品未到。上项商品到达并验收入库，该批商品售价为16000元。结转出售固定资产的净收益5000元。用现金支付本月职工工资8000元。委托银行开出银行汇票一张，金额80000

3、元，准备用于支付同购货款。上月赊购商品一批，应付账款50000元，本月因在折扣期内付款而取得2%的现金折扣收入，款项已通过银行支付。（用总价法核算） 要求编制会计分录： 解：1. 借：在途物资 11700 营业费用 600 贷：银行存款 12300 2 借：库存商品 16000 贷：在途物质 11700 商品成本差异 4300 3 借：固定资产清理 5000 贷营业外收入 5000 4 借：应付工资 8000 贷：现金 8000 5 借：其他货币资金 8000 贷：银行存款 8000 6 借：应付账款 50000 贷：银行存款 49000 财务费用 1000对E公司发生物下列编制会计分录：销售

4、产品一批，增值税发票上列示价款50000元、增值税8500元，现金折扣条件为2/10、N/30，在10天的折扣期内收到全部货款并存入银行（用总价法）。出售作为短期投资的股票一批，收入45000元，支付有关费用200元，该批股票账面成本30000元。本期确认坏账损失4000元（用备抵法）将一张面值100000元、不带息的银行承兑汇票向银行申请贴现，支付银行贴现息3000元。解：1.销售商品时： 借：应收账款 58500 贷：主营业务收入 50000 应交税金（销项税） 850010天内收款时： 借：银行存款 57330 财务费用 1170 贷：应付账款 58500 2借：银行存款 44800 贷

5、：短期投资 30000 投资收益 14800 3借：坏账准备 4000 贷：应收账款 4000 4借：银行存款 97000 财务费用 3000贷：应收票据 100000D公司于2000年7月发生如下经济业务：购入甲材料50吨，单价40元，增值税率17%，另以存款垫付运杂费500元，货款未付。上项材料全部验收入库，计划单位成本45元。结转上项材料的成本差异。本月车间领用材料2300元，其中生产产品耗用1800元，车间一般耗用500元，材料成本差异率为2% 。 要求：编制有关会计分录。 解：1. 借：物资采购 2500 应交税金（进项税） 340 贷：应付账款 2834 2 借：原材料 2250

6、贷：材料采购 2250 3 借：材料采购 250 贷：材料成本差异 250 4 借：生产成本 1836 制造费用 510 贷：原材料 2300 材料成本差异 465、某工业企业为增值税一般纳税人。材料按计划成本核算。甲材料单位计划成本为10元/公斤，1999年4月有关甲材料的资料如下：（1）“原材料”帐户期初借方余额20000元，“材料成本差异”帐户期初贷方余额700元，“材料采购”帐户期初借方余额38800元。（2）4月5日，上月已付款的甲材料4040公斤如数收到并验收入库。（3）4月20日，从外地A公司购入甲材料8000公斤，增值税发票上注明材料价款85400元，增值税额14518元，款项

7、已用银行存款支付。材料尚未到达。（4）4月25日，从A公司购入的甲材料到达，验收时发现短缺40公斤，经查明为途中定额内自然损耗。按实收数量验收入库。（5）4月30日汇总本月发料凭证，本月共发出材料110000公斤，全部用于B产品生产。要求：（1）计算本月甲材料的成本差异率； （2）计算本月发出甲材料应负担的成本差异； （3）计算本月发出甲材料的实际成本。解：（1）本月甲材料的成本差异率：=700+（3880040400）+（8540079600）÷（20000+40400+79600）×100%=2.5%（2）本月发出甲材料应负担的成本差异=110000×2.5%

8、=2750（元）（3）本月末库存甲材料的实际成本=（20000+40400+79600-110000）×（1+2.5%）=30750（元）6、企业一张6月15日签发的，面值为5000元，年利率为4% ，6个月到期的带息票据于8月15日到银行申请贴现，月贴现率为6 。 解：到期值=5000+5000×4%×=5100（元） 贴息=5100×4×6=122.40（元） 贴现净额=5100122。40=4977.60 借：银行存款 4977.60 财务费用 122.40 贷：应收票据 51007、C公司1999年1月2日以每股15元的价格购入了S公司

9、8000股普通股作为长期投资，占S公司总股本的20%（不考虑股权投资差额）。当年S公司实现税后利润180000元，分派现金股利108000元，已于当年末支付。 要求：分别计算成本法、权益法下1999年末C公司“长期股利投资”、“投资收益”账户的金额。 解：（1）成本法下：购进股票时： 借：长期股权投股票投资（投资成本） 120000 贷：银行存款 120000分派现金股利时： 借：应收股利藏 21600 贷：投资利益 21600收到现金股利时： 借：银行存款 21600 贷：应收股利 21600（2）权益法： 购进股票时： 借：长期股权投资股票投资（投资成本） 120000 贷：银行存款 12

10、0000实现净利润： 借：长期股权投资股票投资（损益调整） 36000 贷：投资收益 36000 分派现金股利： 借：应收股利 21600 贷：长期股权投资股票投资（损益调整） 21600 收到现金股利： 借：银行存款 21600 贷：应收股利 21600大同公司1月1日购入华源公司发行的20000股普通股股票中的20% ，每股100元，认购时支付各种费用2000元，款项已通过证券公司帐户支付。华源公司当年末获净利润20万元，每股发放现金股利2元，大同公司已收到股利。请为大同公司下列经济业务编制会计分录：购入华源公司普通投投票；（2）用成本法记录购买后的股票投资帐户；（3）用权益法记录购买后的

11、股票投资帐户。解：1.购入时： 借：长期股权投资 402000 贷：其他货币资金 4020002.成本法： 借：应收股利 8000 贷：投资收益 8000 借：银行存款 8000 贷：应收股利 80003.权益法： 借：长期股权投资 40000 贷：投资收益 40000 借：应收股利 8000 贷：长期股权投资 8000 借：银行存款 8000 贷：应收股利 8000甲公司于2000年发生以下有关固定资产的经济业务： 11月4日购入一台需安装的机器设备，发票价格为100000元，税金17000元，运费4500元，安装费5000元； 25月2日，该公司采用自营方式扩建厂房一幢，购入工程物资170

12、000元，全部用于工程建设，支付工资45000元，为工程借款发生利息支出20000元，工程已交付使用； 37月3日，接受乙公司投资大型机器设备一台，账面原值为900000元，双方协议价格为700000元； 49月3日，接受捐赠一台设备，经评估价值为10000元； 512月31日，经盘点，发现末入账机器设备一台，重置完全价值为120000元，预计使用其限为10年，已使用2年，按直线法计提折旧，预计净残值率为5% 。 根据以上经济业务编制会计分录。 解：（1）借：在建工程 126500 贷：银行存款 126500 借：固定资产 126500 贷：在建工程 126500 （2）借：工程物资 1700

13、00 贷：银行存款 170000 借：在建工程 170000 贷：工程物资 170000 借：在建工程 45000 贷：应付工资 45000 借：在建工程 20000 贷：长期借款 20000 借：固定资产 235000 贷：在建工程 235000 （3）借：固定资产 700000 贷：实收资本 700000 （4）借：固定资产 10000 贷：资本公积 10000 （5）借：固定资产 97200 贷：待处理财产损溢 9720010、某企业基本生产车间报废设备一台，经批准后进行清理。该设备原价54000元，使用期限7年，已使用5年又8个月，累计折旧48000元，以银行存款支付清理费用350元，

14、取得残值收入700元已存入银行。设备已清理完毕。 要求：（1）计算该差不多设备的清理净损益。（2）编制全部清理业务的会计分录。解：（1）该项设备的清理净损失=7006000350=5650（元） （2）会计分录为：1.借：固定资产清理 6000 累计折旧 48000 贷：固定资产 54000 2.借：银行存款 700 贷：固定资产清理 700 3.借：固定资产清理 350 贷：银行存款 350 4.借：营业外支出 5650 贷：固定资产清理 565011、A公司2002年1月5日购入H公司同日发行的5年期、年利率8%、到期一次还本付息的债券，债券面值200000元，实际支付价款210000元。

15、 要求：编制购入债券、按年预提利息并分摊溢价，到期收回本息的会计分录。 解：（1）债券溢价摊销：年应收利息=200000×8%=16000（元） 年摊销溢价=10000÷5=2000（元） 年投资收益=1600002000=14000（元） （2）有关会计分录：购入时：借：长期债权投资一债券投资（面价值） 200000 长期债权投资一债券投资（溢折价） 10000 贷：银行存款 210000按年预提利息收入、分摊溢价时： 借：长期债权投资一债券投资（应计利息） 16000 贷：投资收益 14000 长期债权投资一债券投资（溢折价） 2000到期收回本息时：借：银行存款 28

16、0000 贷：长期债权投资一债券投资（面价值） 200000 长期债权投资一债券投资（应计利息） 8000012、甲公司出售建筑物一幢，原价2000000元，已使用6年，计提折旧300000元，支付清理费用10000元，出售收入为1900000元，营业税率为5% 。根据以上业务编制会计分录。 解：借：固定资产清理 1700000 累计折旧 300000 贷：固定资产 2000000 借：固定资产清理费 10000 贷：银行存款 10000 借：银行存款 1900000 应交税金 95000 贷：固定资产清理 1995000 借：固定资产清理 285000 贷：营业外收入 28500013、对下

17、列业务编制会计分录：分配工资费用5000元，其中生产工人工资3000元，车间管理人员工资800元，行政人员工资1200元。出售作为短期投资的股票一批，收入45000元，支付有关费用200元，该批股票账面成本30000元。将一张面值100000元、不带息的银行承兑汇票向银行申请贴现，支付银行贴现息3000元。从外地购进一批商品，增值税发票上列示价款10000元，增值税1700元。双方商定货款采用商业汇票结算，企业已开出承兑面值11700元、3个月到期的商业汇票交销货方。商品末到。上项商品到达并验收入库。将无法支付的应付账款1500元按规定进行处理。委托银行开出银行汇票一张，金额80000元，准备

18、用于支付购货款。销售商品一批，价款40000元，增值税6800元。上月已预收货款3万元，余款尚末收到。一张为期4个月、面值60000元的不带息收应收票据已到期，对方无力偿付。转让无资产所有权，收入15万元已存入银行。该项无形资产的账面价值8万元，营业税率5% 。解：1借：生产成本 3000 制造费用 800 管理费用 1200 贷：应付工资 5000 2借：银行存款 44800 贷：短期投资 30000 投资收益 14800 3借：银行存款 97000 财务费用 3000 贷：应收票据 100000 4借：在途物资 10000 应交税金（进） 1700 贷：应付票据 11700 5借：库存商品

19、 10000 贷：物资采购 10000 6借：应付账款 1500 贷：资本公积 1500 7借：其他货币资金 80000 货：银行存款 80000 8借：预收账款 46800 贷：主营业务收入 40000 应交税金（销） 6800 9借：应收账款 60000 贷：应收票据 60000 10借：银行存款 150000 贷：无形资产 80000 应交税金 7500 营业外收入 6250014、某企业发行一批债券，按债券面值共计80万元，实际发行收入81万元，所得收入已全部存入银行。这批债券偿还期5年，到期还本付息，票面利率为10%，试编制该企业发行债券及第一年应付利息、溢价摊销额的会计分录。 解：

20、发行债券时：借：银行存款 810000 贷：应付债券面值 800000 溢价 10000 应计利息=800000×10%=80000（元） 溢价摊销=10000÷5=2000（元） 借：财务费用 78000 应付债券溢价 2000 贷：应付债券应计利息 8000015、某水电站购建一座发电机组，其资金为从银行借入的长期借款。电站取得长期借款10000000元并存入银行，水电站以银行存款支付发电机组款9120000元，发电机组尚未安装前，收到银行通知应付借款利息242000元，发电机组完工到还款日之间应付利息740000元，借款到期后企业以银行存款支付本息，根据以上资料编制会

21、计分录。 解：（1）借：在建工程 10000000 贷：长期借款 10000000 （2）借：在建工程 9120000 贷：银行存款 9120000 （3）借：在建工程 242000 贷：长期借款 242000 （4）借：财务费用 740000 贷：长期借款 740000 （5）借：长期借款 10982000 贷：银行存款 1098200016、H公司为建造一项新型设备，经批准于1998年7月1日发行面值100万元、票面利率9% ，3年期、一次还本按年付息的债券一批，实际收款106万元。1999年底设备完工并交付使用。要求：（1）计算半年的应付传送利息、分摊的债券溢价（采用直线法）及实际的利息

22、费用；编制发行债券的会计分录；编制1998年2月31日计提债券利息和分摊债券溢价的会计分录；编制到期偿付债券本息的会计分录。 解：1.半年利息=100×4.5%=4.5（万元）半年溢价=6÷6=1（万元）半年实际利息=4.5-1=3.5（万元）2.借：银行存款 1060000 贷：应付债券一面值 1000000 一溢价 600003.借：在建工程 35000 应付债券一溢价 10000 贷：应付利息 450004.借：应付利息 90000 应付债券一面值 1000000 贷：银行存款 109000017、某公司于2001年1月1日向银行借入80万元用于某项工程，期限3年，利

23、率10% ，合同规定到期一次还本付息。该企业每半年计算一次利息费用，工程于2001年末完工并交付使用。？要求：编制全部经济业务的会计分录。解：借：银行存款 800000 贷：长期借款 800000 借：在建工程 40000 贷：长期借款 40000借：财务费用 40000 贷：长期借款 40000借：长期借款 1040000 贷：银行存款 104000018、根据下列业务编制会计分录（凡涉及到“应付债券”、“应交税金”、“盈余公积”帐户的，均应列出明细帐户，“应交税金”帐户还应列出有关专栏）。1A企业于1996年1月发行一批3年期、一次还本付息的债券，债券总面值1000000元，年利率10%，

24、发行价格为1180000元，发行款项已存入银行。2上述债券所筹资金用于某项工程，1996年年末计息并采用直线法摊销溢价。3某企业采用备抵法核算坏账损失，本年5月份收回上年已核销的坏账损失8000元存入银行。4W公司将作为短期投资购入的公司债券在证券市场出售。售价为68000元，手续费及印花税1200元从出售价款中扣除，余款存入银行，该债券的账面成本45000元。5C公司一辆汽车报废，原值80000元，已提折旧70000元，残值收入1000元已存入银行，该固定资产已清理完毕。 6某商场采用售价金额核算法，4月份含税销售收入为514800元，增值税税率17%，计算并调整该月增值税销项税额。 7用银

25、行存款支付增值税100000元。 8K公司将一批自产的电线用于本企业在建工程，该批电线的成本价20000元，市价23000元，增值税税率17% 。 9S公司动用公益金8万元购买职工浴室设备，款项以银行存款支付，设备已交付使用。 10企业接受A公司投入设备一台，账面原值10万元，已提折旧2万元，双方协商价为7万元。 解：1借：银行存款 1180000 贷：应付债券面值 1000000 溢价 180000 2借：在建工程 40000 应付债券溢价 60000 贷：应付债券应计利息 100000 3借：应收账款 8000 贷：坏账准备 8000 4借：银行存款 66800 贷：短期投资债券投资 45

26、000 投资收益 21800 5借：固定资产清理 10000 累计折旧 70000 贷：固定资产 80000 借：银行存款 1000 贷：固定资产清理 1000 借：营业外支出 9000 贷：固定资产清理 9000 6应交税金=514800÷（1+17%）×17%=74800（元） 借：主营业务收入 74800 贷：应交税金（销） 74800 7借：应交税金增值税（已交）100000 贷：银行存款 100000 8借：在建工程 23910 贷：库存商品 20000 应交税金（销） 3910 9借：固定资产 80000 贷：银行存款 80000 借：盈余公积公益金 80000

27、 贷：盈余公积任意盈余公积 80000 10借：固定资产 100000 贷：累计折旧 30000 实收资本 70000A公司1999年12月31日，有关账户的余额如下：应收账款甲 15000元（借） 应付账款A 30000元（贷）预收账款丙 20000元（贷） 应付账款C 10000元（借）预收账款丁 13000元（借） 应付账款D 18000元（贷）预提费用利息 40000元（贷） 待摊费用租金15000元（借）预提费用修理费 20000元（借） 要求：计算资产负债表上下列项目的金额（列示计算过程）： 1“应收账款”项目=15000+13000=28000（元） 2“应付账款”项目=3000

28、0+18000=48000（元） 3“预收账款”项目=20000（元） 4“预付账款”项目=10000（元） 5“待摊费用”项目=15000+20000=35000（元） 6“预提费用”项目=40000（元）20、D公司1999年度结帐前各损益类帐户的金额如下：主营业务收入400000元（贷） 管理费用3000元（借）主营业务成本300000元（借） 财务费用4000元（借）主营业务税金及附加2800元（借） 投资收益2000元（贷）营业费用6000元（借） 营业外收入3100元（贷）其他业务收入26000元（贷） 营业外支出700（借）其他业务支出18000元（借） 所得税税率33% 要求：

29、1.根据以上资料计算D公司本年度的利润总额；2.计算所得税（无纳税调整项目）；3.结转本年应交的所得税；4.结转损益类帐户的余额； 5.结转本年度的净利润； 6.编制按本年净利润的10%分别提取盈余公积、公益金的会计分录（“利润分配”、“盈余公积“帐户要求列示明细帐户）。解（1）利润总额=（400000+26000+2000+3100）（300000+2800+6000+18000+3000+4000+700） =431100334500=96600（元） （2）应交所得税=96600×33%=31878（元） （3）借：所得税 31878 贷：应交税金 31878 （4）借：本年利

30、润 366378 贷：主营业务成本 300000 主营业务税金及附加 2800 其他业务支出 18000 营业费用 6000 管理费用 3000 财务费用 4000 营业外支出 700 所得税 31878同时，借：主营业务收入 400000 其他业务收入 26000 投资收益 2000 营业外收入门 3100 贷：本年利润 431100 （5）借：利润分配一末分配利润 64722 贷：本年利润 64722 （6）借：利润分配一法定盈余公积 64722 一法定公益金 64722 贷：法定盈余公积 64722 法定公益金 6472221、某企业1998年年初“利润分配一未分配利润”帐户贷方余额14

31、8万元，1998年全年实际税前利润500万元。该年度国库券利息收入20万元，违反税法的罚款支出5万元；某项固定资产原值30万元，所得税法和会计制度规定的折旧方法均为平均年限法，所得税法规定的折旧年限为5年，会计制度规定的折旧年限为3年，所得税税率33%，所得税的核算采用应付税款法。该企业按10%提取法定盈余公积金、5%提取公益金后，将当年净利润的50%分配给投资者。要求：（1）计算该企业1998年度应纳所得税额；（2）计算该企业1998年度应提取的法定盈余公积金和公益金；（3）计算该企业年末“利润分配一未分配利润”帐户的余额。 解：（1）应纳所得税额=50020+5+（10）×33%

32、=161.37（万元） （2）应提取的法定盈余公积=（500-161.37）×10%=33.863（万元） 应提取公益金=（500-161.37）×5%=16.9315（万元） （3）1998年年末“利润分配一未分配利润”帐户余额 =148+500-161.37-33.863-16.9315-（500-161.37）×50%=266.5205（万元）某商业零售企业1999年12月31日有关账户的余额如下： 账户名称 借方余额 贷方余额 现金 800 银行存款 240000 应收账款 100000 10000 在途物质 35000 库存商品 500000 低值易耗品

33、 48000 包装物 3000 待摊费用 5000 固定资产 800000 预付账款 16000 应付账款 60000 预提费用 2000 商品成本差异 120000 累计折旧 250000 要求：计算并填列资产负债表中下列项目：贷币资金=800+240000=240800（元）存货=35000+500000+48000+3000-120000=466000（元）固定资产净值=800000-250000=550000（元）应付账款=60000+16000=76000（元）预收账款=10000某企业对材料使用计划成本法进行核算，某年6月份结存A材料4000元，应负担的差异为节约400元，本月外购A材料的实际成本为19000元，计划成本为19600元，生产车间自制完工入库A材料的实际成本为2300元，计划成本为2400元。本月生产车间产品耗用A材料为14400元，厂部耗用A材料800元，生产车间一般性耗