借贷记帐法的应用1-3节教案ppt课件

1、第四章第四章 借贷记帐法的运用借贷记帐法的运用学习内容学习内容1、会计核算的根本前提、会计核算的根本前提2、筹集业务的核算、筹集业务的核算3、采购业务的核算、采购业务的核算4、产品消费业务的核算、产品消费业务的核算5、产品销售业务的核算、产品销售业务的核算6、利润业务的核算、利润业务的核算工业工业企业企业根本根本业务业务学习要求学习要求全面掌握相关业务的会计分录编制及帐户的登记全面掌握相关业务的会计分录编制及帐户的登记本章作用与位置本章作用与位置 借贷记帐法在工业企业日常业务核算中的运用借贷记帐法在工业企业日常业务核算中的运用 本课程实务部分的中心内容本课程实务部分的中心内容l会计核算的根本前

2、提会计核算的根本前提 (P65) (P65)l l 也称会计假设：是对会计核算所处时间、空也称会计假设：是对会计核算所处时间、空间、间、l计量等做的合理设定。为会计核算及方法的选计量等做的合理设定。为会计核算及方法的选l择提供根据，是会计核算必需具备的条件。择提供根据，是会计核算必需具备的条件。一、会计主体一、会计主体含义：指会计确认、计量、报告的特定单位。含义：指会计确认、计量、报告的特定单位。 作用：界定会计核算的空间范围作用：界定会计核算的空间范围如：如：A A 公司销售产品一批给公司销售产品一批给B B商场，货款商场，货款1010万元尚万元尚未收回。未收回。A A 公司公司应收账款B

3、B商场商场应付账款销售销售A A公司的会计核算内容空间包括：公司的会计核算内容空间包括：？公司的运营活动？公司的运营活动？投资者的经济活动？投资者的经济活动？ B企业的经济活动企业的经济活动二、继续运营二、继续运营 含义：指在可以预见的未来，企业将会按当前含义：指在可以预见的未来，企业将会按当前 的规模和形状继续运营下去。的规模和形状继续运营下去。 作用：规定了会计核算的时间范围或运营的作用：规定了会计核算的时间范围或运营的 形状。形状。如：资产的分类和按历史本钱计价，收入、费用如：资产的分类和按历史本钱计价，收入、费用 确实认等确实认等？企业进入破产清算？企业进入破产清算？企业重组时期？企业

4、重组时期三、会计分期三、会计分期含义：指将继续不断的运营活动期间划分为假设含义：指将继续不断的运营活动期间划分为假设 干个会计期间。干个会计期间。l作用：作用：l为会计核算界定时间范围，是继续运营的补为会计核算界定时间范围，是继续运营的补充充l是会计根底产生的根据是会计根底产生的根据-权责发生制和收权责发生制和收付实付实l 现制现制l会计法规定：公历会计法规定：公历1 1月月1 1日日-12-12月月3131日为一个会日为一个会l 计年度。按月进展结帐。即会计期间分计年度。按月进展结帐。即会计期间分 l 为年度、季度和月份。为年度、季度和月份。？2月份销售的商品收入月份销售的商品收入10万，万

5、，货款于货款于 3月收到月收到 四、货币计量四、货币计量含义：在会计核算中对会计主体的消费运营含义：在会计核算中对会计主体的消费运营 活动采用一致的货币单位反映。活动采用一致的货币单位反映。作用：规定会计核算的计量规范，综合反映企作用：规定会计核算的计量规范，综合反映企 业的经济活动。业的经济活动。会计法规定：会计法规定： 会计核算以人民币为记账本位币。会计核算以人民币为记账本位币。 业务收支以外币为主的企业，也可以选定某业务收支以外币为主的企业，也可以选定某种外币作为记账本位币，但编制的会计报表该当种外币作为记账本位币，但编制的会计报表该当折算为人民币反映。折算为人民币反映。？计量尺度：分量

6、、长度、容积、？计量尺度：分量、长度、容积、台、件台、件？人民币？人民币？ 美圆、日元等美圆、日元等会计幽默会计幽默工业企业运营资金的循环与周转图工业企业运营资金的循环与周转图供应供应消费消费销售销售货币资金货币资金贮藏资金贮藏资金消费资金消费资金废品资金废品资金货币资金货币资金投投入入采采购购投投产产制制成成销销售售退退出出 第二节第二节 筹集业务的核算筹集业务的核算一、主要经济业务一、主要经济业务1 1、投资筹资、投资筹资2 2、借款筹资、借款筹资二、主要账户二、主要账户 P69-71P69-71实收资本、短期借款、长期借款、库存现金、实收资本、短期借款、长期借款、库存现金、银行存款银行存

7、款 、原资料、原资料、 固定资产固定资产 、无形资产、无形资产掌握掌握帐户核算的内容、性质、构造借贷方记录的帐户核算的内容、性质、构造借贷方记录的 内容内容 实收资本实收资本实践收到的实践收到的投入资本投入资本投入资本的投入资本的减少普通减少普通不发生不发生期末余额：投入期末余额：投入资本的总额资本的总额投资者投资者货币投资：投入数货币投资：投入数实物投资：公允价值实物投资：公允价值无形资产：公允价值无形资产：公允价值短期借款、长期借款短期借款、长期借款借入的各种借入的各种款项款项归还的各种归还的各种款项款项期末余额：尚未期末余额：尚未归还的借款归还的借款贷款人贷款人期限规范：期限规范：一年含

8、一年一年含一年 库存现金库存现金企业收到企业收到的现金的现金期末余额：库存期末余额：库存现金的实有数现金的实有数企业支付的企业支付的现金现金银行存款银行存款存入银行存入银行的款项的款项从银行付出从银行付出的款项的款项期末余额：银行期末余额：银行存款的实有数存款的实有数币种币种 固定资产企业购建、投资转入、融资租入、接受捐赠等添加的固定资产原价出卖、报废等减少的固定资产原价期末余额：现有固期末余额：现有固定资产的帐面原价定资产的帐面原价固定资产的类别固定资产的类别l固定资产运用中减少的价值固定资产运用中减少的价值磨损用磨损用“累计折旧核算。累计折旧核算。 l 后面讲后面讲购买价购买价+ +相关的

9、费用相关的费用 无形资产无形资产购入和投资者投购入和投资者投入的各种无形资入的各种无形资产的实践本钱产的实践本钱公允价值公允价值出卖和对外出卖和对外投资的各种投资的各种无形资产帐无形资产帐面价面价期末余额：现期末余额：现有的无形资产有的无形资产帐面原价帐面原价类别类别l无形资产包括：无形资产包括：专利权、非专利、专利权、非专利、权商标权、著作权、权商标权、著作权、土地运用权等土地运用权等l专利权：授予专利恳求人对其发明发明在法定期限享有的专有权。专利权：授予专利恳求人对其发明发明在法定期限享有的专有权。l非专利技术：企业不为外界所知，不受法律维护的专有技术。非专利技术：企业不为外界所知，不受法

10、律维护的专有技术。l商标权：专门在指定的商品或产品上运用的称号或图案的权益。商标权：专门在指定的商品或产品上运用的称号或图案的权益。三、主要业务的会计分录三、主要业务的会计分录1、企业收到投资者投入的资本、企业收到投资者投入的资本借：库存现金借：库存现金/固定资产固定资产/无形资产无形资产/原资料原资料贷：实收资本贷：实收资本 实践收到的价值实践收到的价值例：例：1-4 P71-72例例 ：海达公司收到某公司投入设备一台，该设：海达公司收到某公司投入设备一台，该设 备原始价值备原始价值85 00085 000元，已提折旧元，已提折旧25 00025 000元，元， 评价作价评价作价90 000

11、90 000元。元。 借：固定资产借：固定资产 90 000 90 000 贷：实收资本贷：实收资本 90 000 90 000例：海达公司收到国家投资例：海达公司收到国家投资400000400000元，款项存入元，款项存入 银行。银行。 借：银行存款借：银行存款 400 000 400 000 贷：实收资本贷：实收资本 400 000 400 0002 2、企业向银行或非银行的金融机构借款、企业向银行或非银行的金融机构借款借：银行存款借：银行存款 贷：长期借款贷：长期借款/短期借款短期借款例：例：5-6 P725-6 P72例例 ：海达公司于：海达公司于2 2月月1 1日向银行借款日向银行借

12、款150000150000元，元， 期限期限3 3个月，年利率个月，年利率5 52 2，款项存入银行，款项存入银行借：银行存款借：银行存款 150 000 150 000 贷：短期借款贷：短期借款 150 000 150 000p课堂练习课堂练习p教材教材P109 习题二习题二p答案：答案：p1、借：银行存款、借：银行存款 500 000p 贷：实收资本贷：实收资本 500 000p2、借：无形资产、借：无形资产 300 000p 贷：实收资本贷：实收资本 300 000p3、借：固定资产、借：固定资产 185 000p 贷：实收资本贷：实收资本 185 000p4、借：银行存款、借：银行存款

13、 120 000p 贷：短期借款贷：短期借款 120 0005、借：银行存款、借：银行存款 1100 000 贷：长期借款贷：长期借款 1100 000p课堂练习：课堂练习：p1、收到、收到A公司投入款项公司投入款项40000元元,已存入公司银行存款已存入公司银行存款帐户。帐户。p2、收到投资者投入的注册专利权一项、收到投资者投入的注册专利权一项,确认价值确认价值30000元元p3、收到、收到B公司投入新设备一台价值公司投入新设备一台价值28000元元,设备已交设备已交付运用。付运用。p4、收到、收到C公司投入原资料一批公司投入原资料一批,价值价值5000元元,资料已验资料已验收入库。收入库。

14、p5、向银行获得、向银行获得6个月的周转借款个月的周转借款8000元元,已转入本公司已转入本公司银行存款。银行存款。 第三节第三节 采购业务的核算采购业务的核算一、主要经济业务一、主要经济业务1、固定资产的购进、固定资产的购进2、原资料的购进、原资料的购进二、主要帐户二、主要帐户P74-75在途物资在途物资 原资料原资料 周转资料周转资料 预付帐款预付帐款应交税费应交税费 应付帐款应付帐款 应付票据应付票据 在途物资在途物资资料的买价资料的买价采购费用采购费用验收入库资料的验收入库资料的实践采购本钱实践采购本钱资料种类资料种类期末余额：期末余额：未验收入库未验收入库的在途资料的在途资料l资料的

15、采购本钱：资料的采购本钱：l买价买价l运杂费运杂费l合理损耗合理损耗l挑选整理费挑选整理费 P77原资料原资料资料种类资料种类验收入库资料的本钱验收入库资料的本钱从仓库发出资料的本钱从仓库发出资料的本钱期末余额：库存资料期末余额：库存资料的实践本钱的实践本钱转转 预付帐款预付帐款 应交税费应交税费供应单位供应单位预付的货款预付的货款补付的货款补付的货款企业收到所购货物企业收到所购货物时冲销的预付货款时冲销的预付货款退回的多付款退回的多付款期末余额：企期末余额：企业实践预付款业实践预付款税种税种企业应交的企业应交的各种税款各种税款企业已交的企业已交的各种税款各种税款期末余额：尚期末余额：尚未交纳

16、的税款未交纳的税款 应付帐款应付帐款 应付票据应付票据供应单位供应单位因购买资料、物因购买资料、物资应付的货款资应付的货款实践归还实践归还的货款的货款期末余额：企业尚期末余额：企业尚未支付的货款数未支付的货款数供应单位供应单位企业签发的商企业签发的商业汇票金额业汇票金额曾经支付或到期曾经支付或到期转出的汇票金额转出的汇票金额期末余额：尚未到期末余额：尚未到期的应付票据金额期的应付票据金额三、主要业务的会计分录三、主要业务的会计分录一购入不需求安装的固定资产补充一购入不需求安装的固定资产补充借：固定资产借：固定资产 原价原价贷：银行存款贷：银行存款例例 ：海达公司购入不需求安装设备一台，价款：海

17、达公司购入不需求安装设备一台，价款2600026000元，元，运杂费等运杂费等400400元，款项以银行存款支付。元，款项以银行存款支付。借：固定资产借：固定资产 26 400 26 400 贷：银行存款贷：银行存款 26 400 26 400二资料采购核算的会计分录二资料采购核算的会计分录l资料采购流程资料采购流程货货币币资资金金采购采购入入库库领用领用生生产产加加工工l详细业务：购进资料、验收入库详细业务：购进资料、验收入库1 1、购入资料，尚未入库，货款曾经支付、购入资料，尚未入库，货款曾经支付借：在途物资借：在途物资 资料采购本钱资料采购本钱 贷：银行存款贷：银行存款例：例：4-8 P

18、752 2、购入资料，尚未入库，货款尚未支付、购入资料，尚未入库，货款尚未支付借：在途物资借：在途物资 资料采购本钱资料采购本钱贷：应付帐款贷：应付帐款例：绿叶公司从长安公司购入例：绿叶公司从长安公司购入D资料发票上注明：资料发票上注明：数量数量5吨，单价吨，单价1500，货款，货款7500元。长安公司代元。长安公司代垫运费垫运费200元。资料尚未入库，货款暂未支付。元。资料尚未入库，货款暂未支付。借：在途物资借：在途物资 7700 贷：应付帐款贷：应付帐款 7700以上以上1-2情况属于：结算凭证到，资料未到情况属于：结算凭证到，资料未到3 3、 购入资料，验收入库，货款曾经支付或签购入资料

19、，验收入库，货款曾经支付或签 发商业汇票或预付帐款发商业汇票或预付帐款借：原资料借：原资料 资料采购本钱资料采购本钱贷：银行存款贷：银行存款/应付票据应付票据/预付帐款预付帐款例：例：4-7 P754-7 P75 4-10 P76 4-10 P76 4-12 P77 4-12 P774 4、购入资料，验收入库，货款尚未支付、购入资料，验收入库，货款尚未支付借：原资料借：原资料 资料采购本钱资料采购本钱贷：应付帐款贷：应付帐款例：例：4-9 P764-9 P76以上以上3-4情况属于：结算凭证到，资料已验收入库情况属于：结算凭证到，资料已验收入库5 5、采购费用的计算与分配、采购费用的计算与分配

20、l两种资料共同承当的采购费用两种资料共同承当的采购费用l分配率分配率= =采购费用采购费用/ /A A分量分量+B+B分量分量l A A分摊费用分摊费用=A=A分量分量X X分配率分配率l B B分摊费用分摊费用=B=B分量分量X X分配率分配率例：例：4-13 P774-13 P77l作用计算每种资料的采购本钱作用计算每种资料的采购本钱6 6、结转入库资料的实践采购本钱、结转入库资料的实践采购本钱 借：原资料借：原资料-A-A -B -B 贷：物资采购贷：物资采购-A -A -B -B采购人员的差旅费记入采购人员的差旅费记入“管理费用管理费用例：例：4-134-13例例: :某工业企业某工业企业20052005年年8 8月月1 1日购进日购进A A、B B、C C三种资三种资料，其中料，其中A A资料资料1.51.5吨，每吨吨，每吨1000010000元；元；B B资料资料3 3吨，每吨吨，每吨50005000元；元；C C资料资料4.54.5吨，每吨吨，每吨80008000元。元。以银行存款支付三种资料的外地运杂费以银行存款支付三