浅谈煤炭企业基建期的财务管理

1、浅谈煤炭企业基建期间财务管理摘 要煤炭企业的基建项目有一个明显的特点就是：投资庞大，并且运作周期相对较长。财务管理在企业建设项目之中占据着重要的位置。进行基建项目全过程的财务管理,必须要严格执行工程投资计划，及时进行基本建设竣工决算，合理安排资金预算，保证矿井能够如期顺利建成投产。本文就对当前的煤炭企业基建项目的财务管理进行简要地分析，但求能给煤炭企业带来一些启示。关键词：煤炭企业 基础建设项目 财务管理ABSTRACTInfrastructure projects of coal enterprises have a distinct feature: the huge investment

2、 and operating cycle is relatively long. Financial management of construction projects in the enterprise occupies an important position among. For infrastructure projects, the financial management of the whole process, we must strictly implement the project investment plans, timely completion and se

3、ttlement infrastructure, reasonable arrangements for the capital budget to ensure that the mine can be put into operation as scheduled. In this paper, the current coal enterprise financial management of infrastructure projects are briefly analyzed, but to bring some enlightenment to give coal compan

4、ies.Key words：Coal enterprises, infrastructure projects, financial management目 录一、基建期间财务的主要任务：1二、基建期间资金的管理和使用2三、工程竣工决算管理3四、基建期财务核算、上报资料7五、基建期财务监督8六、基建期财务应积极主动做到的工作：8参考文献109煤炭企业基建期间财务管理的主要是对工程建设和计划执行过程中所发生资金进行严格的核算、监督和控制，为制定基建计划、考核计划的执行情况提供必要的财务信息，有效改善经营管理，压缩基建投资，保证矿井能够如期顺利建成投产，为此加强基建期间财务管理尤为重要。 一、基建

5、期间财务的主要任务： （一）真实、正确、及时完整地反映基本建设经济运动情况，为基本建设管理提供可靠的会计资料。 基建财务要贯彻执行国家有关法律、法规和煤矿各项基本建设的规章制度，真实、正确、及时、完整的反映基本建设经济活动情况，切实做到账证、账账、账表、账实、账款相符。正确及时地计算工程、设备和材料的采购成本、交付使用资产成本，准确及时地核算基本投资和编制会计报表，为加强工程建设管理提供准确可靠的会计资料。根据这些会计信息及时调度和正确使用资金，并与工程计划、设计概算进行比较，考核完成情况，从而采取措施，加强建设进度，更好地完成计划。 （二）严格执行工程投资计划。 基建财务在反映基建经济活动的

6、同时，还要根据计划（预算）对基建经济活动进行认真的会计监督。严格执行批准的基建计划、设计概算、工程合同和设备、材料的采购合同，控制各项财务开支，严格遵守费用开支范围和开支标准，分清资金渠道，坚持专款专用，合理节约的使用建设资金。 （三）分析考核概预算、计划的执行情况，提高经济效益，会同有关部门和人员做好竣工清算交付使用的交付工作。 在正确反映和监督基建经济活动的基础上，进一步分析检查概（预）算和计划的完成情况。要充分利用会计信息资料，弄清完成或不能完成计划的原因，以便总结经验，采取措施，堵塞漏洞，节约建设资金，提高投资效果。 二、基建期间资金的管理和使用 （一）每月由各归口部门结合工程进度、企

7、业各项费用发生情况等上报资金计划，财务部门结合资金来源，合理安排资金预算，报矿、煤业公司主管领导批准后执行。 （二）工程进度款的支付。按照施工合同，施工单位每月应上报完成工程量，经监理、工程等部门认可后，由企管部门负责审查，根据审定的工程量完成情况，上报审批。财务根据资金情况报企业主管领导，确定付款额度。 （三）工程决算时，应根据经审计核定的决算书，单位负责预算人员和工地代表（施工方）作为经手人和验收人签字后，相关科室（部门）等审批，经企业主管领导逐级审批后方可付款。 （四）设备及工程材料款的支付必须严格按照合同由施工企业、监理单位和甲方代表验收合格，企业根据资金情况和合同的约定审批。设备安装

8、验收合格后发票须经工地代表、相关审批部门、企业主管领导逐级审批方可付款。 （五）质量保证金按施工合同约定比例或质量保修合同规定的比例提留，在质量保证期满，由企业归口部门出具验收证明，财务部门按合同规定条款支付。 （六）要严格控制基建管理费支出。办公费、差旅费、业务招待费等，财务每月要向领导提供发生明细，加强内控。 （七）加强往来款项管理，按期与有关单位对账，及时清理债权债务，减少资金占用。 三、工程竣工决算管理 煤炭企业固定资产较多，工程投资规模大、建设周期长，及时进行基本建设竣工决算，正确核算工程成本及资产价值十分重要。 （一）财务部门应会同有关部门和人员及时审查工程竣工财务决算和办理固定资

9、产移交手续。 （二）工程竣工决算的审查直接关系到企业的经济利益，审查重点应放到以下几个方面： 1、审查投标文件、合同约定的条款：通过对合同范围、工程结算方式、价款与支付、价款调整、工程变更、不可抗力、工期、保险、违约、优惠条件、索赔及争端解决等条款的审查，核实施工单位提供的竣工结算相关内容的合理性和有效性，为正确核实工程造价打好基础。对项目进行分包的，审查分包合同，重点审查合同的分包项目、范围以及工序间的交接和配合界限，避免重复计算。 2、施工组织设计的内容审查：施工组织设计由施工单位编制，包括工程施工组织、人员及设备配置、进度计划、分部工程施工方法、质量保证、工期、安全等施工组织措施等。重点

10、是工程的施工方法，特别是土石方工程、基础工程的施工方法和大型设备的配置数量是否与施工组织设计一致。 3、审查工作量：先审查是否按工程量计算规则进行计算，扣减项目是否全部扣除，计算结果是否正确。审查工程量计算是竣工结算的基础性、重复性工作，涉及面广、数量多、时间长，容易发生差错，应予以关注。 4、审查分部、分项、子目：通过审查及与施工设计比较，查出有无虚增的分部、分项、子目或对同一分部、分项、子目所包括的内容有无分列计取或重复计取的情况。 5、审查单价套用是否正确：审查结算单价，应注意：（1）实行工程清单报价的工程，实际结算单价是否与报价单价相符；（2）按定额结算的工程，套用单价是否与预算定额的

11、单价相符；（3）换算的单价是否是定额所允许的，换算过程是否正确；（4）补充的单价是否符合预算定额编制原则或报价时关于工、料、机的约定，单位估价表是否正确，是否经过有关定额管理部门或双方确认。6、审查材料：材料价格是工程造价的有机组成部分，材料费用占建筑工程的比重约为60-70，材料的审查尤为重要，审查内容包括两个方面，一是材料用量；二是材料价格。 7、审查工程取费：审查工程取费应关注：（1）审查工程的取费类别是否与工程建设合同或招标文件的规定一致；（2）审查因政策变更造成的费用增减的期间划分是否与文件规定一致，对政策性文件变更处理是否符合有关合同约定的条款；（3）审查取费程序和计量基础是否符合

12、当地有关部门的现行规定，有无多算或重算的现象。 （三）竣工决算依据，主要包括：可行性研究报告、初步设计、概算调整及其批准文件，招投标文件（书）；投资计划；承包合同、工程结算等有关资料；有关的财务核算制度、办法；煤炭行业标准；其他等有关资料。 （四）各项归集，主要包括基本建设项目档案资料的归集整理、账务处理、财产物资的盘点核实及债权债务的清偿，做到账证、账实、账表相符。各种材料、设备、工具、器具等，要逐项盘点核实，按部门，填列清单，妥善保管。 （五）竣工决算内容 1、竣工决算按单位工程进行编制，财务主要关注： （1）竣工工程决算一览表；（2）其他费用明细表;（3）移交使用的资产总表。 2、竣工决

13、算编制的范围为当期完成投运并移交生产部门的固定资产、流动资产、递延资产和无形资产及有关费用。 3、计入购建资产价值的贷款利息以编制单位竣工决算的结账时间为终止点。此后生产经营期间发生的利息，计入财务费用。4、设备价值根据采购费用（或当时的概算价格）按比例分摊安装费用等计入资产价值。5、工程已完工并投入运行的公用系统及有关辅助生产设施在编制竣工决算时一并列入。 四、基建期财务核算、上报资料 （一）按照会计制度规定和要求，根据合法的原始凭证编制记账凭证，严格按规定的范围和开支标准进行日常报销业务，及时、准确地编制各种会计报表。 （二）对会计凭证、会计账簿、会计报表、工程预算等会计资料，定期收集，审

14、查核对，整理立卷，编制目录，装订成册，妥善保管。 （三）财务还应加强建设项目财务信息管理，建立信息反馈制度。负责信息收集、整理工作，利用电算化的手段，真实、准确、完整、及时向上级主管部门、企业主管领导报送信息资料。 （四）报送的信息资料主要包括反映资金到位，使用情况的日报、周报、月报、年报，项目竣工财务决算，项目竣工后报告及其他相关的资料。 五、基建期财务监督 （一）基建财务工作接受审计（事务所）等有关部门的财务监督。 （二）基建财务人员要认真履行职责，对各项财务活动实行会计监督。对监督中发现的问题要及时纠正，对违反国家规定使用基建资金的行为，财会人员应及时提出意见，及时向有关领导和部门反映。

15、 六、基建期财务应积极主动做到的工作： （一）财务人员参与招投标工作，了解招投标的全过程，了解施工队伍的人力、物力和财力情况，了解工程的特点、工期、预算价格、承包方式，对于结算办法以及与财务有关的条款，可以从财会角度提出合理建议。 （二）会计人员还要积极参与签订各种经济合同，因为各种经济合同最终都要由会计人员执行，合同一经签订，会计人员就要据以付款及结算。 （三）在通过招投标确定施工单位及各种经济合同后，工程项目进入施工实施阶段，工程项目实施阶段的投资强度远高于其他阶段，这样就要求财务人员制定一个合理的资金使用计划，既要保证工程项目有足够的资金，不致因资金供应不足或不及时而影响工程建设进度，又要尽可能不占用过多的资金，减少利息支出，减少资金筹措的困难，这是基建会计在施工阶段工程投资管理的一项重要任务。 （四）工程管理是基建管理的关键，抓好工程管理，可以缩短工期，提高质量，降低造价，提高投资效益。工程管理和财会管理两个环节联系密切，财务要参与工程管理，经常到施工现场，向工程技术人员学习有关工程管理方面的常识，了解工程施工进度、工程质量、存在问题