建工集团项目财务风险防范管理制度

1、建工集团项目财务风险防范管理制度第一章 总 则 一、为了认证贯彻集团“创新、转型、升级”的发展战略，加强工程项目的成本管理和会计核算，统一规范工程项目的财务行为，防范财务风险，提高项目盈利能力，根据中华人民共和国会计法、企业会计准则和相关现行财务制度，结合集团的实际情况，特制定本管理制度。二、本管理制度适用于建工集团各项目部。 第二章 项目管理保证金一、基本内容和要求 （一）项目管理保证金，是指项目负责人未履行集团各项目管理办法规定的义务而向各单位缴纳的保证金。 （二）各单位成立项目管理保证金管理委员会。各单位市场经营部、工程科技部、财务资产部、总经理办公室、人力资源部、法制部等管理（机关）职

2、能部门为项目管理保证金管理委员会成员。委员会主任由各单位分管财务的领导（分管财务的各单位领导）兼任。委员会办公室设在各单位财务资产部。 （三）项目责任单位应确保项目资金全部纳入各单位资金结算中心统一管理，并进行资金切块，保证项目管理保证金的扣缴。原则上，项目保证金应以现金或银行存款方式缴纳。如用不动产等资金做抵押，则应办理相关抵押手续。 （四）项目管理保证金管理委员会成员，根据保证金收取的标准，在签订项目承包合同前开具保证金缴纳单，由财务部门收取保证金。项目保证金原则上应一次缴纳。 （五）项目竣工结算后且无任何遗留问题的，由项目负责单位提出申请，经各单位项目管理保证金管理委员会批准后，退回保证

3、金余额，已扣除的保证金不再予以退回。 （六）项目管理保证金不计利息。二、保证金的收取标准项目管理保证金按照以下标准收取：（一）工程总造价在1亿元以下（含1亿元）的项目按照总造价的0.3%缴纳（最低不低于10万元）；（二）工程总造价在1亿元以上的项目按累进制计算，1亿元以下部门（含1亿元）按照总造价的0.3%计算，1亿元以上的部分按照0.15%计算。三、保证金的扣除发生下列情况之一或其他违反集团管理规定的，项目管理保证金管理委员会将依据下列标准扣除管理保证金；（一）项目发生质量安全事故，或被建设行政主管部门记录不良行为记录的，在按项目承包合同规定有关条款承担相关责任后，方可退还管理保证金。（二）

4、项目部如使用不符合规定的劳务队伍，除责令停工整改外，扣除保证金5万元。特殊工种作业人员未持证上岗或持假证上岗，按1000元/人次扣除管理保证金。（三）项目部未按规定创建和管理农民工学校，扣除管理保证金25万元。（四）项目管理部违反集团银行账户管理的有关规定，私自开户，扣除保证金3万元。项目经理部对账户管理不善，导致各单位在中国人民银行征信系统上出现“久悬账户”的，扣除管理保证金1万元。（五）项目不能按期支付农民工工资，材料款等引发矛盾，处理不妥当，导致农民工闹事、新闻曝光等影响单位形象的事件的，扣除保证金510万元。（六）项目竣工结算后未如期交回项目管理部印章及完整的用印登记清册的，管理保证金

5、全额扣除。（七）工程竣工验收交付使用后，项目部未按竣工资料管理办法要求上交竣工资料的，管理保证金全额扣除。（八） 工程竣工后，项目部未按要求将项目会计资料和项目财务台帐、工程结算资料等送交项目责任单位的，管理保证金全额扣除。（九）项目经理部不能达到信息化管理要求的，项目管理保证金全额扣除。（十）项目管理保证金按以上条款扣除后，不足部分从该项目工程款中扣除。第三章 委派会计管理一、基本要求（一）集团实行项目财务人员委派制，委派会计管理组织机构为集团各单位财务资产部。（二）各单位财务资产部指定专人负责委派会计人事管理，负责对委派会计考核、奖惩、工资和福利待遇进行统一管理，建立委派会计业绩档案；对委

6、派会计执行业务进行监督检查，将检查的结果作为年终考核委派会计的依据。（三） 总公司建立集团范围内的财务人才库，对财务人员进行动态管理，逐步实现集团范围内会计人员良性互动。（四） 委派会计上岗的基本条件1、 必须取得财政部门颁发的会计从业资格证书；2、 必须取得集团会计人员上岗证；3、 熟悉国家财经法律、法规、规章和方针、政策，掌握本行业业务管理的有关知识；4、 政治思想素质好，信守职业道德，遵纪守法，廉洁奉公，作风正派，爱岗敬业；5、 有较强的事业心和责任感，开拓进取，勤奋务实，有一定的会计业务能力和财务管理能力；6、 具有大专以上文化程度或初级以上专业技术任职资格。7、 委派会计聘用上岗前，

7、要接受集团管理制度，内部审计的有关规定，风险防范的经验教训等三个方面内容的培训。上岗后要积极参加学习，及时更新知识，不断提高业务素质。二、委派会计的职责、权限（一）职责1、认真执行中华人民共和国会计法、企业会计准则、企业会计制度、集团以及各单位的各项规章制度。2、严格按照建工集团项目财务管理办法规范项目管理，提高效能。3、按单位的要求建立财务核算帐表，清收工程款，核实项目债权、债务与损益。4、每季度至少要与业主核对一次帐，核对债权，保证管理费、税费及单位各种款项及时足额上交。5、项目资料归档前，妥善保管财务资料、财务印鉴。 6、每月向所属经营单位进行一次口头汇报，每季度向单位进行一次述职报告。

8、（二）权限 1、委派会计代表单位行使权利，直接对单位负责。 2、委派会计有权参与项目管理和各种有关会议，及时、有效地发挥财务监管职能。 3、委派会计有权审核了解项目的内外合同，有权对各项目财务收支进行监控。 4、委派会计对不合法、不合理的经济业务有权拒绝受理。 5、委派会计对项目经理及项目负责单位负责人弄虚作假，隐瞒实情等重大事项有权向各单位汇报。三、委派会计费用及薪酬 （一）委派会计费用由项目部承担，各单位财务资产部统一按月收取。当工程款付到合同规定的项目竣工验收比例时，预售竣工后六个月的委派费用。 （二）项目开工至竣工后6个月的时间内，各单位按项目部当年自行完成工作量 23的标准收取项目委

9、派会计费用，但不低于5000元/人·月6000元/人·月的标准； （三）各单位财务资产部收取的委派会计费用，用于支付薪酬、劳保及福利费用。 （四）委派会计人员的薪酬按照同工同薪的原则，执行各单位人力资源部制定的企业员工薪酬标准，由各单位财务资产部统一发放。 （五）委派会计人员的奖金与绩效考核挂勾，奖勤罚劣。四、考核 （一）考核采取日常考核和述职两种方式进行。日常考核随时进行；述职分为每月到责任单位进行口头述职和每季度到个单位财务资产部进行书面述职。年度考核于年末或翌年年初进行并以日常考核、个人述职为基础。（二）凡是考核被评为优秀的，年终予以嘉奖。凡是考核不合格的委派会计，调

10、离会计岗位。 第四章 银行账户管理一、账户开设的原则各项目部必须遵循“统一集中管理、安全高效运转、科学严密监控”的原则，所有账户归各单位资金结算中心（内部银行）管理，严谨私自开设银行外部账户，各项目部对外结算账户原则上只能在机构所在地建设银行开设，并纳入建设银行的重客系统（或网银系统）。二、账户的开立（一）内部账户的开立1、项目部必须在资金结算中心开立内部结算账户。2、内部账户开立程序（1）开户单位提出申请报告等相关开户资料，并在报告上预留印鉴。（2）各单位财务资产部审批。 （3）资金结算中心开立内部账户。 （二）外部银行账户的开立 1、资金结算中心负责外部银行账户的开立。 2、在长株潭地区的

11、项目，原则上只在资金结算中心开立内部结算账户，因经营需要确需单独开立外部银行账户的，必须严格按照各单位规定审批程序办理开户手续，由资金结算中心统一管理。 3、外部银行账户开立程序（1）提交申请资料：开户申请表；批准成立项目部的文件和书面报告；工程项目承包合同复印件；委派会计名单及相关资料；业主及其他单位需要单独开户的函告或证明；开户银行要求提供的其他资料。（2）审批：各单位财务资产部初审后，报主管领导批准。（3）财务印章领用由各单位公章管理部门统一刻制，开户手续由委派会计负责办理。4、不能在建设银行开设账户项目，须由申请开户单位提出资金管控及分块工作落实的书面措施，项目负责人书面承诺，责任单位

12、担保后，经各单位总会计师、总经理和董事长同意，由委派会计管理。否则不得开设该项目账户，违规开设的账户各单位有权予以撤销。5、在项目相对集中的区域，由各单位财务资产部在银行开设统一账户，并委派会计负责管理。原则上，同一个城区只开设一个账户。如果业主要求开设账户的，则必须由各单位委派的专人负责管理。 三、账户的使用及管理（一）个开户单位应严格遵守人民银行和集团有关规定，不准开空头支票，不准坐支现金，不准出借银行账户，不准弄虚作假，不准挪用、转移资金。（二）资金结算中心应当建设账户管理档案，对银行庄户进行跟踪管理，经常进行账户分析，杜绝久悬账户的发生。（三）各开户单位对所开立的账号必须进行年检，同时

13、在每月15日前进行对帐，编制“银行存款余额调节表”，及时查明未达账项原因，并处理未达账项。四、账户的撤销（一）不论是否办理工程结算，工程项目竣工（或交付使用）后6各月内原则上必须注销账户。将有关资料交财务资产部。（二）特殊情况需要延长时间的，必须书面向各单位报告，经批准后，方可延期。（三）账户注销后，工程结算尾款汇入公司账户。未按规定注销账户的，扣除项目管理保证金，并冻结该项目责任单位的资金，直至手续办妥。五、禁止项目由如下违规使用账户情形：（一）私刻印章开设账户的；（二）出租出借账户的；（三）未按公司规定将资金归集公司账户的；（四）违反公司规定开设账户的。第五章 内部借款管理一、借款的原则（

14、一）联营项目不予借款的原则；（二）借款用途专项使用的原则；（三）逐级报审的原则；（四）信用评级的原则。二、借款的条件（一）借款单位必须无不良借款行为记录；（二）借款单位必须在资金结算中心有账户；（三）项目资金归公司统一管理，会计由单位委派，由合法的支付凭证，完整的财务核算；（四）借款项目为第一责任主体，要有个人有效资产作抵押，并按法律程序办理抵押手续；借款项目的责任单位作为借款项目的担保人，负有连带担保责任。（五）重大借款事项须经各单位董事会审议，形成决议，经集团委派各单位监事会主席签署意见后，报集团总公司董事会审批。三、借款的办理程序（一）借款须提供如下资料：1、借款申请报告（含借款事由、借

15、款金额、借款期限、还款来源及还款计划等）；2、项目借款可行性分析报告和相关承诺书；3、抵押物权证原件；4、施工合同及招标文件；5、价款责任人的诚信证明；6、投资项目须提供公司董事会（党委会）决议或会议纪要。（二）借款审批程序如下：1、借款项目提出借款报告，填报借款审批表，经财务资产部总会计师总经理董事长，逐级审批。重大借款事项，提交董事会讨论后，形成决议。2、借款审批通过后，签订借款合同和担保合同，各单位法律部门配合完善抵押手续，由财务资产部发放借款。四、借款期限和利率（一）借款期限：投标保证金按实际投标占用时间，最长不超过3个月，银行承兑汇票借款最不超过6个月，流动资金借款最长不超过1年。（

16、二）借款利率：借款年利率原则上不低于15%。五、借款的管理（一）借款单位应定期向各单位财务资产部汇报借款使用情况，财务资产部负责审查项目部是否按借款合同规定的用途使用借款。（二）借款的归还。根据项目受到的工程进度款分批扣回。（三）项目在未归还借款本息时，不确认该项目在责任单位的考核利润。经营责任单位应优先支付借款本息，其次才确认自认目标上交款项。六、处罚（一）借款项目须按借款合同规定的用途使用借款，不得挪作他用。如发现借款单位未按照规定用途使用借款，将给予挪用资金部分的10%20%的罚款。（二）借款到期末归还的项目，一律不得新购小汽车、发放奖金、工资调级。借款到期，财务资产部有权从借款单位内部

17、账户中扣收。如遇特殊情况不能暗示归还借款，应提前向财务资产部递交延迟借款报告，说明原因，并作出还款计划，报经公司同意后，可以适当延期，但最长不超过6个月。借款到期不还的，不再发放新的借款。（三）逾期借款的，利息上浮20%。第六章 资金分块管理一、资金分块的原则（一）资金结算中心统一管理项目工程款，并对每笔工程款实行分块。（二）项目工程来款划分为四部分，即：应上交管理费、税费、其他代扣款项和项目部生产资金。1、应上交管理费：管理费上交比例按内部承包合同（与经营部的名称统一）确定，全额由公司收取，收取的管理费由公司和责任单位进行分配，分配比例由各单位根据情况确定。（供材）2、税费：项目各项应交税费

18、按国脚税务机关规定由资金结算中心代扣。待收到完税凭证及税务机关证明，经核实后办理返还手续。3、其他代扣款项：按各单位相关规定扣缴，如五险一金、项目管理保证金、委派人员费用等。4、项目部生产资金：项目工程进度款在扣除以上三个部分后的剩余资金。二、资金分块的办理1、项目资金进入各单位直管账户和已纳入网银系统管理账户的，由资金结算中心实行及时划扣清缴。2、项目资金暂未进入网银系统的账户，由项目责任单位实行定期分块清缴。各责任单位未在规定时间内完成资金分块工作的，由资金结算中心从责任单位的内部账号划扣。特殊情况，可书面陈述理由申请延期，报公司主要领导批准。三、资金分块的要求（一）个单位应推广使用网银管

19、理系统，搭建资金集中管理信息控制平台，实行资金的实时监控。（二）强化时候工程款统计，及时、准确地了解各单位项目工程款的回收情况。各单位应定期核对时候工程款和管理费收缴情况，确保完成资金分块清缴任务。（三）各单位资金结算中心应每季度与各项目责任单位核对资金分块情况，确保资金分块到位。（四）各单位应严格按资金分块中限定的管理费额度执行，凡费用超支，需申请调剂资金的，须提供本单位详细的费用开支分析报告，报公司领导批准。（五）各单位应确保所有项目资金分块到位。凡未纳入资金分块管理的项目，不得确认当期考核利润。同时，公司将追究项目部、责任单位主要负责人的责任。（六）集团总公司对资金分块管理工作执行情况进

20、行年度专项考核。根据各单位资金分块的落实情况及分块覆盖率给予评价，并纳入各单位领导年度考核范畴。第七章 项目财务总监委派管理一、任职条件（一）能严格遵守中华人民共和国会计法及有关规定；认真贯彻执行党的路线、方针、政策，遵守国家法律法规；有较高的政策理论水平，熟悉国家财经、税收方面的法律、法规、规章和国家统一会计制度，掌握本行业业务管理有关知识。（二）熟悉会计各个岗位的工作，在本行业会计主管岗位上工作三年以上，具有大专以上学历，会计师以上之臣。（三）忠实履行会计监督职责，自觉维护公司利益，保守公司的商业秘密；严格执行财经纪律，保证所提供会计信息的真实和完整。二、委派与管理（一）财务总监委派程序是

21、：由各单位财务资产部提名，人力资源部考察合格，经各单位领导批准同意后，办理聘任手续。（二）财务总监在任期内，其劳动工资、人事档案、职称评聘、继续教育等由各单位人力资源部比照本部门工作人员管理。（三）财务总监实行回避制度。被委派项目领导人的直系亲属不得委派到该项目担任财务总监。（四）各单位财务资产部建立岗位培训制度，根据上级管理部门的要求组织开展继续教育培训。三、职权和职责（一）认真执行中华人民共和国会计法、企业会计制度、企业会计准则等规章制度及集团、各单位财务管理规定。（二）根据会计制度及集团、各单位有关规定，组织项目部的会计工作。定期检查和分析财务情况，加强成本控制，杜绝不合理的开支。及时向

22、各单位汇报情况，提出整改意见和建议，提高经济效益。负责对会计业务的指导及监督。（三）监督项目部资金使用情况，及时、足额缴纳税费及公司各种款项，合理使用自资金，提高资金的使用效率。（四）定期对所在项目的固定资产及债权债务进行清理，及时收回债权，确保国有资产的完整，防止国有资产流失。按照法律和国家有关规定，协助各单位财务及内部审计部门的监督检查。（五）参与所在项目经营管理活动、参加有关会议，及时、有效地发挥财务监督职能。委派财务总监对不合法、不合理的经济业务有权拒绝受理，同时报告各单位财务资产部。（六）财务总监对所在项目财务弄虚作假、隐瞒财务风险、经营风险等重大事项有向各单位汇报的责任。（七）财务

23、总监代表单位行使权利，直接对各单位财务资产部负责。财务总监每季度向各单位财务资产部进行一次书面述职。四、薪酬待遇（一）财务总监作为被委派项目领导班子的组成成员，其薪酬可由各单位参照同级领导班子成员的薪酬标准执行，由各单位统一发放。（二）薪酬标准：财务总监的工资按照各单位人力资源部出台的职工薪酬管理办法享受各单位规定的相应待遇。委派到外地任职的，可参考当地工资标准，适当给予外地施工津贴和补贴。委派到各单位直管项目的，由各单位财务资产部向项目部收取会计费用。五、考核（一）各单位财务资产部每年对委派财务总监业绩进行考核。（二）考核（方式）采用述职、实地检查、听取被委派项目意见等方式。（三）凡委派财务

24、总监具备良好的职业道德，认真执行会计法规及集团、各单位内部有关制度，发挥核算、监督、服务三大职能，考核为优秀者，各单位给予表彰和奖励。（四）财务总监在实施核算、监督和服务过程中，因工作失误给所在项目造成损失的应承担相应责任；对所在项目严重违反公司规定的行为未履行监督职责的也应承担相应责任。 （五）对于考核不胜任工作的财务总监，解除聘用合同。由违纪违法行为的按照规定移交有关部门处理。第八章 会计核算办法一、基本要求（一）项目部应建立健全会计核算和财务管理制度，保证各项会计数据、会计资料的真实、合法、准确、及时，定期向所属单位提供各项财务信息，并接受所属单位财务、审计部门的监督和检查。（二）项目部

25、会计核算的基本任务是：及时向建设单位收取工程款；切实作好财务预算、控制、核算、分析和稽核工作；保证及时上交国家税费，足额上交利费。 （三）项目部按利润中心核算陌生对会计事项进行核算，最为独立的会计核算主体，应对项目施工过程中发生的成本费用进行归集，同时按完工百分比法确认主营业务收入，并相应结转成本，计提税金；按期向所属单位报送会计报表。二、会计科目 （一）科目设置 根据会计企业准则，结合集团项目部实际情况，项目部设置如下基本会计科目。一、资产类1617临时设施摊销四、权益类1001库存现金1618临时设施清理4103本年利润1002银行存款1901待处理财产损溢1122应收账款二、负债类五、成

26、本类1123预付账款2202应付账款5401工程施工1221其他应收款2203预收账款5402工程结算1225内部往来2211应付职工薪酬六、损益类1403原材料2221应交税费6001主营业务收入1411周转材料2241其他应付款6401主营业务成本1616临时设施6403营业税金及附加 项目部根据自身实际情况，可增设会计科目，增设的会计科目必须符合新企业会计准则规定并报所属单位备案。 （二）使用说明1、库存现金1001（1）库存现金是指存放在项目部的货币资金。（2）项目部以现金形式支付的各种款项必须由项目部经济责任承包人或授权人审核签字，同时支付金额不得超过实收工程款的30%。（3）库存现

27、金的核算内容主要包括：职工工资、津贴；个人劳动报酬；各种劳保、福利费等支出；出差人员差旅费；零星支出。（4）项目部应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收、付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，并将结余数与实际库存数核对，做到日清月结，账款相符。（5）账务处理提取现金时，借记“库存现金”，贷记“银行存款”。支付现金时，借记“工程施工合同成本/应付职工薪酬”等，贷记“库存现金”对现金进行盘点时，如为现金短缺，借记“工程施工合同成本间接费用”，贷记“库存现金”；如为现金溢余，借记“库存现金”，红字借记“工程施工合同成本间接费用”。2、银行存款1002（1）银行存款是指项目部存放在银行或所属单位内部资

28、金结算中心的货币资金。（2）建设单位拨付的工程款必须汇到指定的银行账号；项目部一切支出单据，必须由项目部经济责任承包人或授权人审核签字，除按规定可用现金支付的以外，其他支出款项必须通过银行办理转账结算。（3）项目部应按开户银行设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐日逐笔登记，并结出账面余额。“银行存款日记账”应按月与“银行对账单”核对清楚，并编制“银行存款余额调节表”。（4）项目部应设立支票领用台账，指定专人签发银行支票，不准签发空头支票和远期支票。（5）账务处理支付款项时借记“内部往来”、“应付账款”、“工程施工合同成本”等，贷记“银行存款”。收到款项时，借记“银行存款

29、”，贷记“预收账款*建设单位”、“其他应收款*”等。以所属单位名义办理保函业务，支付开具保函保证金时，借记“其他应收款保函保证金*单位”，贷记“银行存款”；支付开具保函手续费时，借记“工程施工合同成本间接费用”，贷记“银行存款”；收回保函保证金时，借记“银行存款”，贷记“其他应收款保函保证金*单位”；以所属单位名义办理银行承兑汇票业务，支付银行承兑汇票保证金时，借记“其他应收款银行承兑汇票保证金*单位”，贷记“银行存款”；以银行承兑汇票支付材料款时借记“应付账款*单位”，贷记“其他应收款银行承兑汇票*单位”；银行承兑汇票到期时，借记“其他应收款银行承兑汇票*单位”，贷记“其他应收款银行承兑汇票

30、保证金*单位”、“银行存款”。项目部外部账户资金归集到所属单位内部资金结算中心时，借记“银行存款内部资金结算账户”，贷记“银行存款外部账户”；项目部收到所属单位内部资金结算中心划拨资金时，借记“银行存款外部账户”，贷记“银行存款内部资金结算账户”。 3、应收账款1122（1）应收账款是指应向建设单位收取的工程进度款，本科目只反映工程结算款项。（2）账务处理 季末按完工进度借记“应收账款*建设单位”，贷记“工程结算”。4、预付账款1123 （1）预付账款是指项目部预付给分包单位的工程款及备料款。 （2）账务处理预付分包工程款时，借记“预付账款*单位”，贷记“银行存款”5、其他应收款1221 （1

31、）其他应收款是指除应收账款、预付账款以外的各项应收及暂付款。项目部与所属单位除内部往来之外及横向内部单位之间的往来款项均在此账户核算。 （2）账务处理 发生时，借记“其他应收款”，贷记“库存现金或银行存款”；收回或冲抵时做相反的分录。 （3）本科目应按用途、单位和个人设置明细账，并定期核对。 6、内部往来1225 （1）内部往来科目主要核算由所属单位代扣和返还的各项税费、扣缴的管理费及项目部应叫来的管理费。 （2）账务处理 本科目借方反映所属单位返还的各项税费和项目部应交的管理费，贷方反映所属单位代扣的各项税费和扣交的管理费。 收到代扣营业税、城建税、教育费附加及附征的个人所得税凭单时，借记“

32、内部往来税费*单位”，贷记“银行存款”，返还时作相反的分录。 收到代扣代缴的印花税及防洪基金凭单时，借记“工程施工合同成本间接费用”，贷记“银行存款”。 季末按主营业务收入和上交比率计提管理费时，借记“主营业务收入”，贷记“内部往来上交管理费*单位”；上交时，借记“内部往来上交管理费*单位”，贷记“银行存款”。7、原材料1403（1）原材料是指用于工程施工并购成工程实体的各种材料，包括钢材、水泥、商品砼、地材等主要材料，各种金属材料、木质构建等结构件，以及用于施工的各种辅助材料、零星材料。（2）账务处理 根据发票、验收单据结算凭证确定的材料成本，借记“原材料”，贷记“银行存款”。材料已到达并验

33、收入库，但发票账单等结算凭证未到，货款尚未支付，月末按材料暂估价格，借记“原材料”，贷记“应付账款暂估应付账款”；下月初，用红字做同样的几张凭证予以冲回。收到有关结算凭证时，借记“原材料”；贷记“银行存款/应付账款*单位”。原材料的发出计价原材料发出时一般采用加权平均法计价，如果库存不多，可采用个别计价法。 计算公式：材料单价=（期初材料金额+本期进货金额）/（期初材料数量+本期进货数量） 材料发出时，根据材料耗用表借记“工程施工合同成本直接材料”，贷记“原材料*材料”。8、周转材料1004（1）周转材料是指在施工过程中能多次使用，可以基本保持其原有的实物形态、并逐渐转移其价值的工具性材料，如

34、木模板、钢模板（包括配合模板使用的支撑材料、扣件等）、挡土板、脚手架（如搭脚手架用的竹竿、木杆、钢管、跳板等），以及塔吊使用的轻轨、枕木等。（2）项目部根据使用周转材料的具体情况，采取一次摊销、分期摊销等方法摊销。按材料类别如模板、竹架板、架管设置二级明细科目。（3）账务处理取得时，借记“周转材料*”，贷记“银行存款”等科目。摊销时，借记“工程施工合同成本直接材料”，贷记“周转材料*”。9、临时设施1616、临时设施摊销1617、临时设施清理1618 （1）临时设施是指项目部因施工需要搭建的临时设施。 （2）账务处理 搭建时，借记“临时设施”，贷记“原材料”、“应付职工薪酬”等。 完工交付使用

35、时，按建造合同工期分期摊销，借记“工程施工合同成本其他直接费用”，贷记“临时设施摊销”。 报废或拆除时，应对临时设施进行清理，发生清理费时，借记“临时设施清理”，贷记“银行存款”、“应付职工薪酬”等：收回残料或变价收入时，借记“原材料”、“银行存款”，贷记“临时设施清理”。清理后为净收益时借记“临时设施清理”、“临时设施摊销”，贷记“临时设施”、“工程施工合同成本其他直接费”；为净损失时，借记“临时设施清理”、“临时设施摊销”、“工程施工合同成本其他直接费”，贷记“临时设施”。10、应付账款2202 （1）应付账款是指企业因购买或租赁材料、设备及接受劳务供应等而预付或应付给供应单位的款项。（2

36、）账务处理预付购货款时，借记“应付账款*单位”，贷记“银行存款”购买、租赁材料等或接受劳务供应时，凭相关结算单，借记“工程施工合同成本”，贷记“应付账款*单位”。 付款时凭领款单、收款收据等，借记“应付账款*单位”， 贷记“银行存款”。11、预收账款2203 （1）预收账款是指收到建设单位的工程款，包括工程预付款、备料款、工程进度款、建设单位代付应由项目部承担的水电费和材料等款项。 （2）在施工期间，该科目余额不转入“应收账款”科目，其余反映工程从开工至报告期累计收取的工程款，待工程竣工并办妥结算后，该科目余额转入“应收账款”科目，该科目结平。 （3）账务处理 收到建设单位以货币资金支付的工程

37、款时，借记“银行存款”，贷记“预收账款*建设单位”。 收到建设单位以银行承兑汇票支付的工程款时，银行承兑汇票必须交所属单位内部资金结算中心管理。收到票据时，借记“其他应收款”，贷记“预收账款”；票据贴现时，借记“银行存款”、“工程施工合同成本间接费用（贴现利息）”，贷记“其他应收款”；以票据支付材料款时，借记“应付账款”、“库存材料”，贷记“其他应收账款”。建设单位以实物形态抵拨工程款时，按双方约定价格，凭建设单位材料调拨单据暂估入账，借记“原材料*材料”，贷记“预收账款*建设单位”。待工程竣工结算后，根据工程结算书材料价格进行调整，当工程结算书材料价格低于约定价格时，红字借记“工程施工合同成

38、本直接材料”或“原材料*材料”，红字贷记“预收账款”。 建设单位以水电费抵拨工程款时借记“工程施工合同成本其他直接费用”，贷记“预收账款*建设单位”。12、应付职工薪酬2211 （1）应付职工薪酬是指项目部为纳入所属单位社会统筹的职工支付的各种形式的报酬。 （2）职工薪酬包括：职工工资、奖金、津贴和补贴；职工福利费；医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险；住房公积金；工会经费和职工教育经费等。应付职工薪酬设如下二级明细科目：工资、福利费、职工教育经费、五险一金。 （3）账务处理 发放工资时，借记“应付职工薪酬”，贷记“其他应付款五险一金（代扣个人部分）”、“其他应

39、付款个人薪金所得税”；“银行存款/库存现金”。 项目经理部上交五险一金时，借记“应付职工薪酬”（单位部分）、“其他应付款五险一金（代扣个人部分）”，贷记“银行存款”。 季末分析结转时，借记“工程施工合同成本间接费用”，贷记“应付职工薪酬”。13、应交税费2221 （1）应缴税费主要包含营业税、城建税、教育费附加、资源税、印花税、代扣个人薪金所得税、防洪基金等。营业税、城建税、教育费附加通过“应交税费”科目核算，其借方反映已缴纳的营业税、城建税、教育费附加，贷方反映按施工产值计提的营业税、城建税、教育费附加。 （2）附征的个人所得税通过“其他应付款项目个人所得税”科目核算。 （3）其他税费按实际

40、发生额通过“工程施工合同成本间接费用”核算。 （4）账务处理季末按确认的主营业务收入和税费比率计提营业税、城建税、教育费附加时，借记“营业税金及附加”，贷记“应交税费营业税/城建税/教育费附加”。 缴纳营业税、城建税、教育费附加时凭完税发票及凭证，借记“应交税费营业税/城建税/教育费附加”、贷记“银行存款”。 缴纳其他各项税费时凭完税发票及凭证，借记“工程施工合同成本间接费用”，贷记“银行存款”。14、其他应付款2241（1）其他应付款是指除应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、内部往来之外的各种应付、暂收单位（不包含向所属单位的暂收款项）或个人的款项及附征的个人所得税。（2）项目部各项

41、借入款、垫付款，应由项目承包责任人承担，与所属单位无关。借入款、垫付款均应汇入项目部的银行账户，未通过银行账户的款项不得在实收工程款中支付。（3）账务处理项目经理部缴纳附征的个人所得税时，借记“其他应付款项目个人所得税”，贷记“银行存款”；项目清算时“其他应付款项目个人所得税”科目余额转入“工程施工合同毛利”科目，科目结平。收到各项借入款、垫付款时，借记“银行存款”，贷记“其他应付款*个人/单位”。 15、本年利润4103 （1）本科目核算项目实现的利润总额 （2）账务处理 结转收入时，借记“主营业务收入”，贷记“本年利润” 结转成本税金时，借记“本年利润”，贷记“主营业务成本”、“营业税金及

42、附加”。 季末“本年利润”结转至“未分配利润”科目。16、工程施工5401（1）工程施工核算项目部实际发生的合同成本和合同毛利。（2）项目部实际发生的合同成本划分为工程直接费用和间接费用。直接费用包括直接人工、直接材料、机械使用费和其他直接费。间接费用是指项目部为组织和管理施工活动所发生的全部费用支出。“工程施工”科目下社二级科目“合同成本”“合同毛利”，其中合同成本下设“直接人工”、“直接材料”、“机械使用费”、“其他直接费”、“间接费用”等三级科目。（3）直接人工是指直接从事项目工程施工人员的工资、奖金、工资附加费、工资性津贴、劳动保护费等。应付农民工工资应设置台账，按照承包单位和承包人，

43、分别登记应付、实付、欠付农民工工资金额等事项。（4）直接材料是指在施工过程中耗用的构成工程实体的主要材料，结构件、机械配件、半成品和有助于工程形成的其他材料、周转材料及租赁费、现场材料人员的工资、材料节约奖等。 （5）机械使用费是指施工过程中使用的各种施工机械发生的中小型维修费、机械租赁费、大型机械进退场费、燃料费以及机械操作人员工资。项目使用的各种机械应从专业机械租赁单位租用，项目依据租赁合同、租赁台班和台班单价按期结算租赁费。 （6）其他直接费是指材料二次搬运费、生产工具用具使用费、工程水电费、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费、场地清理费、远征费、冬雨季节施工增加费、临时设施摊销及租

44、赁费等。 （7）间接费用是指项目经理部为组织和管理施工活动所发生的各种费用。发生时根据工资结算单等原始凭单借记“工程施工合同成本间接费用”，贷记“银行存款/库存现金或应付职工薪酬（纳入所属单位社会统筹职工）”等相关科目。（8）项目部所需机械设备原则上不允许购置，不设置“固定资产”科目核算。所需机械设备均通过所属单位或专业设备租赁公司租赁。其发生的租赁费通过“工程施工合同成本机械使用费”科目核算。项目部必须对租赁的机械设备进行登记备查。（9）项目部分包工程的成本核算，应按预付分包工程款与合同成本预算比例分配计入各成本项目。（10）账务处理根据民工工资结算单，借记“工程施工合同成本直接人工”，贷记

45、“应付账款*班组”。材料耗用、摊销、租赁时，根据有关原始凭单，借记“工程施工合同成本直接材料”，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。工程项目完工后，已耗用的材料有剩余时，应做材料入库处理，借记“原材料/周转材料”等，红字借记“工程施工合同成本直接材料”；库存材料变卖时，借记“银行存款/库存现金”；贷记“原材料”、“周转材料”等。支付接卸设备进出场费、修理费、租赁费时，根据相关合同、发票等借记“工程施工合同成本机械使用费”，贷记“银行存款”、“应付账款*单位”等。发生其他直接费用时，根据相关凭单借记“工程施工合同成本其他直接费”，贷记“银行存款”、“库存现金”、“临时设施摊销”等。发生间接费用

46、时，根据工资结算单等原始凭单借记“工程施工合同成本间接费用”，贷记“银行存款”、“库存现金”、“应付职工薪酬”（纳入所属单位社会统筹职工）等相关科目。分包工程成本分配时借记“工程施工合同成本*成本项目”，贷记“预付账款”；待分包工程结算后，按分包工程结算价格对已分配的各成本项目进行调整。17、主营业务收入6001、主营业务成本6401、营业税金及附加6403 （1）主营业务收入是指合同的初始收入以及合同变更、索赔、奖励等形成的收入。合同总收入最终以工程结算书确定。 （2）主营业务成本是指为建造某项合同而发生的相关费用，包括从合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的直接费用和间接费用。

47、 （3）营业税金及附加根据当期主营业务收入计提应缴纳的营业税、城建税和教育费附加。 （4）主营业务收入的确认和成本的结转。 按完工百分比法确认主营业务收入。完工百分比法是指按已经完成的合同工作量（统计产值）占合同预计总工作量（中标价）的比例确认完工进度。当期确认的合同收入=合同总收入*完工进度以前会计期间累计已确认合同收入。当期确认合同费用=合同预计总成本*完工进度以前会计期间累计已确认合同费用。当期确认合同毛利=（合同总收入合同预计总成本）*完工进度以前期间累计已确认毛利。 （5）账务处理 季末，根据统计产值，按完工百分比法确认当季的主营业务收入、主营业务成本及合同毛利。 如果合同预计成本小

48、于合同预计收入，借记“主营业务成本”、“工程施工合同毛利（含营业税金及附加、上交公司管理费、项目利润）”，贷记“主营业务收入”。 如果合同预计成本大于合同预计收入，借记“主营业务成本”、贷记“主营业务收入”、 “工程施工合同毛利”。 计提营业税金及附加时，借记“营业税金及附加”，贷记“应交税费营业税”、“应交税费城市维护建设税”、“应缴税费教育费附加”。 季末计提上交管理费时，借记“主营业务收入”，贷记“内部往来上交管理费*单位”。 主营业务收入、主营业务成本、营业税金及附加转入本年利润时，借记“主营业务收入”，贷记“本年利润”；借记“本年利润”，贷记“主营业务成本”、“营业税金及附加”。 工

49、程竣工结算后，根据结算价格调整收入、成本。差额部分确认收入时比照上述账务处理，“工程结算”科目与“工程施工合同成本/合同毛利”科目结平。A、当“工程结算”账户余额小于“工程施工合同成本”账户余额时，借记“工程结算”、“工程施工合同毛利”，贷记“工程施工合同成本”。 B、当“工程结算”账户余额大于“工程施工合同成本”账户余额时，借记“工程结算”，贷记“工程施工合同成本”“工程施工合同毛利”。 （6）项目部分包工程主营业务收入的确认和计算问题，应视情况分别进行账务处理。 属于项目部代收代付的分包工程款（如水电安装），不确认收入。均纳入“预付账款水电安装工程款”账户核算。收到建设单位工程款时，借记“

50、银行存款”，贷记“预付账款水电安装工程款”；支付水电安装工程款时，作相反分录。 属于项目部总承包的分包工程（如土石方、桩基等），应确认主营业务收入，其分包款均在“预付账款预付分包单位款”账户归集。支付分包单位工程款时，（按进度扣除应交管理费和税金后），借记“预付账款预付分包单位款*单位”，贷记“银行存款”；同时按预算比例计入成本项目，借记“工程施工合同成本各成本项目”，贷记“预付账款预付分包单位款”。确认分包工程的合同收入、合同费用计提营业税金及附加的核算参照上述处理。三、会计报表（一）项目部应当按季度、年度向所属单位报送会计报表，提哦那个相关会计信息。 （二）报送会计报表的内容 1、主表：资

51、产负债表、利润表、现金流量表。 2、附表：应上交应弥补款项表、应收款项情况表、工程成本表（要求按季、年、自开工累计成本三个内容分别填报）、主营业务收入汇总表（要求按季、年、自开工累计收入分别计算填报）、资产负债表明细科目展开余额表、银行对账余额调节表、安全生产专项费用支出情况表、项目基本情况动态表、资产减值准备情况表（年报填报）、存货质量情况表（年报填报）、人工成本情况表（年报填报）、研究开发费用支出情况表（年报填报）。3、财务情况说明书。 （三）会计报表的编制方法和要求 1、资产负债表 （1）年初数按审定的上年年报期末数填列。 （2）“应收账款”项目，应根据“应收账款”科目借方期末余额与“预

52、收账款”科目贷方期末余额的差额填列。“预收账款”项目不填列。 （3）“存货”项目，应根据“原材料”、“周转材料”科目借方期末余额填列。 （4）“工程施工”和“工程结算”属于表外科目，工程结算其中“工程结算”是“工程施工”备抵科目，期末列报表时，需根据两个科目的账户余额抵消填列，若抵消后，“工程结算”为贷方余额，列资产负债表“预收账款”科目；若抵消后，“工程施工”作为借方余额，列资产负债表“存货”科目。 （5）“其他流动资金”项目，应根据“内部往来”、“待摊费用”科目借方余额填列。 （6）临时设施摊销净额列入到“长期待摊费用”项目反映。 （7）“应付职工薪酬”项目，根据“应付职工薪酬”科目期末贷

53、方余额填列。 （8）“应缴税费”项目，根据“应交税费”科目的期末余额填列。 （9）“其他流动负债”项目，应根据“内部往来”科目贷方余额填列。2、利润表 （1）“主营业务收入”项目，根据“主营业务收入”科目本年贷方累计发生额填列。 （2）“主营业务成本”项目，根据“主营业务成本”科目本年借方累计发生额填列。 （3）“营业税金及附加”项目，根据“营业税金及附加”科目本年借方累计发生额填列。3、现金流量表 项目部作为一个核算主体，其所有会计事项均在“经营活动产生的现金流量”反映。 （1）现金流入部分 销售商品、提供劳务收到的现金；项目部根据收取建设单位的工程款（仅指收到货币资金）填列； 收到的税费返还；该栏填列企业收到返还的各种税费。如：收到的营业税、所得税、教育费附加等返还。 收到的其他与经营活动有关的现金；该栏填列除以上二项以外，收到的其他与经营活动有关的现金流入。 （2）现金流出部分 购买商品，接受劳务支付的现金，本行填列当期购买商品、接受劳务实际支付的现金，当期支付前期的应付账款以及为购买商品而预付的现金等。如购买材料、分包结算、支付劳务公司的劳务费等现金支出。 支付给职工以及为职工支付