商业银行在执行金融企业会计制度

1、 JIU JIANG UNIVERSITY 毕业论文 题 目 商业银行在执行金融企业会计制度 存在的问题及对策分析 院 系 继续教育学院 专 业 会计 姓 名 张少伟 学 号 指导教师 二零一五 年 十二 月 摘 要改革开放以来，随着我国的金融体制逐步的改革，我国的银行体系同样也随之产生了或多或少的变化，同时也为我们的生活也带来了或多或少的影响，不仅仅是国有制的商业银行存在于整个社会，逐渐地跨国股份制商业银行和地方性的城市商业银行等中小商业银行也迅速崛起。有利于国家的发展，使经济有了突飞猛进的改变，并且跟上了时代的潮流，最终推动了我国的金融与经济的发展。然而我国的商业银行在执行金融企业的会计制

2、度的同时也存在一定的问题，从而面对这些现象我们应该如何处置，这也是当今社会最棘手的问题，因此我将分析一下我国商业银行在执行金融企业会计制度时存在的问题并提出一些建议及意见。 【关键词】：商业银行业 金融企业会计制度 监管机构AbstractSince the reform and opening ,along with our country's financial system reform step by step, the country's banking system also caused the changes in more or less, but also

3、for our life brought more or less, a state ownership of Commercial Banks exist in the society as a whole, gradually multinational joint stock commercial Banks and the local city commercial Banks and small and medium-sized commercial Banks also rise rapidly. Promotes the development of country, the e

4、conomy has changed by leaps and bounds, and keep up with the trend of The Times, Finally promote the development of our country's financial and economic. However, our country commercial bank financial enterprises in the implementation of the accounting system , has certain problem ,so in the fac

5、e of these phenomena, we should be how to deal with, society which is the most difficult problem in today's , I will analyze our country commercial bank in the execution of financial accounting systems of enterprises existing problems and puts forward some Suggestions and opinions.Key words: Com

6、mercial banking;Financial accounting systems of enterprises; regulators；目 录引 言11.银行业的发展趋势21.1 商业银行的发展现状21.1.1 以客户为中心的营理念经21.1.2 科学的组织架构21.1.3严密的风险管理体系与内控机制31.1.4 综合化的业务经营31.2商业银行的生存价值41.2.1 商业银行在中国银行体系中的地位和作用41.2.2 商业银行生存的价值分析41.2.3 商业银行生存的基础42.金融监管机构52.1 金融监管的理论52.2 金融监管的基本原则53.银行的监管机构63.1 银行监管的内容6

7、3.2 中国的银行监管机构64.现行金融企业会计制度存在的若干问题64.1 非应计贷款和应计贷款的分类具有差异性64.2 金融企业会计制度的措辞不严谨74.3 有关债券利息收入的分类不准确74.4 会计人员的综合素质与职业判断水平应该提高75.金融企业会计制度的对策分析75.1 提高会计信息质量的相关性以及减少企业的选择权75.2 银行体系的特殊性要重视，财务情况应如实反映85.3 会计制度与准则的自我完善，银行业发展的适应85.4 提高会计人员的综合素质，增强职业判断水平9引 言改革开放以来，随着我国的金融体制逐步的改革，我国的银行体系同样也随之产生了极大地变化，为我们的生活带来了许多影响，

8、不仅仅是国有制的商业银行存在于整个社会，逐渐地跨国股份制商业银行和地方性的城市商业银行等中小商业银行也迅速崛起。为我国经济带来了或多或少的影响，也有利于国家的发展，是经济有了突飞猛进的改变，跟上了时代的潮流，最终推动了我国的金融与经济的发展。然而我国的商业银行在执行金融企业的会计制度的同时也存在了一定的问题，从而面对这些问题我们应该如何处置，这也是当今社会最棘手的问题，因此我将分析一下我国商业银行在执行金融企业会计制度时存在的问题并提出一些建议及意见。1.银行业的发展趋势1.1 商业银行的发展现状商业银行在经过了许多年的发展之后，已经形成了比较完善的经营管理体制，严谨的组织结构和自身发展的市场

9、定位，同样也占有了较为稳定的市场份额。从而显现出了一些特点与其西方文化有所不同。并且中小商业银行的发展在很大程度上取决于中国银行业的整体状况，研究中小商业银行的生存价值，判断其未来的发展趋势，应从其在中国银行体系中的地位和作用谈起1.1.1 以客户为中心的营理念经目前，世界上很多银行与客户之间的关系正由交易银行向关系银行演变。关系银行是以客户的需要为先，就意味着要同时与客户保持好关系，这样才有利于日后银行的业绩发展，俗话说得好，顾客就是上帝，搞好了与顾客之间的关系也就意味着公司的业绩会有所增长，但业绩的增长也与诸多因素有关，不单单是搞好与客户之间的关系就能提高业绩，比如，业务员的个人素质，领导

10、的个人魅力，企业的文化与制定的管理制度也是息息相关的。了解了客户的需求，一方面对客户现实的的需求，可以尽可能的推出合适的金融产品，另一方面又不断的培育和挖掘了新的客户与其潜在的需求，反过来就可以推动银行的业务发展。这正是金融业务创新层出不穷的源泉。1.1.2 科学的组织架构任何一家银行若想有序的组织并且开展业务，那么就必须要有一个合理的组织结构和一套完整的规章制度来规范每一个职员，形成一个完善的组织架构，让员工服从上级，让每一层及的领导能够体恤民心，参与到工作中去，这并不意味着上层领导能够滥用权力，而是要建立一种人格上的魅力，与员工相处融洽。只有一个企业的内部和谐了，他们的业绩才能有所突破，顾

11、客也能放心的享受服务，这岂不是一举两得。因此，一个企业想要有好的发展，必定要有一个科学的组织架构和人性化的管理体制，这样才能对得起消费者，对得起公司的每一名员工，基层干好了，企业也就发展了。例如大通银行，他们已经建立了一个较为成熟的管理体制，和较为成熟的客户经理体系，其最主要的任务就是成为联系银行与客户的桥梁，通过研究客户的需要并成为其财务参谋，将银行资源用在能给银行带来最大利润的客户身上。1.1.3严密的风险管理体系与内控机制商业银行要想平稳地展开各项业务。实现既定的发展目标，要有一整个完整的并且是合理的内部控制和风险管理。面对一个不稳定的银行发展环境，各个国家以及相关的组织加强了监督与管理

12、力度。通过对风险进行全面审查，要求外资的金融机构要有良好的信誉，并且要有健全的财务记录，以便审计部门的人员来审查，保证企业的信誉度问题。国内的金融机构要有雄厚的资金才可生存发展下去，同时要求审计人员进行每年一次的审计工作，通过财务报表来反映企业的业绩以及经营状况，审计人员对其进行审计也是为了能够及时，全面的对企业进行监管。例如，在信贷的管理与运营这一方面，在西方的大部分商业银行实行制度经营与管理，按照业务的种类，类别，国别，客户，代理行分别有一定的额度，应该进行统一的考虑来面对单一的授信，将风险集中起来进行控制如此通过审查能有效地保障银行的经营的规范性与安全性，这样将审核过的财务报表对外展示，

13、让普通民众都可以看到商业银行真实的信誉与业绩，由此才能放心使用，放心加入，让业绩稳步增长，这个社会也会原来越和谐。1.1.4 综合化的业务经营自银行业发展以来西方国家的金融竞争激烈，金融工具随之不断创新，金融管理制度不断放宽，商业银行也逐渐地突破了一个又一个的难关。与其他金融机构的分工界限，从最初的专业化方向发展逐步走向了多样化和全能化，越来越适应了现如今社会的需求与发展，从分业走上了和业。金融企业有了更大的进步，并且不断地演变着，让民众的生活更加丰富，理财的能力越来越强。目前，西方商业银行除了发放短期的贷款之外，还经营了许多其他种类的业务，这种全能的银行是今后银行业的一大发展趋势，也是我们今

14、后着重需求的行业。例如，中长期贷款，设备租赁贷款，不动产抵押贷款，消费贷款，农业贷款，私人住宅抵押贷款等。这种全能的银行在各个企业中具有很大的竞争优势，也有非常乐观的发展前景。因此，综合化的业务经营是金融企业未来的一大发展趋势，也是我们为之奋斗的目标。1.2商业银行的生存价值1.2.1 商业银行在中国银行体系中的地位和作用中小商业银行诞生于金融体制改革深化的年代，是中国金融体制改革的产物。它适应了社会主义市场的经济发展的要求，加速了金融业务主体多元化的进程，进一步打破了国有商业银行的垄断局面，满足了广大中小经济实体日益增长的金融服务需求。但中小企业的商业银行事实上不如国有银行的地位高，从个人角

15、度来看，中小企业的商业银行在招聘条件方面就明显低于国有制的银行，无论是笔试的考试范围以及题型上有所不同，而且在面试的环节中小企业的商业银行要求与严格的程度也明显低于国有制银行，而且据调查，部分国有制银行在招人的方面还有学历限制有些是本科及本科以上学历，有些是研究生及研究生以上学历，而中小企业的商业银行则限制低一些，专科及专科以上学历均可，从这一方面也体现了中小企业商业银行与国有制银行的不同。1.2.2 商业银行生存的价值分析银行从刚刚开始建立时就是以盈利为目的并且提供服务来赚取相应的利润与劳动报酬，但是服务的最重要的标志就是便捷顾客，便捷企业，便捷社会，为整个社会提供便利。这样才能赢得广大民众

16、的热爱，为这个社会带来福利，才可进一步吸引更多的人群来增强业绩，实现盈利与信誉双赢。当今的银行企业大多数在各个地区都有自己的分行，并且各个分支机构形成了网络一体化，由此就实现了便捷这一目的。如果从规模经济这一角度看，由于银行业能够覆盖的业务量相当的可观，并且能够大大降低交易的成本，因此类似这类的银行往往具有规模的经济优势，与此同时，由于银行业也存在了大量的分支机构，扩大了地区范围，增进了业务来往。因此，商业银行实现了信誉与业务双赢的局面。1.2.3 商业银行生存的基础中国的中小企业的数量目前还是占绝大部分的，数量较多，覆盖的领域也比较广泛，而今商业银行也正是为这些中小的企业提供了诸多的金融服务

17、，这种现象的产生也发挥了不小的作用，金融业的这些服务的提供真的是为那些中小型的企业提供极大的便利，也为整个社会带来的便捷，为那些有志之士提供了一个创业的平台，并且吸引了众多的奋斗青年，社会有经验人士。中下企业的特点就是规模小，人员和资金也少的企业，虽然经营规模小，但经营的机制灵活。虽然管理的层次少了，但领导的决策效率提高了，虽然老板自身的负担轻了，但创造的效益明显提高了。而且这种中小型的企业不仅仅科技含量高而且竞争能力也很强，诚信度与信用观念也较强。中小企业是国名经济的基础我们不容忽视，扶持中小企业加快发展是夯实社会主义微观经济基础，拉动经济增长速度的客观的需要。2.金融监管机构2.1 金融监

18、管的理论金融监管的理论众多在这里只选取一部分进行阐述。我国的公共利益的监管人员认为，对于政府的监管基本上是针对金融市场的不适合或者低效率的结果，该理论对监管服务于社会公众的利益进行了一定程度的假设，监管者是十分手软的并且拥有丰富的知识的法律与政府法规的代理人，他们的首要目的是为了不让自然垄断，具有外部性。公共产品和不完全信息等市场失灵所产生的价格，产量分配等变量的扭曲，从而实现了保护消费者的利益的最大化。对金融市场和机构的监管其主要的目的是维护该部门的安全与资源的合理的配置，以此为基础增强整个的经济经济的配置效率，并且代理人毫无成本的就实现了监管的目标。通过政府监管的最好的设计可以毫无疑问的增

19、进社会的福利，实现资源的最好的配置。但是监管并没有很好地有效地保护消费者的权力与利益。2.2 金融监管的基本原则金融监管的总体目标就是通过对金融业的监管，维持一个稳定，健全，高效率的金融制度，这也是由于我国的金融业的发展在整个社会中的举足轻重的地位与作用来同时决定的。具体来说的话，金融监管的具体原则是：依照法律来监管的原则，适度竞争的原则，具有自我约束力的原则，综合性的管理原则，以及社会的经济效益的原则和有关金融企业内部的管理机构的一致性的原则。综上所述，上述原则能够保证金融机构的正常的经营活动，鼓励金融业在竞争的基础上提高效率，并且能够创造一个公平的竞争环境，从而增强本国在整个市场上的竞争能

20、力与竞争地位。3.银行的监管机构3.1 银行监管的内容银行的监管机构对银行的监管主要包括一下几个方面的内容：第一，对商业银行设立与开业的监管，审批是商业银行市场准入的同行制度，审批商业银行考虑的基本的因素有许多，例如，资本金，用来维护银行体系的稳定，保护存款人的利益，如高级管理人员的素质，包括考察一个人品质，能力，工作经验，还有个人的信誉等方面，还有就是银行业的竞争状况和社会经济的需要。第二，对商业银行业务运营的监管，具体包括资本充足条件的监管，对商业银行清偿能力的管理，对商业银行贷款集中能力的管理以及对商业银行信息披露的要求。第三，对商业银行建立有效的内部控制制度的要求。第四，存款保险制度以

21、及紧急援助等。3.2 中国的银行监管机构银行业的监管，有的国家是中央银行来承担，有的国家成立专门的银行监管机构来实施监管，之后，由中国银行业监督管理委员会来专门对银行进行监管。然而，中国银监会的主要职责是，制定相关的法律与制度来约束各个银行的行为，使其行为规范，并且对这些有关的法律与法规提出制定或者修改的建议。审批银行的金融机构及分支机构的设立，变更，终止其业务范围。对银行的机构实行现场与非现场的双方面管理，并且依法对违法违规行为进行查处。审查银行业金融机构高级管理人员的任职资格。负责统一编制全国银行的数据报表，并按照国家的相关的规定予以公布。4.现行金融企业会计制度存在的若干问题4.1 非应

22、计贷款和应计贷款的分类具有差异性非应计贷款是指本金或者逾期90天以内没有收回的贷款，应计贷款是指除了非应计贷款以外的贷款。若贷款的本金与利息超过90天时应该单独核算。若要将应计贷款转为非应计贷款，要将已入账的利息和应收的利息一并冲销。并且在金融企业会计制度中规定了应计贷款与非应计贷款应该分别进行核算，不可一并核算。以上为应计贷款与非应计贷款的区别。4.2 金融企业会计制度的措辞不严谨在金融企业会计制度中着实存在一些词语上的欠妥当之处，这容易让会计的工作人员在实际上操作的过程当中存在一些不妥之处并且无所适从。在这些会计制度之中存在一些让人难以理解的词语以及有歧义的词语，这种现象并不少见。这不仅仅

23、影响到了工作效率也影响到了顾客对企业的信任，同事会造成一些严重的失误。因此我们不得不重视这一问题，应该尽早的处理并且更正一些难以理解的词汇，让今后的工作更加顺利，严格遵守法规，得到客户的信任与信赖，这样才能越来越好。让法规制度与生活中的运行结合在一起，让整个企业变得更加完整。尽量做到一些不严谨的措辞彻底消除。4.3 有关债券利息收入的分类不准确债券的利息收益是由债券发行时决定的，除了补贴债券和浮动利率债券，债券的利息收入基本上是不会改变的。债券的买入价格和卖出的价格或者是债券的买入价格与到期偿还额之间的差额就是所谓的资本利得。现如今随着我国债券市场的步步高升，债券的种类也会越来越多。因此对于债

24、券的分类以及各种债券的归类问题也随之而来，一个恰当的归类对于会计人员的工作也是必不可少的。4.4 会计人员的综合素质与职业判断水平应该提高现如今一个好的企业是有好的员工组成，在这个越来越民主化的时代个人的素质是一个公司形象的良好体现。因此我们不得不去重视。会计人员的素质是很重要的，体现在对工作本身的态度，对顾客的态度，以及对待一些突发状况的态度我们都不容小觑。生活中或者是工作中一个人的一举一动以及对待事物的看法与态度无时无刻不体现出一个人的素质。具备了这些基本素质以外员工的职业判断水平也应该相应的提高。这也是对工作效率提高的一种重视。5.金融企业会计制度的对策分析5.1 提高会计信息质量的相关

25、性以及减少企业的选择权现如今越来越多的真实的例子体现了企业的选择权越多,反而对企业的经营不利，从我国近几年来上市公司的年报就可以体现出来，企业的选择越多反而对企业造成了更多的负面影响。改革开放以来，随着中国金融体制的深入的改革，国有制银行统一天下的局面就被打破了，金融机构的设置开始呈多元化的发展。中小企业的种类越来越多也越来越适应了这个社会多方面的需求，从而解决中小企业的金融服务，解决劳动力就业，保持社会的稳定与和谐，扩大整个社会多方面的需求，调节我国目前的产业结构，增加一些税收的收入等起到了极其重要的作用。信息质量的相关性越来越得到人们的重视。因此，企业不得不面临着诸多选择。面临如此多的选择

26、，想要做出正确的选择实在是难上加难，所以适当的减少企业的选择权和会计人员的判断权是有好处的，可以提高企业会计信息质量。5.2 银行体系的特殊性要重视，财务情况应如实反映金融企业的行业具有自身一定的特点。若是单独采用企业会计的处理方法进行套用就会令人产生误解，尤其是企业的主营业务收入。同时采用了一般银行的记账方法会引起外界对银行的公允性的评定，但与此同时也要考虑到银行的实际情况。要想建立一个较为成熟的管理体制，和较为成熟的客户经理体系，其最主要的任务就是成为联系银行与客户的桥梁，通过研究客户的需要并成为其财务参谋，将银行资源用在能给银行带来最大利润的客户身上。随着金融创的步伐的加快，商业银行传统

27、存贷业务的优势逐渐丧失，为了增强竞争力，以美国银行为代表的商业银行不断以迂回方式扩展业务领域，明显的后果之一就是银行的规模急速增长。诚然，银行也有其好处，今天的银行必须在全球化和全能化上下功夫，且不论别的，单凭银行的雄厚的资金实力就使得银行的业务在金融界占有了重要的地位，但是大并不等于成功，银行越大，反而那些经营灵活，业务有特色的中小商业银行创造了发展空间，与此同时，一个企业的业绩应该如实想社会民众反映，不得有半点虚假，要以公开公正的态度去面对顾客，向顾客提供真是的财务信息，这不仅仅有利于提高企业的信誉度，还能够让民众放心使用，业绩也会逐步的提升。5.3 会计制度与准则的自我完善，银行业发展的适应现如今我国的发展日新月异，经济，教育，科技等等都有了极大的进步。在外资企业加入了中国的市场以后带动了我国金融业的发展水平使其金融的衍生工具越来越多，但是由于法律法规的落后，并没有及时的更新与改进，导致了法规制度与实际的发展情况不相符。我们应该得以重视。通过对历史的观察和总结得出，行业的监管并没有建立在公共利益的基础之上，反而通过深入的发觉才知道行业的监管是建立在为被监管集团的利益和损害消费者的利益之上。监管产生了被监管行业的租金，并且这些租金要有消费者自己来支付，这严重的损害了