尽职调查详细纲要2-公司财务调查

1、融亨天下广宇四海签名日期客户：编制索引号DD-F1 调查专题：销售环节财务调查 复核页次 1调查目标和调查程序适用与否工作底稿索引一、调查目标1、了解并核实各期主营业务收入、主营业务成本、主营业务利润的真实性2、了解并核实各期期末因销售活动产生债权债务余额二、调查程序1、主营业务收入、主营业务成本、主营业务利润调查1.1 收入确认会计政策调查1.1.1 向公司财务人员了解主要采用的结算方式、各结算方式适用的条件1.1.2 了解各种结算方式下收入确认的会计政策1.2 取得前三年及最近一个会计期间主营业务收入、成本和毛利明细表，并与前三年及最近一个会计期间损益表核对是否相符1.3 价格调查1.3.

2、1 取得产品价格目录，了解主要产品目前价格及其前三年价格变动趋势1.3.2 搜集市场上相同或相似产品价格信息，并与本企业进行比较1.4 单位成本调查1.4.1 比较各期之间主要产品单位成本变化幅度，对较大幅度的变动（>10%），应询问原因并证实1.4.2 与“采购与生产循环财务调查”了解到的主要产品单位成本核对是否相符1.5 销售数量调查1.5.1 比较各期之间主要产品销售数量的变动比率，对较大幅度的变动（>10%），应询问原因并证实1.5.2 将各年主要产品销售数量与“采购和生产循环财务调查”调查了解到的期初库存量、产量、期末库存量进行核对是否存在勾稽关系：本期销售数量期初产成品

3、库存量本期产量期末产成品库存量1.6 毛利率调查1.6.1 比较各期之间主要产品毛利率的变动比率，若变动幅度较大（>10%），应询问原因并核实1.6.2 与行业平均的毛利率进行比较，若发现异常，应询问原因并核实签名日期客户：编制索引号DD-F1 调查专题：销售环节财务调查 复核页次 2调查目标和调查程序适用与否工作底稿索引1.7 主要客户调查1.7.1 取得前三年主要产品的主要客户统计表，了解主要客户1.7.2 根据关联方调查得知的关联方名单，检查主要客户中是否有关联方 1.7.3 对表中各客户的销售合同、销售发票、出库单、运输单据进行抽查，记录于销售业务抽查记录1.7.4 异常客户进一

4、步详细调查2、应收票据、应收账款、坏帐准备、预收账款调查2.1 取得前三年及取近一个会计期末“应收票据”、“应收账款”、“坏帐准备”、“预收账款”余额明细表，与审计后的会计报表及附注核对2.2 向会计师了解应收账款函证回函情况2.3 检查大额应收票据、预收款项、应收账款的客户是否为主要客户明细表中的主要客户；若不是公司主要客户，应询问原因，并抽查该客户的销售合同、销售发票、出库单、运输单，判断是否正常，并将抽查过程记录于销售业务抽查记录2.4 结合销售结算方式，判断各客户账龄是否正常，对异常情况，查明原因；对长期挂账款项，判断可回收性2.5 坏帐准备调查2.5.1 询问坏帐准备的计提方法，了解

5、前三年坏帐准备计提方法是否发生变化，并了解变化的原因2.5.2 了解同行业上市公司坏帐准备计提方法，并与之比较，判断本公司采用的会计政策是否稳健2.5.3 通过向会计师询问，并结合账龄分析，判断坏帐准备计提是否充分2.6 计算应收帐款周转率，与同行业进行比较，异常情况进一步调查原因3、营业费用调查3.1 取得前三年及最近一个会计期间“营业费用”明细表，与审计后会计报表及其附注核对是否相符3.2 计算各期之间营业费用变化比率，结合销售收入的变动幅度，分析营业费用变动幅度是否正常，对异常情况，应询问原因并证实31索引号：DD-F1-1主营业务收入、成本和毛利明细表编制单位：（签章）年单位：元序号主

6、要产品名称计量单位年销售量主营业务收入主营业务成本主营业务利润毛利率平均单价年度总收入占主营业务收入的比重平均单位成本年度总成本占主营业务成本的比重销售毛利占主营业务利润的比重12345678910合计100%100%100%填表说明：1、若商品规格较多，可按大类列示2、平均单位年度总收入/年销售量3、平均单位成本年度总成本/年销售量4、主要产品名称按销售收入占主营业务的比重从大到小排列索引号：DD-F1-2主要客户统计表编制单位：（签章）产品名称：计量单位：金额单位：元序号客户名称年年年年销售总金额小计平均单价销售总量销售总金额平均单价销售总量销售总金额平均单价销售总量销售总金额平均单价销售

7、总量销售总金额12345678910合计填表说明：1、填制范围：收入排名前列的主要产品（合计收入应占主营业务收入70%以上），均应填列此表2、客户名称按前三年及最近一个会计期间“销售总金额”从大到小排列3、表中“单价”及“总金额”含增值税销项税4、关联方客户应在序号边作标记“*”索引号：DD-F1-3销售业务抽查记录产品名称：合同抽查记录：序号合同编号合同有效期销售数量销售单价结算方式运输方式12345678发票、出库单、运输单据抽查记录：序号发票时间发票数量发票单价发票金额增值税率出库单（单价、金额、数量是否与发票相符）Y/N运输单据（单价、金额、数量是否与发票相符）Y/N12345678抽

8、查人员：抽查要求：1、“主要客户明细表”中的客户均应抽查2、签定学年稳定销售合同的客户，应检查各年销售合同；其他情况，酌情抽查3、随机选择时点，抽查销售发票及相应出库单、运输单据4、表中单价、金额均不含增值税索引号：DD-F1-4余额明细表编制单位：（签章）年月日序号单位名称金额款项发生的原因财龄备注1年以内1-2年2-3年3年以上12345678910小计占总额的比例填表说明：1、前三年及最近一个会计期末的应收帐款、应收票据、其他应收款、预收帐款、应付账款、其他应付款、预付账款等往来款科目应分别编制本表2、需列出明细余额前十名的单位的名称、金额、款项发生原因、关联单位应在序号旁边作特别标记“

9、×”3、根据款项的账龄，在账龄栏相应部分作标记“”索引号：DD-F1-5账龄分析表编制单位：（签章）年账龄金额占全部应收款项的比例坏账准备备注计提标准金额1年以内12年23年3年以上小计填表说明：1、应收帐款、其他应收款均应编制本表2、前三年及最近一个会计期末应分别编制本表索引号：DD-F1-6费用明细表编制单位：（签章）费用明细项目年年年年备注金额%金额%金额%金额%合计填表说明：1、营业费用、管理费用均应编制此表2、“%”栏填写费用金额与上年同期比较的变动比率签名日期客户：编制索引号DD-F2 调查专题：采购与生产环节财务调查复核页次 1调查目标和调查程序适用与否工作底稿索引一、

10、调查目标1、了解企业生产能力利用率、产销比率2、了解并核实各期期末存货价值3、了解并核实各期期末采购活动产生债权债务的余额4、了解并核实各期期末应付工资及福利费二、调查程序1、了解前三年及最近一个会计期间主要产品生产能力利用率、产销比率，初步判断生产经营情况是否正常1.1 取得前三年及最近一个会计期间主要产品生产能力、产量、销量统计表1.2 生产能力利用率调查 1.2.1 取得主要生产设备建设时的政府批文、可行性研究报告，各次改扩建批文、可研报告，核实前三年各主要产品（或服务）的生产能力、生产能力的变化情况1.2.2 结合产量，判断生产设备利用情况1.3 产销比率调查1.3.1 将销量与“销售

11、环节财务调查”了解核实到的产品销量核对是否一致1.3.2 结合产量、产成品库存，计算产销比率2、了解并核实各期期末存货价值2.1 取得前三年及最近一个会计期末的存货余额明细表，并与会计报表核对是否相符2.2 存货数量调查2.2.1 询问存货堆放地点及仓储能力，抽取余额比重较高的类别，进行实地观察2.2.2 向会计师了解是否进行盘点、盘点抽样比例、是否账实相符，判断存货数量的真实性2.2.3 根据采购业务、生产业务、销售业务调查中了解到的主要原材料的采购量、消耗量，主要产品的产量、销售量，利用勾稽关系核对原材料及产成品库存：期末结存数量期初结存数量本期购进（或生产完工）本期消耗（或销售）签名日期

12、客户：编制索引号DD-F2 调查专题：采购与生产环节财务调查复核页次 2调查目标和调查程序适用与否工作底稿索引2.3 了解前三年及最近一个会计期间主要产品单位成本，结合库存数量，核实库存产成品、半成品、在产品成本，并为核实年销售总成本提供依据2.3.1 了解并描述企业成本核算对象、核算方法、核算流程；若“在产品”数量较大，还应了解生产成本在“产成品”及“在产品”之间分配的方法2.3.2 取得前三年及最过一个会计期间主要产品单位成本表，了解主要产品单位成本及成本构成，并抽取各主要产品在不同时点或不同生产批次的产品成本计算单，核实其成本构成（直接材料、直接人工、燃料和动力、制造费用等），并计算单位

13、消耗量是否与主要产品单位成本表中单位消耗相近2.3.3 若三年中同一产品单位成本有较大波动，应调查变动原因2.3.4 取得主要能源（燃料及动力）消耗量汇总表2.3.4.1 抽查缴费凭证2.3.4.2 分析各年能源成本是否有较大波动，并查明波动原因2.3.4.3 与产量及单位能耗核对：年消耗量（年主要产品单位消耗量×年产量）2.3.5 取得制造费用明细表2.3.5.1 分析各年制造费用是否有较大波动，并查明波动原因2.3.5.2 与单位产品制造费用和产量进行核对：年制造费用（年主要产品单位制造费用×年产量）2.4 了解前三年及最近一个会计期间主要材料采购情况，核实库存原材料成

14、本，并为核实年销售总成本提供依据2.4.1 取得前三年及最近一个会计期间主要原材料采购量汇总表、主要原材料供应商明细表2.4.2 抽查采购合同、发票、入库单，验证主要供应商、采购单价，记入采购业务抽查记录2.4.3 与主要产品单位成本表中的各年原材料消耗总量、各期期末原材料库存量进行比较，验证是否存在在勾稽关系：本期原材料消耗额期初原材料库存额本期采购额期末原材料库存额2.5 根据原材料及产品特性、生产需要、存货库存时间长短，以及向公司和会计师询问等途径，了解存货的质量，并结合存货市价判断存货跌价准备是否充分3、了解并核实各期期末采购活动产生债权债务的余额签名日期客户：编制索引号DD-F2 调

15、查专题：采购与生产环节财务调查复核页次 3调查目标和调查程序适用与否工作底稿索引3.1 取得前三年及最近一个会计期末的资产负债表中大额“应付票据”、“应付账款”、“预付账款”明细表3.2 抽查因采购原材料而发生的大额债权债务的对应方是否是本公司的主要客户，若不是，应抽查采购合同，了解业务发生的原因，判断是否正常3.3 采购设备等其他物资发生的大额应付或预付款项，应抽查应付（或预付）的大额款项的采购合同、发票、付款凭证等资料，并结合在建工程、固定资产投资的可行性报告，判断是否正常3.4 取得帐款分析表，对大额长期挂帐款项，查明原因4、了解并核实各期期末应付工资及福利费4.1 取得工资及相关费用明

16、细表4.2 分析各年人工费用是否有较大波动，并查明波动原因4.3 将生产工人人工成本与产量及单位人工成本核对：年生产工人人工成本（年主要产品单位人工成本×年产量）4.4 根据工资费用及相关费用汇总表，分析前三年及最近一个会计期末“应付工资”及“应付福利费”余额是否正常5、分析前三年及最近一个会计期末资产负债表中“预提费用”“待摊费用”“待处理财产损溢”金额是否异常，若为异常，进一步核实索引号：DD-F2-1主要产品生产能力、产量、销量统计表编制单位：（签章）序号产品（或生产线）名称计量单位年年年设计生产能力产量销量生产能力利用率产销比率设计生产能力产量销量生产能力利用率产销

17、比率设计生产能力产量销量生产能力利用率产销比率12345678910填表说明：1、产品名称列示方法应与“主营业务收入、成本和毛利明细表”口径一致2、生产能力利用率产量/设计生产能力3、产销比率销量/产量索引号：DD-F2-2存货余额明细表编制单位：（签章）明细项目年12月31日年12月31日年12月31日年12月31日数量单价金额数量单价金额数量单价金额数量单价金额物资采购/在途物资-原材料（小计）-其中：1、2、3、4、5、包装物-低值易耗品-自制半成品-生产成本（在产品）-库存商品（产成品）-其中：1、2、3、4、5、委托加工物资-减：存货跌价准备-分期收款发出商品-小计-填表说明：1、上

18、述明细项可根据实际情况自行设置，但原材料及产成品应按主要原材料及产成品列示明细，若在产品或其他类别金额较大，也应列示明细资料2、原材料、库存商品应列示主要原材料及主要产品明细应与主要原材料采购量汇总表、主营业务收入、成本和毛利明细表中列示的原材料及产成品名称及各类口径一致索引号：DD-F2-3主要产品单位成本表编制单位：（签章）产品名称：年产量：成品项目计量单位平均单位消耗量平均单价平均单位成本(元)占单位成本的比重年消耗总量年消耗总金额(元)一、直接材料（小计）1、2、3、4、5、6、二、直接人工工资及福利三、燃料及动力1、2、四、制造费用（小计）1、2、合计填表说明：1、分别编制前三年及最

19、近一个会计期间的主要产品单位成本表2、若有定额成本（或标准成本），且基本符合实际成本，可列示定额成本（标准成本），但应注明索引号：DD-F2-4工资及其相关费用明细表编制单位：（签章）部门人数月人均工资(含资金及补贴)月工资总额（含资金）福利费14%工会经费2%教育费附加1.5%统筹养老金统筹住房公积金小计一、生产部门（小计）1、2、3、4、二、销售部门（小计）三、管理部门（小计）1、2、3、4、5、合计索引号：DD-F2-5制造费用明细表编制单位：（签章）项目年年年年备注折旧费修理费工资福利费办公费水电费物料消耗合计索引号：DD-F2-6主要能源（燃料及动力）消耗量汇总表编制单位：（签章）序

20、号燃料及动力名称计量单位年年年年消耗总金额小计平均单价消耗总量消耗总金额平均单价消耗总量消耗总金额平均单价消耗总量消耗总金额平均单价消耗总量消耗总金额12345678910合计填表说明：1、表中“单价”及“总金额”含增值税进项税索引号：DD-F2-7主要原材料采购量汇总表编制单位：（签章）序号材料名称计量单位年年年年采购总金额小计平均单价采购总量采购总金额平均单价采购总量采购总金额平均单价采购总量采购总金额平均单价采购总量采购总金额123456789101112131415合计填表说明：1、表中“单价”及“总金额”含增值税进项税2、材料名称应按“采购总金额小计”从大到小排序3、表中所列示的材料

21、应占全部材料采购金额的70%以上（即ABC分类法中的A类）索引号：DD-F2-8主要原材料供应商明细表编制单位：（签章）序号供应商名称抽查索引计量单位年年年年采购总金额小计平均单价采购总量采购总金额平均单价采购总量采购总金额平均单价采购总量采购总金额平均单价采购总量采购总金额123456789101112131415合计填表说明：1、表中“单价”及“总金额”含增值税进项税2、“主要原材料采购汇总表”的原材料均应编制此表3、供应商名称按供应量从大到小排序4、若某种原材料供应商过于分散，应列出累计采购量占总采购量70%以上的前几位供应商5、项目人员对表中各供应商的采购合同、采购发票、入库单进行抽查

22、，记录于“采购业务抽查记录”索引号：DD-F2-9采购业务抽查记录材料名称：供应商名称：合同抽查记录：序号合同编号合同有效期采购数量采购单价结算方式运输方式12345678发票、入库单抽查记录：序号发票时间发票数量发票单价(不含税)发票金额(不含税)增值税额入库单（单价、金额、数量是否与发票相符）Y/N12345678抽查人员：抽查要求：1、“主要原材料供应商明细表”中的供应商均应抽查2、签定常年稳定供货合同的供应商，应检查各年供货合同；其他情况，酌情抽查3、随机选择时点，抽查采购发票及相应入库单签名日期客户：编制索引号DD-F3 调查专题：投资环节财务调查 复核页次 1调查目标和调查程序适用

23、与否工作底稿索引一、调查目标1、了解并核实各会计期末短期投资余额、期末市价、跌价准备2、了解并核实各会计期末长期投资余额、减值准备3、了解并核实各会计期间投资收益的真实性二、调查程序1、取得前三年及最近一个会计期间短期投资及跌价准备余额明细表1.1 若投资金额较大，重点抽查其交易记录、对账单1.2 若存在委托理财，应重点检查合同是否合法，并取得交易记录，判断投资风险2、取得前三年及最近一个会计期间委托贷款及投资收益明细表2.1 若委托贷款金额较大，重点抽查贷款合同，借款方经营状况、信用情况，判断委托贷款安全性2.2 对逾期或延期贷款应特别关注，并查明原因。3、取得前三年及最近一个会计期间长期股

24、权投资、减值准备及投资收益明细表3.1 根据上表，取得投资金额大、所占股权比例高、投资收益对企业经营业绩影响大的被投资企业的各期经审计后的会计报表3.2 对上述被投资企业进行重点抽查4、取得前三年及最近一个会计期间长期债权投资、减值准备及投资收益明细表4.1 对大额债权投资，抽查债权凭证5、取得各投资收益汇总表，对大额投资收益进行抽查5.1 重点关注大额及异常投资收益，必要时抽查收益凭证5.2 对现金分得的红利，关注是否收现，有无挂账情况6、取得应收股利、应收利息明细表6.1 与会计报表核对是否相符6.2 取得分红凭证，验证真实性6.3 关注挂账时间是否正常7、取得货币资金明细表，判断是否有大

25、量闲置资金索引号：DD-F3-1短期投资及跌价准备余额明细表编制单位：（签章）投资类别品种（或受托方）数量成本（或委托金额）市价总额计提的跌价准备备注期初余额减：本年已宣告分派的红利及利息股票投资1、2、3、债券投资1、2、3、其他短期投资1、2、3、填表说明：1、存在委托理财的，应将根据委托理财的合同，将一笔合同记为一项投资，列入“其他短期投资”2、委托理财合同重要条款记入“备注栏索引号：DD-F3-2长期股权投资、减值准备及投资收益明细表编制单位：（签章）股权投资类别股票名称或被投资单位注册资本投资时间股权比例核算方法长期股权投资账面余额市价减值准备余额本期取得的投资收益备注小计填表说明：

26、1、实际投资比例与所拥有的注册资本比例不一致的，应在“备注”栏中注明2、股权为发起设立还是购入的应在“备注”栏中注明签名日期客户：编制索引号DD-F4 调查专题：融资环节财务调查 复核页次 1调查目标和调查程序适用与否工作底稿索引一、调查目标1、了解债务融资的规模、结构2、了解权益融资二、调查程序1、取得前三年及最近一个会计期间短期及长期借款增减变动及余额表1.1 与会计报表核对是否相符1.2 抽查大额贷款合同列表2、取得前三年及最近一个会计期间应付债券明细表，并与会计报表核对相符 3、取得财务费用明细表，与贷款合同规定的利率进行复核4、取得前三年及最近一个会计期间长期应付款及专项应付款明细表4.1 与会计报表核对是否相符4.2 抽查相关合同，并验证本负债相应的资产5、取得前三年及最近一个会计期间所有者权益增减变动及余额表5.1 与各年增资、配股情况相核对5.2 与各年利润分配方案相核对 签名日期客户：编制索引号DD-F5 调查专题： 税务调查 复核页次 1调查目标和调查程序适用与否工作底稿索引一、调查目标1、调查公司执行税种税率2、调查公司执行的税收及财政补贴优惠政策是否合法、真实、有效3、调查公司是否依法纳税二、调查程序1、查阅各种税法、公司的营业执照、税务登记证等文件，或与公司财务部门 人员访谈，调查公司及其