流动负债案例PPT课件

1、第1页/共25页 债务重组定义：债务重组定义：在债务人发生财务困难的情况在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达下，债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁定作出让成的协议或法院的裁定作出让步的事项。步的事项。 债债务务重重组组债务重组的方式有四种：债务重组的方式有四种：（1 1）以资产清偿债务（包括以现金）以资产清偿债务（包括以现金资产抵债和以非现金资产抵债）；资产抵债和以非现金资产抵债）；（2 2）将债务转为资本）将债务转为资本（3 3）修改其他债务条件）修改其他债务条件（4 4）以上三种方式的组合。）以上三种方式的组合。方式定义第2页/共25页案例分析第3页/共25页第4页/

2、共25页第5页/共25页 雷伊公司总部位于深圳市，生产基地位于普宁市美新工业园。 拥有时装、西装、西裤、T 恤、衬衣、休闲装、制服、校服等生产线，为广东省首屈一指的大型服装生产基地之一 。第6页/共25页广东雷伊（集团）股份有限公司债务广东雷伊（集团）股份有限公司债务情况：情况： 公司与深圳建行于2005 年签订了借款合同，该笔借款已经全部到期。截至 2010 年4 月20 日，本公司尚欠深圳建行借款本金人民币96,800,055.36 元及相应利息。累计利息为人民币4,919,585.47。第7页/共25页本公司与中国建设银行本公司与中国建设银行深圳分行于深圳分行于2010 年年4 月月20

3、 日签订日签订减免利息协议减免利息协议就本公司所欠深圳建行就本公司所欠深圳建行债务债务 96,800,055.36 元本金元本金及相应利息达成重组协议及相应利息达成重组协议本次债务重组交易对方本次债务重组交易对方是深圳建行，与公司没有是深圳建行，与公司没有任何关联关系。任何关联关系。因此，本次债务重组事宜因此，本次债务重组事宜不构成关联交易。不构成关联交易。雷伊债务重组概述雷伊债务重组概述第8页/共25页债务重组方案的主要内容债务重组方案的主要内容公司分两年六笔偿还借款本金，即：公司分两年六笔偿还借款本金，即：（1 1）2010 2010 年年11 11 月月末归还人民币月月末归还人民币9,3

4、85,055.36 9,385,055.36 元；元；（2 2）2010 2010 年年12 12 月月末归还人民币月月末归还人民币9,415,000.00 9,415,000.00 元；元；（3 3）2011 2011 年年3 3 月月末归还人民币月月末归还人民币19,500,000.00 19,500,000.00 元；元；（4 4）2011 2011 年年6 6 月月末归还人民币月月末归还人民币19,500,000.00 19,500,000.00 元；元；（5 5）2011 2011 年年9 9 月月末归还人民币月月末归还人民币19,500,000.00 19,500,000.00 元

5、；元；（6 6）2011 2011 年年12 12 月月末归还人民币月月末归还人民币19,500,000.00 19,500,000.00 元元。第9页/共25页债务重组方案的主要内容债务重组方案的主要内容或有事项或有事项 如本公司按上述还款方案还款，则深圳建如本公司按上述还款方案还款，则深圳建行免除本公司尚欠深圳建行至本金全部清偿完行免除本公司尚欠深圳建行至本金全部清偿完毕之日止的所有贷款利息。毕之日止的所有贷款利息。 但如出现本公司未按照约定按期足额偿还债务但如出现本公司未按照约定按期足额偿还债务本金的情形，则之前减免利息无效，深圳建行有权本金的情形，则之前减免利息无效，深圳建行有权向本公

6、司追收自贷款发放之日起应还未还向本公司追收自贷款发放之日起应还未还的所有利息。的所有利息。第10页/共25页债务重组方案的实施过程债务重组方案的实施过程1、2010年11月30日偿还建行深圳分行的贷款人民币9,385,055.36元；2、2010年12月30日偿还建行深圳分行的贷款人民币9,415,000.00元；3、2011年3月30日偿还建行深圳分行的贷款人民币19,500,000.00元；4、2011年6月30日偿还建行深圳分行的贷款人民币19,500,000.00元；5、2011年9月30日偿还建行深圳分行的贷款人民币19,500,000.00元6、2011年12月29日偿还建行深圳分

7、行的贷款人民币19,500,000.00元第11页/共25页债务重组方案的实施过程债务重组方案的实施过程 截止2011年12月31日，广东雷伊公司履行完毕与建行深圳分行的债务重组。债务重组期间，本公司累计偿还建行深圳分行贷款本金约9,680万元，建行深圳分行减免本公司历年累积利息约5,000万元。 该债务重组完成后，广东雷伊集团与建行深圳分行结成战略合作伙伴关系。第12页/共25页修改其他债务条件修改其他债务条件 以上三种方式的组合以上三种方式的组合 以资产清偿债务以资产清偿债务 将债务转为资本将债务转为资本分析分析债债务务重重组组第13页/共25页分析分析 以上所述案例属于修改其他债务条件。

8、以上所述案例属于修改其他债务条件。 而本案例所牵涉的债务重组就是延长而本案例所牵涉的债务重组就是延长债务偿还期限并豁免利息。债务偿还期限并豁免利息。 修改其他债务条件，通常指修改其他债务条件，通常指延长债务延长债务偿还期限、延长债务偿还期限并加收利息、偿还期限、延长债务偿还期限并加收利息、延长债务偿还期限并减少债务本金或债务延长债务偿还期限并减少债务本金或债务利息等利息等。第14页/共25页 根据谨慎性原则，债务人在计算将来应付金额时，若协议包含或有事项的，应将或有支出考虑进去。之后，再将依次计算的将来应付金额与重组债务的账面价值进行比较。或有支出是指依未来某事项出现而发生的支出，未来事项的出

9、现具有不确定性。第15页/共25页t重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值和预计负债金额之和的差额，作为债务重组利得，计入营业外收入。 如果修改后的债务条款涉及或有支出的，债务人应将符合确认条件的或有应付款确认为预计负债。 或有支出实际发生时，应冲减预计负债，并转入当期损益； 或有支出如未发生，应冲销已确认的预计负债，同时确认营业外收入。债务人的会计处理债务人的会计处理第16页/共25页 如按债务重组协议，或有支出的金额按期(按年、季等)结算，则应在结算期满时，按已确认的、属于本期的未发生的或有支出金额在该期确认为营业外收入； 如按债务重组协议，或有支出的金额待债务结算时一并计算的，则应在结

10、清债务时，将未发生的或有支出的原估计金额确认为营业外收入。第17页/共25页 债权重组日 借：长期借款 101,719,640.83 贷：长期借款 债务重组 96,800,055.36 预计负债 4,919,585.47 重组后，公司按合同规定时间内还款，则相关分录处理如下： 2010年 借：长期借款债务重组 18,800,55.36 贷：银行存款 18,800,55.36 2011年每季末处理，共4笔相同分录 借：长期借款债务重组 19,500,000 贷：银行存款 19,500,000 2011年末 借：预计负债 4,919,585.47 贷：营业外收入债务重组利得 4,919,585.4

11、7债务人会计分录处理债务人会计分录处理 重组后，若公司未按规定时间内还款，则公司将支付自借款只日起全部的利息。预计负债不确认为营业外收入。（或有事项发生） 借：预计负债 4,919,585.47 贷：其他应收款（银行存款） 4,919,585.47第18页/共25页债权重组日 借：应收账款 债务重组 96,800,055.36 营业外支出债务重组损失 4,919,585.47 贷：中长期贷款 101,719,640.83重组后，公司按合同规定时间内还款，则相关分录处理如下： 2010年借：银行存款 18,800,55.36 贷：中长期贷款债务重组 18,800,55.36 2011年每季末处理

12、，共4笔相同分录借：银行存款 19,500,000 贷：中长期贷款债务重组 19,500,000债权人会计分录处理 重组后，公司未按规定时间内还款，则公司将支付自借款只日起全部的利息。预计负债不确认为营业外收入，而应冲减当期损益。（或有事项发生） 借：银行存款 4,919,585.47 贷：财务费用 4,919,585.47第19页/共25页 本次债务重组可以有效的解决雷伊公司存在的负债纠纷，利息的豁免有利于减轻公司经营负担，有利于公司的长远发展第20页/共25页获得债务重组直接收益 在债务重组中，通过债权人的让步，债务人往往可以获得减免债务本金及利息的收益 改善财务状况 当债务人陷入财务困难

13、时，其财务状况往往是负债率严重偏高，有的甚至达到资不抵债的地步。债务人通过用资产抵偿债务以及债务转资本等方式减少负债率，增加所有者权益，从而改善财务状况，使债务人的财务状况符合正常生产经营的要求。债务重组对债务人的影响第21页/共25页降低资金成本 在债务到期和债务和解中，有时可以将到期的应付账款等在不计利息的情况下延期，或者可以在不提高利息率甚至在一定程度上降低利息率的条件下延长银行借款的期限，从而使资金成本降低。延长期限，缓解偿债压力 债务人的债务到期无力归还，首先要解决的问题是如何处理到期的债务，在无足够的现金还债时，最好的方法是与债权人协商延长债务期限。只要能延长债务期限，即可缓解偿债压力。债务重组对债务人的影响第22页/共25页在债务重组中，债权人本应收回的资金被债务人延期，影响资金周转，降低了资金使用效率。在债务和解中