证券公司会计大纲及课时分配

1、证劵公司会计一、 教学大纲（一） 教学目的与要求（二） 教学内容及学时分配（三） 教学内容安排（四） 参考书目二、 教学课件三、 习题答案四、 试卷及答案五、 辅助教学阅读资料证券公司会计课程教学大纲课程编号：53330869 课程名称：证券公司会计 课程基本情况：1学分：2 学 时：36学时（课内学时：30 课内实验：6）2课程性质：专业选修课3适用专业：会计学（财务管理学） 适用对象：本科4先修课程：金融学、金融市场学、投资银行学、会计学5首选教材：刘莹：证券公司会计，上海财经大学出版社2012年版。备选教材：周彦平、孙娜编著：证券公司与基金公司会计实务，中国财政经济出版2009年版。6考

2、核形式：闭卷考试7教学环境：多媒体教室一、教学目的与要求随着证券市场的发展，证券市场中大批专营证券业务的证券公司及证券营业部分布全国，证券公司的经营活动是否规范、财务状况是否稳定、经营成果是否良好、现金流量是否正常，将关系到证券市场的健康成长和繁荣。本课程融合金融市场学、投资银行学、会计学等学科，要求根据金融企业会计制度、金融企业会计制度证券公司会计科目和会计制度和相关法规，加强证券公司会计的规范与完善。本课程要求从证券公司的主要业务会计处理出发，既要体现实务性、现实性，又要具有一定的前瞻性和理论性。二、教学内容及学时分配课程内容及学时分配表教学内容学 时课内讲授课内实验第一章总论22第二章证

3、券公司的业务及投资品种33第三章证券经纪业务及会计处理431第四章证券自营业务及会计处理421第五章证券承销业务及会计处理421第六章证券回购业务及会计处理321第七章资产管理业务及会计处理221第八章资金拆借业务及会计处理221第九章融资融券业务及会计核算22第十章证券公司资产要素核算22第十一章证券公司负债要素核算22第十二章证券公司收入、费用和利润要素核算22第十三章所有者权益要素核算22第十四章证券公司财务报告22合 计36306三、教学内容安排第一章 总论【教学目的】本章是该课程的理论基础，掌握好本章内容是学好以后各章的关键。应掌握证券、证券公司会计的前提、原则和特征的内容，了解证券

4、公司的财务制度。【教学重点】一般会计原则，证券公司会计要素【教学难点】证券公司会计要素【教学方法】课堂讲授【教学内容】上篇 基础理论篇第一节 证券公司会计核算特征一、证券公司会计核算的特征（一）执行统一的企业会计准则（二）为了体现金融企业的业务特色，专门制定金融企业会计科目（三）金融投资业务核算日益复杂（四）量身定做的财务报表体系二、证券公司的会计科目设置（一）“结算备付金”科目（二）“代理兑付证券”科目（三）“融出资金”科目（四）“融出证券”科目（五）“代理买卖证券款”科目（六）“代理承销证券款”科目（七）“代理兑付证券款”科目（八）“手续费及佣金收入”科目三、证券公司会计报表的特色第二节

5、证券公司的集中化财务管理制度一、证券公司财务集中管理制度的背景二、财务集中管理的作用三、财务集中管理模式的特点（一）会计人员集中管理（二）会计集中核算（三）资金集中管理（四）前台出纳监控四、实施财务集中管理的优点（一）财务集中管理适应了行业发展需要，满足了主管部门监管的需要（二）会计人员集中管理加强了财务管理和会计监督的力度（三）会计集中核算保障了会计信息的及时性和准确性（四）资金集中管理有效地降低了财务风险，实现了资金收益最大化（五）通过财务信息系统提高工作效率【复习思考题】1名词解释：会计要素；会计原则；财务制度2证券公司的会计要素有哪些？3解释一般会计原则。第二章 证券公司的业务及投资品

6、种【教学目的】了解证券市场的主要投资品种，了解证券公司的主要业务，证券公司的发展过程与监管内容【教学重点】投资品种，证券业务【教学难点】证券业务【教学方法】课堂讲授【教学内容】第一节 证券与证券市场一、证券的含义及分类（一）证券（二）有价证券的分类二、 证券市场（一）证券市场的分类（二）证券市场的功能（三）证券市场的参与者和监管者（四）证券交易所（五）证券监管机构第二节 主要证券投资品种一、债券（一）债券的种类（二）债券的特征（三）债券的发行条件二、股票（一）特征（二）种类（三）目前我国的股权结构（四）发行条件三、 证券投资基金（一）证券投资基金与股票、债券的区别和联系（二）主要类型（三）运作

7、与监督管理四、金融衍生工具（一）金融衍生工具的分类（二）金融衍生工具的特点（三）金融衍生工具的作用（四）金融衍生品的重要种类1. 买入期权，又称为敲进或看涨期权（call option）2. 卖出期权，又称为敲出或看跌期权（put option）3. 双向期权，又称为对冲交易或对敲第三节 证券公司业务一、 证券经纪业务二、 证券承销与保荐业务三、 证券自营业务四、 证券投资咨询业务及与证券交易、证券投资活动有关的财务顾问业务（一）证券自营业务的含义（二）证券自营业务的决策和授权（三）证券自营业务的操作管理（四）证券自营业务的内部控制五、 证券资产管理业务（一）资产管理业务的含义（二）资产管理业

8、务的种类（三）资产管理业务的一般规定（四）资产管理业务的风险控制六、 融资融券业务（一）融资融券业务资格（二）融资融券业务管理的基本原则（三）客户的申请、征信与选择（四）融资融券的一般业务七、 证券公司中间介绍(IB)业务（一）资格条件（二）业务范围（三）证券公司提供中间介绍业务的业务规则第四节 证券公司的发展和监管一、 我国证券公司的发展历程（一）证券公司的设立（二）证券公司的设立制度以及重要事项变更审批要求二、证券公司分支机构的设立（一）证券公司子公司的设立（二）证券公司分公司的设立（三）证券营业部的设立三、证券公司监管制度的演变（一）业务许可制度（二）分类监管制度（三）合规制度（四）以净

9、资本为核心的风险监控与预警制度（五）客户保证金第三方存管制度（六）信息披露制度【复习思考题】1名词解释：投资品种；证券监管；净资本2如何对证券公司进行监管？3如何计算净资本？ 中篇 业务核算篇第三章 证券经纪业务及会计处理【教学目的】通过本章学习，熟练掌握各种经纪业务的性质、特点以及会计处理。【教学重点】代理买卖证券业务，代理兑付债券业务，代理保管证券业务【教学难点】代理买卖证券业务，代理兑付债券业务，代理保管证券业务【教学方法】课堂讲授【教学内容】第一节 证券经纪业务概述一、 证券经纪业务的作用和意义二、 证券经纪业务的风险控制第二节 代理买卖证券业务的核算一、 我国代理买卖证券业务的发展二

10、、 通过证券交易所代理买卖证券的基本程序（一） 登记名册和开设账户（二） 办理委托手续（三） 委托的受理和申报（四） 交割三、 柜台接受委托代理买卖证券业务的程序（一） 办理委托（二） 支付保证金，提交证券（三） 开具临时收据（四） 证券公开挂牌（五） 办理成教手续（六） 交割过户四、 证券公司代理买卖证券业务的账户设置（一）“代理买卖证券款”科目（二）“结算备付金”科目（三）“手续费及佣金支出”科目与“手续费及佣金收入”科目五、 代理买卖证券业务的核算（一）主要分录（二）代理买卖证券业务举例六、代理客户认购新股（一）主要分录（二）代理认购新股举例七、代理客户领取股息和利息（一）代理客户领取股

11、息和利息的主要分录（二）代理客户收取现金股利或利息的业务处理八、 代理客户配股（一）申请配股当天即缴清配股款业务的主要分录（二）定期缴清配股款业务的主要分录（三） 代理配股业务的会计处理第三节 代理兑付证券业务的核算一、概述二、账户设置（一）“代理兑付证券款”科目（二）“代理兑付证券”科目三、代理兑付证券业务处理（一）代理业务垫付兑付资金（二）收取手续费的处理四、代理兑付证券账务处理举例（一） 实物券为不记名债券（二） 实物券为记名债券第四节 代理保管证券业务的核算一、概述二、账务处理【复习思考题】1名词解释：代理买卖证券业务；代理兑付债券业务；代理保管证券业务2证券经纪业务的内部控制的内容。

12、3简述通过证券交易所代理买卖证券业务的程序。4简述证券公司接受委托代理买卖证券业务的程序。第四章 证券自营业务及会计处理【教学目的】通过本章学习，熟练掌握各种自营业务的特点以及会计处理。【教学重点】自营证券买入业务的核算，自营证券卖出业务的核算，自营证券的期末计价核算，自营认购新股业务核算，自营证券持有期间的配股及派息核算【教学难点】自营证券买入业务的核算，自营证券卖出业务的核算，自营证券的期末计价核算【教学方法】课堂讲授【教学内容】第一节 证券自营业务概述一、自营业务的分类（一）场外（如柜台）自营买卖和场内（交易所）自营买卖（二）交易厅自营商和自营经纪人二、自营业务资格的取得三、遵守的规定四

13、、自营业务的特点（一）决策的自主性（二）交易的风险性（三）收益的不稳定性第二节 自营业务的核算一、自营证券买入业务的核算二、自营证券卖出业务的核算三、自营证券的期末计价核算四、自营认购新股业务的核算（一）认购新股的方式1.网下申购2.网上申购（二）认购新股的会计核算五、自营证券持有期间的配股及派息核算（一）配股的含义及流程（二）派息的含义与流程（三）会计处理【复习思考题】1名词解释：自营证券业务；自营证券取得；自营证券期末计价2简述柜台自营买卖证券的程序。3简述交易所内自营买卖证券的程序。4简述期末自营证券计价核算。5简述自营证券持有期间收益的确认。第五章 证券承销业务及会计处理【教学目的】通

14、过本章学习，熟练掌握证券承销业务的方式，各种承销方式的性质、特点和会计处理。【教学重点】各种承销方式的性质、特点和会计处理【教学难点】证券承销业务的账户设置【教学方法】课堂讲授【教学内容】第一节 证券承销业务概述一、证券承销业务的含义二、证券承销业务的方式（一）证券代销业务（二）证券包销业务三、 证券公司承销业务的相关规定第二节 证券承销业务的核算一、 证券承销业务的科目设置（一）“代理承销证券款”科目（二）“代理承销证券”科目（三）“手续费及佣金收入”科目（四）“结算备付金”科目二、全额包销业务的核算（一）分录（二）举例三、余额包销业务的核算（一）分录（二）举例四、代销业务的核算（一）网上代

15、销业务处理（二）网上代销与举例（三）柜台代销【复习思考题】1名词解释：全额承购包销；余额承购包销；代销业务2证券发行成本有哪些内容?3全额承购包销业务的特点是什么？4余额承购包销业务的特点是什么？5代销业务的特点是什么？第六章 证券回购业务及会计处理【教学目的】通过本章学习，熟练掌握证券回购业务的性质、特点以及确认收入的时间和会计处理。【教学重点】买入返售证券业务，卖出回购证券业务【教学难点】买入返售证券业务，卖出回购证券业务【教学方法】课堂讲授【教学内容】第一节 证券回购业务概述一、回购交易定义二、回购交易市场三、证券回购交易的性质第二节 买入返售证券业务的核算一、含义二、处理原则三、账户设

16、置（一）“买入返售金融资产”科目（二）“利息收入”科目四、 会计处理（一）两个步骤（二）具体会计处理第三节 卖出回购证券业务的核算一、含义二、核算原则三、账户设置（一）“卖出回购金融资产款”科目（二）“利息支出”科目四、会计处理（一）两个步骤（二）具体会计处理【复习思考题】1名词解释：回购交易；买入返售证券业务；卖出回购证券业务2简述买入返售证券业务的账户设置。3简述卖出回购证券业务的账户设置。4简述回购业务的特点和步骤。5回购利息如何计算。第七章 资产管理业务及会计处理【教学目的】通过本章学习，熟练掌握资产管理业务的分类、性质、特点以及如何确认收入和会计处理。【教学重点】资产管理的分类，定向

17、资产管理业务【教学难点】定向资产管理业务的会计核算，账户设置【教学方法】课堂讲授【教学内容】第一节 定向资产管理业务一、定向资产管理业务二、定向资产管理的特点三、定向资产管理的操作流程四、定向资产管理的客户对象及条件五、定向理财产品的常见类型六、定向资产管理业务的有关制度规定七、定向资产管理业务的实施现状第二节 定向资产管理业务的会计核算一、 受托投资管理业务的账户设置（一）“代理业务资产”科目（二）“代理业务负债”科目（三）“手续费及佣金收入受托客户资产管理业务收入”科目（四）“手续费及佣金支出受托客户资产管理业务支出”科目二、会计处理第三节 集合资产管理业务一、 集合资产管理业务二、 集合

18、资产管理计划（一）集合资产管理计划的优势（二）集合资产管理计划与普通投资基金的区别（三）集合资产管理计划和封闭式基金相比（四）集合资产管理计划与信托计划相比三、相关制度规定四、会计核算（一）业务会计处理的原则（二）会计处理五、定期的集合计划报告（一）集合计划概况（二）集合计划财务会计报告【复习思考题】1名词解释：受托投资管理业务；定向资产管理；集合资产管理计划2简述受托投资管理业务的账户设置。3简述集合资产管理业务的优势。4简述受托投资管理业务的意义。 第八章 资金拆借业务及会计处理【教学目的】通过本章学习，了解资金拆借业务的相关规定，掌握资金拆借业务的账户设置。【教学重点】资金拆借业务的账户

19、设置和会计处理【教学难点】资金拆借业务的账户设置和会计处理【教学方法】课堂讲授【教学内容】第一节 资金拆借业务概述一、资金拆借业务的含义二、资金拆借业务的相关规定三、拆出资金业务的步骤第二节 资金拆借业务的核算一、拆出资金业务的核算（一）账户设置（二）会计处理二、拆入资金业务的核算（一）账户设置（二）会计处理第三节 投资顾问业务一、投资咨询业务转型二、投资顾问行为的禁止性规定三、投资咨询业务的会计核算原则四、账户设置五、会计处理【复习思考题】1名词解释：拆出资金；拆入资金；投资咨询业务2简述资金拆借业务的账户设置。3简述拆出资金业务步骤。4简述投资咨询业务的会计处理原则。 第九章 融资融券业务

20、及会计核算【教学目的】通过本章学习，熟练掌握融资融券的定义、特点以及程序，正确理解其内涵。【教学重点】融资融券的程序、账户设置及会计处理【教学难点】融资融券的程序、账户设置及会计处理【教学内容】第一节 融资融券业务一、融资融券业务简介（一）含义（二）实施细则的发布（三）投资者如何参与交易（四）交易申报的内容（五）融资交易的结束（六）融资融券如何操作（七）卖出申报价格限制（八）融资融券期限与限制（九）其他配套政策（十）投资者信用证券账户限制二、交易模式（一）分散信用模式（二）集中信用模式（三）双轨制信用模式三、对信用额度的控制（一）对市场整体的信用额度的管理（二）对证券机构的信用额度的管理（三）

21、对个别股票的信用额度的管理四、融资融券对市场的影响（一）正面影响（二）负面影响（三）券商收益五、融资融券的意义（一）提高市场的流动性（二）完善价格发现功能（三）提供更多的投资手段六、融资融券利率第二节 融资融券业务的账户体系一、证券公司的账户体系二、客户的账户体系三、科目设置第三节 融资业务核算一、核算规则二、核算举例（一）客户融资买入信用证券的会计处理（二）客户归还资金的处理（三）计收融资客户利息、罚息及其他费用的会计处理（四）客户信用证券权益的会计处理（五）融资业务坏账风险的处理第四节 融券业务核算一、融出证券的会计处理二、融出证券核算举例（一）融出证券业务（二）客户还券的会计处理（三）融

22、券期间的权益处理【复习思考题】1名词解释：融出资金；融出证券2简述融资融券业务的账户设置。3简述融资融券利率和利息的计算。4证券公司如何对融资融券业务风险进行控制？下篇 要素报告篇第十章 证券公司资产要素核算【教学目的】通过本章学习，掌握取得和使用资产所发生的各种业务的会计方法，应理解资产减值准备的计算，掌握各种折旧、摊销的方法及其对企业资产计价的影响。【教学重点】投资、固定资产、无形资产的核算【教学难点】投资业务的核算，资产减值准备【教学方法】课堂讲授【教学内容】第一节 货币资金一、货币资金的性质和账户设置二、库存现金（一）库存现金的含义（二）国家现金管理制度的有关规定（三）库存现金的核算（

23、四）备用金的核算三、银行存款（一）银行存款的管理规定（二）银行存款的核算四、结算备付金的核算（一）结算备付金的管理办法（二）结算备付金的账务处理五、拆出资金第二节 投 资一、交易性金融资产（一）概述（二）账务处理二、持有至到期投资（一）概述（二）账务处理三、可供出售金融资产（一）概述（二）会计处理四、长期股权投资（一）概述（二）长期股权投资的会计处理第三节 固定资产与无形资产一、 固定资产概述（一）概念（二）确认条件（三）分类二、 固定资产的初始入账价值（一）固定资产的取得方式不同，成本内容也不同（二）固定资产取得时的账务处理三、 固定资产的折旧（一）折旧的概念（二）折旧的范围（三）折旧的方法

24、（四）年限平均法的应用四、固定资产的期末计价和处置（一）固定资产的期末计价（二）固定资产的处置五、无形资产的会计核算（一）概述（二）无形资产初始入账的会计核算（三）无形资产的摊销（四）无形资产的期末计价（五）无形资产的处置【复习思考题】1名词解释：货币资金；金融工具；减值准备；成本法；权益法2如何确定金融工具的初始计量?3如何确定资产减值准备？4简述长期股权投资的会计处理方法。5简述计提减值准备的条件及判断标准。第十一章 证券公司负债要素核算【教学目的】通过本章学习，熟练掌握负债要素核算。【教学重点】负债的分类及确认，流动负债的核算，非流动负债的核算【教学难点】流动负债的会计核算【教学方法】课

25、堂讲授【教学内容】第一节 概述一、 负债的含义二、 负债的确认条件（一）与该义务有关的经济利益很可能流出证券公司（二）未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量三、负债的分类第二节 流动负债核算一、短期借款二、交易性金融负债（一）含义（二）账户设置（三）主要账务处理三、应付股利四、应交税费（一）应交税费账户处理（二）营业税的核算举例（三） 所得税会计核算举例六、应付职工薪酬（一）主要账务处理（二）举例第三节 非流动负债的核算一、非流动负债的含义及特点二、长期借款（一）账务处理（二）举例三、应付债券（一）账务处理（二）举例【复习思考题】1名词解释：负债；流动负债；非流动负债2交易性金融负债有哪些账户

26、？3什么是应付债券？第十二章 证券公司收入、费用和利润要素核算【教学目的】通过本章学习，熟练掌握收入、费用和利润的构成内容与核算方法，特别是所得税会计的内容。【教学重点】费用的确认，税前会计利润和应税利润，永久性差异和时间性差异【教学难点】所得税会计核算【教学方法】课堂讲授【教学内容】第一节 证券公司收入的核算一、 收入的定义与特征（一）收入的定义（二）收入的特征二、收入的确认（一）收入的金额能够可靠地计量（二）相关的经济利益很可能流入企业第二节 证券公司费用支出的核算一、 费用的含义和分类（一）直接费用（二）期间费用（三）跨期费用二、费用确认的基本原则（一）划分收益性支出与资本性支出原则（二

27、）权责发生制原则（三）配比原则三、费用确认的核算（一）手续费及佣金支出（二）利息支出（三）营业税金及附加（四）其他业务成本（五）业务及管理费（六）资产减值损失（七） 营业外支出第三节 利润的确定一、利润的含义二、利润的组成和确定（一）营业利润（二）利润总额和净利润（三）本年利润的结转第四节 所得税一、资产负债表债务法二、所得税会计核算的一般程序（一）确定资产和负债项目的账面价值（二）确定资产和负债项目的计税基础（三）比较资产和负债的账面价值与其计税基础，对于两者之间存在差异的，分析其性质（四）按照适用的税法规定计算确定当期应交所得税（五）确定利润表中的所得税费用三、资产的计税基础（一）固定资产

28、（二）无形资产（三）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（四）长期股权投资四、负债的计税基础（一）应付职工薪酬（二）其他负债五、暂时性差异（一）应纳税暂时性差异（二）可抵扣暂时性差异（三）特殊项目产生的暂时性差异六、递延所得税负债的确认和计量（一）递延所得税负债的确认（二）递延所得税负债的计量七、递延所得税资产的确认和计量（一）递延所得税资产的确认（二）递延所得税资产的计量八、特定交易或事项中涉及的递延所得税的确认九、当期所得税十、递延所得税十一、所得税费用十二、所得税的列报【复习思考题】1名词解释：费用；所得税；永久性差异；时间性差异2费用确认的基本原则有哪些?3什么是应付税款法？4

29、什么是纳税影响会计法?5什么是应税利润和税前会计利润？它们的差异是什么？6永久性差异和时间性差异有几种类型？第十三章 所有者权益要素核算【教学目的】通过本章学习，熟练掌握实收资本(或股本)、资本公积、一般风险准备、盈余公积和未分配利润的定义、特点以及分类，正确把握其会计处理。【教学重点】资本公积和留存利润的核算【教学难点】资本公积和留存利润的核算【教学方法】课堂讲授【教学内容】第一节 所有者权益概述一、 所有者权益的定义二、所有者权益的来源构成三、所有者权益的确认条件第二节 实收资本的核算一、实收资本核算的基本原则二、实收资本的核算（一）公司接受投资者投入的资本（二）公司发行股票筹集股本（三）

30、境外上市公司和境内发行外资股的公司股本三、可转换公司债券转为股本的核算四、重组债务转为资本的核算五、以权益结算的股份支付换取服务的核算六、资本增加的核算（一）公司接受投资者额外投入实现增资（二）资本公积转增资本（三）盈余公积转增资本（四）采用发放股票股利方式增资七、资本减少的核算第三节 资本公积的核算一、资本公积的概述二、资本公积的核算（一）企业接受投资者投入的资本（二）可转换债券持有人行使转换权利时形成（三）其他资本公积的核算第四节 盈余公积的核算一、盈余公积的概述（一）盈余公积的分类（二）盈余公积的主要用途二、盈余公积的核算（一）盈余公积的计提（二）盈余公积弥补亏损（三）盈余公积转增资本（四）盈余公积发放股利第五节 未分配利润的核算一、净利润的分配顺序二、利润分配的核算（一）提取盈余公积（二）分配股利（三）弥补亏损（四）利润结转【复习思考题】1名词解释：资本公积；税后利润分配；留存收益2所有者权益的特征是什么？3证券公司可以通过哪些途径增加资本？4公司减资的原因有哪些？5一般风险准备的提取原则？第十四章 证券公司财务报告【教学目的】通过本章学习，熟练掌握证券公司会计报表的编制方法，能够熟练运用有关财务比率分析评价证券公司的财务状况。【教学重点】资产负债表、利润表、现金流量表的编制和