财务报表与决策习题

1、单项选择题1.下列项目中，哪些不属于企业的经营活动？ A买入5000元茅台酒股票用于长期投资B购买10000元原材料C销售1000元产品并收到现金D赊销10000元产品2.某企业本期期初资产总额为200000元，本期期末负债总额比期初减少30000元，本期期末股东权益比期初增加40000元，则该企业本期期末资产总额为？A 210000 B 1200000 C 80000 D 1100003.下列各项中，不引起资产总额增加的有？A实现的营业外收入1000元 B用公司的货币资金购买2000元原材料C销售产品价外收取的增值税2000元 D预收货款4000元4.下列各项中，关于资产结构说法正确的是？A

2、流动负债与长期负债的比率应保持在；以上B流动资产越多越好C流动资产与长期资产的比率应保持在2：1以上D流动资产与流动负债间应保持合适的比率，兼顾风险与收益5. 一家生产洗衣机的公司由于采取激进的赊销策略，其本期期末应收帐款数额较期初应收帐款数额大幅度提升，且本期期末存货数额较期初也大幅度提升，则此时该企业应该如何调整它的资产结构？A提高产品核心竞争力，并改为保守的赊销策略以降低应收帐款比重B加大赊销力度，大幅度提升应收账款占总资产的比重C现在的结构很好，不需要做出任何调整D咨询公司来想办法6.下列说法正确的是？A固定资产通常情况下按历史成本法确认价值 B无形资产的价值无法确认C固定资产在使用期

3、间其价值不发生任何变化 D卖出固定资产会导致账面上固定资产价值的增加7.下列不属于资产价值确认方法的有？A历史成本法 B重置成本法 C公允价值法 D主观臆断法第一周课程名词列表Current Assets流动资产：是指企业可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产。Cash货币资金：包括库存现金、银行存款和其他货币资金三个总账账户的期末余额，具有专门用途的货币资金不包括在内。Accounts Receivable应收账款：本科目核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。 Other Receivables其他应收款：本科目核算企业除存出保证金、买入返售金融资产

4、、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。（例：出差备用金Petty cash for traveling等）Prepaid Accounts预付账款：本科目核算企业按照合同规定预付的款项。预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接记入“应付账款”科目。Inventory存货：是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。Deferred Expenses待摊费用：待摊费用是指已经支出但应由本期和以后各期分别

5、负担的各项费用，如低值易耗品摊销、一次支出数额较大的财产保险费、排污费、技术转让费、广告费、固定资产经常修理费、预付租入固定资产的租金等。Non-current Assets非流动资产：非流动资产是指流动资产以外的资产。Long-term Investments长期投资：是指不满足短期投资条件的投资，即不准备在一年或长于一年的经营周期之内转变为现金的投资。长期投资按其性质分为长期股票投资、长期债券投资和其他长期投资。（例：参股其他公司 Inject equity投资子公司 establish subsidiaries购买债券 Purchase bonds）Fixed Assets固定资产：指同

6、时具有下列特征的有形资产：（1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；（2）使用寿命超过一个会计年度。（例：设备 Equipment厂房 Plants汽车 Automobiles电脑 Computers）Intangible Assets and Other Assets无形资产：指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。本科目核算企业持有的无形资产成本，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。（商誉在目前准则下被从五行资产中分离出来单独列示，但是本课程中不涉及这么具体的会计处理，仍然将商誉归入无形资产这个大的概念。）Depreciation固定资产的折旧：指

7、一定时期内为弥补固定资产损耗按照规定的固定资产折旧率提取的固定资产折旧，或按国民经济核算统一规定的折旧率虚拟计算的固定资产折旧。Biological Assets生物资产：是指有生命的动物和植物。生物资产分为消耗性生物资产、生产性生物资产和公益性生物资产。消耗性生物资产，是指为出售而持有的、或在将来收获为农产品的生物资产，包括生长中的大田作物、蔬菜、用材林以及存栏待售的牲畜等。生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。公益性生物资产，是指以防护、环境保护为主要目的的生物资产，包括防风固沙林、水土保持林和水源涵养林等。Financi

8、al Assets金融资产:金融资产通常指企业的库存现金、银行存款、其他货币资金（如：企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等）应收账款、应收票据、贷款、其他应收款、股权投资、债权投资和衍生金融工具形成的资产等。Fair Value公允价值/公允市价/公允价格:熟悉市场情况的买卖双方在公平交易的条件下和自愿的情况下所确定的价格，或无关联的双方在公平交易的条件下一项资产可以被买卖或者一项负债可以被清偿的成交价格。Historical Cost历史成本/原始成本/实际成本：资产在其取得时为它所支付的现金或现金等价物的金额。负债在正常经营活动中为交换而收

9、到的或为偿付将要支付的现金或现金等价物的金额上市公司年度报告的主要内容我国上市公司每年定期对外披露的财务报告包括三个部分，一是年度报告，反映当年1月1日到12月30日公司的各项情况，在下一年度的4月30日前披露；二是中期报告，反映当年1月1日到6月30日之间公司的各项情况，在8月30日前披露；第三部分是从2002年开始执行的季度报告，反映各个季度公司的各项情况，在季度结束后1个月内披露。这三类报告的格式比较相似，但详尽程度各不相同，而且除了已经被“特别处理”的上市公司以外，只有年度报告需要经过注册会计师的审计，所以一般来说年度报告是人们关注的重点。当然，这并不是说中期报告和季度报告不重要，以后

10、我们还会看到，将年度报告和中期报告、季度报告进行对比，常常能够帮助我们发现一些问题。上市公司公布的年度报告包括从公司概况和经营情况到具体的财务数据及其附注的丰富内容，分析这些信息的第一步是了解公司的年度报告。下面，我们就来看一看上市公司年度报告的主要内容。按照中国证监会的要求，上市公司的年度报告包括十项内容。1. 公司简介：主要介绍公司的名称、注册地点、上市地点等基本信息。2. 会计数据和业务数据摘要：这部分内容包括公司当年主要的财务数据和重要财务指标，以及报告期内股东权益变动的情况和原因。这些信息对于报表的使用者迅速掌握包括公司规模、盈利状况等在内的公司的大体情况比较有帮助。其中特别值得关注

11、的是“扣除非经常性损益后的每股收益（或净利润）”和“调整后的净资产”两个项目。证监会要求上市公司在财务报表以外披露这两个经过一定调整之后的净资产数据和盈利数据主要是为了把报表数据中的水分挤掉，帮助投资者正确理解公司的财务数据。根据证监会的规定，调整后的每股净资产 =（年末股东权益 - 三年以上应收账款净额 - 待摊费用 - 待处理流动资产、固定资产净损失 - 开办费 - 长期待摊费用 - 住房周转金负数余额）/ 年末普通股股数 。而非经常性损益是指那些不是由于企业正常的经营和投资活动产生的收益或损失，应而不具有持续性，剔除这部分损益对于我们了解公司盈利素质的质量和预测未来的收益由重要的作用。3

12、. 股本变动即股东情况：这部分包括三个内容，一是公司在当年发生的股份变动情况和股票发行与上市情况；二是年末的主要股东情况，包括年末的股东人数、前十大股东名称，以及持股10%以上的股东名称和基本情况；三是前十大股东是否存在关联关系的说明。在2002年以后，公司还需要披露它的最终控制人，并且具体描述从最终控制人到上市公司的控制链条。4. 股东大会简介：这部分主要介绍当年召开股东大会的情况和重要的决议。5. 董事会报告：这是公司的董事会对一年来公司的经营情况所作的比较全面的总结，可以帮助我们粗略地了解公司一年来面临的市场环境、行业状况，以及公司在经营和投资方面所作的努力，这些信息虽然并不足以帮助我们

13、对财务数据做出全面和深入得分析，但是仍然是深入分析财务数据的基础。这部分的具体内容包括以下九个部分：（1） 经营情况：指公司的主营业务，全资子公司和控股子公司的经营情况，以及在经营中遇到的问题、困难和解决办法；（2） 财务状况：指重要的财务数据和指标；（3） 投资情况：包括募集资金的投资方向、进展和其他投资情况；（4） 生产经营环境变化对公司的影响（5） 新年度业务发展和变化（6） 董事会日常工作情况，包括当年召开董事会的情况和主要决议的内容，以及董事会对利润分配提出的意见；（7） 管理层及员工的基本情况：包括公司的董事、监视和高层管理人员的姓名和背景资料，以及公司员工的人数和构成情况；（8）

14、 利润分配预案和公积金转增股本预案（9） 下年度分配方案的基本原则6. 监事会报告：这是监事会对监事会的开会情况的说明，以及对公司在内部控制与守法经营、募集资金投向、关联交易等方面情况的评价。7. 重要事项：公司需要对以下重要事项进行说明，包括：（1） 重大诉讼和仲裁事项；（2） 公司及公司的高层管理人员受到监管部门处罚的情况；（3） 控股股东的变化情况和总经理、董事会秘书的聘任情况；（4） 监事会成员的变化情况（5） 公司收购、出售资产和吸收和并的情况；（6） 重大关联交易事项；（7） 公司与母公司在人员、资产、财务上的“三分开”情况；（8） 公司的持股5%以上股东在指定的报刊、网站上披露承

15、诺事项的情况；（9） 改聘会计师事务所的情况；（10） 重大合同和对外担保的情况。这些事项往往会对公司的未来发生重大的影响，因此，了解这些事项对于独立董事非常重要，特别是如果公司有隐瞒重大事项不对外披露的情况，独立董事更应该发挥应有的监督作用。8. 财务会计报告：这是年度报告中最复杂的部分，它又由审计报告和会计报表附注两个部分构成：（1） 审计报告：审计报告是上市公司的独立审计师从专业角度对公司会计报表的公允性、合法性和一贯性说做的结论，审计报告中对于财务报表存在的重要问题会有说明，因此这是独立董事判断公司财务报表信息质量的基本依据。虽然我们在后面会看到，一些公司的问题并没有在审计报告中得到反

16、映，但对于那些在审计报告中已经清楚说明的问题时我们首先需要给以关注的。（2） 会计报表附注：会计报表附注是帮助我们正确理解财务报表数字的重要说明。因为企业所面临的经营环境各不相同，而且千变万化，所以为了使财务报表能够更好地反映企业的经济实质，任何会计准则都给公司的管理者留下选择的余地，让他们选择更能反映公司经济实质的会计方法。但是这也为公司出于机会主义的动机操纵利润留下了空间。但企业选择不同的会计方法和会计估计时，就会使相同的经济实质以不同的会计数字体现出来，也可能使不同的经济实质反映为相似的会计数字。而要了解会计数字背后真实的企业，就必须仔细阅读这些会计报表的附注说明，一方面了解我们所看到的

17、会计数字是在一个怎样的会计方法和会计估计之下产生的，另一方面也可以使我们了解财务报表上一个简单的会计数字背后详细的构成情况，以及那些在财务报表上没有直接体现出来的信息。因此，这部分内容是我们阅读一家公司的年度报告时，需要投入最大精力的部分，从某种角度说，阅读财务报表的附注甚至比阅读财务报表本身更加重要。在会计报表附注当中，又分为13个项目对财务报表的内容进行详细的解释。1 公司简介2 主要会计政策、会计估计和合并会计报表的编制方法：这部分主要说明编制财务报表的基本原则、假设和财务报表上各个项目的会计处理方法。对于这个部分的内容我们需要特别注意的是公司有没有发生重大的会计政策调整，以及公司所采用

18、的会计方法和会计估计与同行业的主要竞争对手是否有明显的差异。3 主要税项和税率4 控股公司及合营企业5 合并会计报表主要项目注释：合并会计报表是对上市公司及其下属的所有有控制关系的企业的综合反映，在合并报表上，要对上市公司和所有由上市公司控制的企业的经营情况进行汇总，还要对这些企业相互之间进行的交易进行抵消处理。因此，合并报表是综合反映上市公司状况的重要信息。这部分对合并报表上的主要项目按照一定的方式分类，并详细列示每个类别的数字，例如把应收账款按照账龄进行分类，分别列示每个账龄下应收账款的数额；把存货按照原材料、在产品和产成品进行分类，分别列示每一类的数额，等等。这些更为详尽的数据对于我们深

19、入理解公司的财务报表具有至关重要的作用。6 母公司会计报表主要项目注释：母公司的会计报表上只表现上市公司自己的经营情况，对于所有由上市公司控制和不由上市公司控制的企业，都以上市公司对外投资的形式反映，因此，它从另一个角度反映上市公司的经营情况。母公司的会计报表与合并会计报表最大的区别也在于此，就是母公司的报表以对外投资反映上市公司的所有字公司和联营企业；在合并会计报表上，对于那些不由上市公司控制，但上市公司有股权的企业也以对外投资的形式进行反映，而对于那些由上市公司控制的企业，则直接体现为经营活动。虽然这些信息在合并报表上都以更直接的方式完整地体现出来了，母公司的会计报表对于我们了解企业的经营

20、状况仍然有重要的作用，因为对于子公司的经营状况，我们只能通过母公司报表与合并报表的对比来进行间接的分析，而有时这种分析是非常关键的。7 分行业资料：当一个企业涉足多个行业，而且这些行业的差异性较大时，仅从合并报表上就很难了解公司的全貌了，因为合并报表是一个对各个行业经营状况的加权平均，它本身已经失去了任何一个行业的特点，这就为我们理解合并报表上的财务数字和财务指标带来了困难。为了解决这个问题，我国与其他许多国家一样，要求上市公司在披露合并报表和母公司报表的同时披露分行业的会计信息。按照我国目前的规定，上市公司要对收入占公司全部主营业务收入10%以上的行业进行分行业的信息披露，要求披露的信息包括

21、该行业所产生的收入、成本和毛利。虽然这些信息非常简单，但对于我们了解公司在不同领域的经营状况和发展前景仍然有一定帮助。8 关联方关系及交易：关联方和关联交易是一个企业在生产经营过程中必然存在的现象，但是如果发生了不公允的关联交易，就有可能使一部分对公司有控制权的人受益，而使外部股东遭受损失。因此，对于关联方关系和交易需要有详尽的信息披露。这部分内容就是根据我国对关联方关系的定义和对关联交易的披露要求对关联方和关联交易情况的描述。在关联方关系方面，又包括和上市公司有控制关系的关联方和没有控制关系的关联方，要求上市公司披露他们的名称、性质和基本情况；对于关联交易，则要求披露上市公司和上述关联方之间

22、存在的采购、销售关系和款项往来情况。这些信息是独立董事对上市公司关联交易公允性作出判断的最基本的信息来源。9 或有事项：企业的某些交易可能给企业带来不确定的收益或损失。例如，企业对外提供担保，如果被担保企业不能偿还借款，担保方就要承担偿还的义务。因此，对外提供担保对企业来说就可能产生损失，但是这种损失还没有发生，而且也不能确定是否会发生，这样的损失就是一种或有损失，担保事项本身就是一个或有事项。由于或有事项不确定性的特点，一般很难准确估计它的金额，因此一般不在财务报表的主体反映，而以附注的形式说明。但这并不代表这些事项不重要，一些上市公司就是由于大量对外提供担保，被担保方欠帐不还，导致上市公司

23、出现严重问题的。因此，独立董事对或有事项必须给以足够的关注，特别是防止公司将或有事项隐瞒不披露，或者不如实披露。10 承诺事项：企业对外的一些承诺有时也会对企业产生重大的影响，这些承诺可能是进行重大投资的承诺，也可能是购买大型资产的承诺，或者其他各种类型的承诺。虽然承诺本身并不代表着业务已经发生，但这些承诺一旦履行，则可能对上市公司的未来发生重大影响。因此，了解这些承诺有利于我们及时更新对公司未来的预期，对于独立董事来说，还可以根据这些信息判断公司是否遵守了信息充分披露的原则。11 资产负债表日后事项中的非调整事项：首先，我们要知道什么是资产负债表日后事项。上市公司披露年度报告的时间一定是在资

24、产负债表日（即12月31日）之后的，在资产负债表日到年度报告披露日期之间公司的生产经营活动并没有停止，这样就出现了在披露年度报告时已经发生，但又不属于年度报告中的财务报表反映范围的事件，这些事件就属于资产负债表日后事项。会计准则规定，对于资产负债表日后事项要区别对待，如果这一事件本身在资产负债表日以前就已经发生，只是那时还没有一个明确的结果，资产负债表日后事项只是这个结果的明朗化，比如公司在资产负债表日以前受到起诉，但法庭的审判结果到12月31日还没有出来，在公司披露年度报告之前却已经有了结果，这个事件就需要在财务报表的主体中进行调整，按照最新出现的结果披露相应的会计项目；但是，如果事件本身就

25、是在资产负债表日以后才发生的，比如在12月31日以后，但是又在年度报告披露以前，公司收购了另外一家企业的全部股权，这个事件就属于资产负债表日后事项中的非调整项目，对于这样的项目则不需要在财务报表主体中进行调整，而只需要在附注中说明。但是，这并不意味着这样的事项不重要。事实上，这些事件在我们读到公司的年度报告时就已经发生了，而且可能已经极大地改变了公司的经营状况和经营前景，只是由于会计分期的问题而没有体现在财务报表中。如果简单地忽略这些事项，就可能错过了重要的信息，甚至对公司现有的财务数据做出错误的判断。12 债务重组事项：当上市公司遇到偿债困难时，债权人可能对原来的债务条件进行修改，而不采取要

26、求债务人破产的方式解决问题，这就是债务重组。中国上市公司的债务重组往往是和当地财政部门或者公司的大股东进行的，这样的债务重组一方面可能减免公司大量的负债，减轻债务负担，另一方面还有可能使公司当年的利润出现明显转机（按照新的企业会计准则债务重组的规定，债务重组的收益不再可能改变公司当年的盈利，而一律记入资本公积金），所以了解这方面的情况可以帮助独立董事对公司的盈利质量作出更加准确的判断。13 其他重要事项14 财务报表：这是年度报告中非常重要的一部分内容，它综合体现了公司当年的经营状况。关于财务报表的作用和内容，我们将在下面的部分总详细介绍。9. 其他资料：包括公司的营业执照号码、税务登记号等信

27、息。10. 备查文件：主要说明如果年度报告的使用者需要更为详细的信息，可以在哪些地方找到这些信息。单项选择题1.下列会计科目，属于流动负债类的是？A应收账款 B预收账款 C预付账款 D其他应收款2.A企业卖给B企业1000万产品，B企业收到产品并在3个月后支付货款，则现在A企业获得的收入将计入（ ）A 应收帐款B货币资金 C应付帐款 D预收帐款3负债的形成一定是由于？A 过去的交易、事项形成的现时义务 B现在的交易、事项形成的未来义务 C过去的交易、事项形成的未来义务 D现在的交易、事项形成的现时义务4.某企业9月份的资产总额为50000元，负债总额为20000元。9月份发生如下业务：9月份的

28、收入共计24000元，发生费用共计15000元，则9月份该企业的所有者权益总额为？ A31000 B39000 C 50000 D 450005.下列说法不正确的是？A资产能够给企业带来未来经济利益B负债将要由企业在未来某个时日加以清偿 C所有者权益不像负债那样需要在经营期间内偿还 D收入将引起企业所有者权益的减少 6.反映企业财务状况的会计要素是？A 收入、费用和利润 B资产、负债和所有者权益 C收入、资产和负债D 资产、负债和利润7.某公司资产总额为60000元,负债总额为30000元,以银行存款20000元偿还短期借款,并以银行存款15000元购买设备,则上述业务入账后该公司的资产总额为

29、A.3000 B.40000 C.25000 D.150008.以下经济利益的流入不属于营业收入类要素的是？ A.出售无形资产的经济利益流入 B. 出售产品的经济利益流入 C.出租无形资产的经济利益流入 D.出售多余材料的经济利益流入9.企业短期借款的利息应计入？ A生产成本 B财务费用 C 管理费用 D制造费用10.企业财务部门发生的费用在哪个科目核算？ A销售费用 B管理费用 C财务费用 D 制造费用11.企业本月利润表中的主营业务收入为450000元，营业成本为本216000元，营业税金及附加为9000元，管理费用为10000元，财务费用为5000元，营业费用为8000元，则其营业利润为

30、？A.217000 B225000 C234000 D20200012.反映企业经营成果的会计要素是？ A收入、费用和利润B资产、负债和所有者权益 C收入、资产和负债 D资产、负债和利润第二周课程名词列表Liability 负债，是指由于过去的交易或事项所引起的公司、企业的现有债务，这种债务需要企业在将来以转移资产或提供劳务加以清偿，从而引起未来经济利益的流出。Current liabilities 流动负债是指在一份资产负债表中，一年内或者超过一年的一个营业周期内需要偿还的债务合计。流动负债主要包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应付股利、应

31、交税金、其他暂收应付款项、预提费用和一年内到期的长期借款等。Short-term borrowing 短期借款是指企业用来维持正常的生产经营所需的资金或为抵偿某项债务而向银行或其他金融机构等外单位借入的、还款期限在一年以下或者一年的一个经营周期内的各种借款。Accounts payable 应付账款是指企业因购买材料、物资和接受劳务供应等而付给供货单位的账款。Other payables 其他应付款是指企业在商品交易业务以外发生的应付和暂收款项。指企业除应付票据、应付账款、应付工资、应付利润等以外的应付、暂收其他单位或个人的款项。Deposit received&

32、#160;预收账款指买卖双方协议商定，由购货方预先支付一部分货款给供应方而发生的一项负债。Noncurrent liabilities 非流动负债是指偿还期在一年或者超过一年的一个营业周期以上的债务。非流动负债的主要项目有长期借款，应付债券和长期应付款等。Long-term loans payable 长期借款是指企业从银行或其他金融机构借入的期限在一年以上(不含一年)的借款。Bond payable 应付债券是指企业为筹集资金而对外发行的期限在一年以上的长期借款性质的书面证明，约定在一定期限内还本付息的一种书面承诺。Long term payable 

33、长期应付款是指企业除了长期借款和应付债券以外的长期负债，包括应付引进设备款、应付融资租入固定资产的租赁费等。Shareholder's equity 股东权益是指公司总资产中扣除负债所余下的部分，也称为净资产。股东权益是一个很重要的财务指标，它反映了公司的自有资本。Capital stock 股本指股东在公司中所占的权益，多用于指股票。Additional paid-in capital 资本公积是企业收到的投资者的超出其在企业注册资本所占份额，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。资本公积包括资本溢价（股本溢价）和直接计入所有者权益的利得和损失等。Sur

34、plus reserve 盈余公积是指企业按照规定从净利润中提取的各种积累资金。Retained earnings 未分配利润是企业未作分配的利润。它在以后年度可继续进行分配，在未进行分配之前，属于所有者权益的组成部分。Income statement 利润表Operating income 经营利润公司利润表上毛利减去经营费用之后的利润水平。Expense 费用一般用于描述公司为销售而发生的各种成本支出；杂项管理；利息；税金；及其他影响利润表的项目。Tax excluded in price 价外税，是指税款不包含在商品价格内的税，

35、价税分列的税种。Business tax 营业税是国家对工商营利事业按营业额征收的税。属于流转课税的一类。Value-added tax 增值税是一种销售税，是消费者承担的税费，属累退税，是基于商品或服务的增值而征税的一种间接税，增值税征收通常包括生产、流通或消费过程中的各个环节，是基于增值额或价差为计税依据的中性税种。Business tax and surcharges 营业税金及附加，是指企业经营活动应负担的相关税费，包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等。 企业应通过“营业税金及附加”科目，核算企业经营活动相关税费的发生和结转情

36、况。Operating expenses 经营费用公司销售、杂项与管理费用的同意词。General and administrative expense 管理费用是指企业的行政管理部门为管理和组织经营而发生的各项费用。Financing expense 财务费用指企业在生产经营过程中为筹集资金而发生的各项费用。包括企业生产经营期间发生的利息支出（减利息收入）、汇兑净损失（有的企业如商品流通企业、保险企业进行单独核算，不包括在财务费用）、金融机构手续费，以及筹资发生的其他财务费用如债券印刷费、国外借款担保费等。Impairment loss of assets im

37、pairment 资产减值的损失 是指因资产的账面价值高于其可收回金额而造成的损失。新会计准则规定资产减值范围主要是固定资产、无形资产以及除特别规定外的其他资产减值的处理。Changes of fair value assets 公允价值变动的收益 这个科目是“以公允价值计量且其变动计入当期损益的交易性金融资产”的一个科目。在资产负债表日，“交易性金融资产”的公允价值高于其账面价值的差额，应借记“交易性金融资产公允价值变动”，贷记“公允价值变动损益”，公允价值低于其账面价值的差额，则做相反的分录。Investment income 投资收益是对

38、外投资所取得的利润、股利和债券利息等收入减去投资损失后的净收益。Operating profit 营业利润是企业利润的主要来源，销售利润主要由营业收人、营业成本、期间费用、资产减值损失、公允价值变动净收益、投资净收益构成。Non-operating revenues 营业外收入 除企业营业执照中规定的主营业务以及附属的其他业务之外的所有收入是为营业外收入。营业外收入主要包括：非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、出售无形资产收益、债务重组利得、企业合并损益、盘盈利得、因债权人原因确实无法支付的应付款项、政府补助、教育费附加返还款、罚款收入、捐赠利得等。Non-

39、operating expenses 营业外支出是指企业发生的与企业日常生产经营活动无直接关系的各项支出。包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。Total profit 税前利润公司销售收入减去销售成本，经营费用其他收入/费用及特殊项目之后的利润额。剩余的唯一费用是所得税(又称作pretax income)。Income tax 所得税 通常，这是利润表中主要的费用项目。利润表上通常按“所得税准备”账户列示，将所得税从税前利润中减去，就得到净利润。Net profit 净利润（收益）是

40、指在利润总额中按规定交纳了所得税以后公司的利润留存，一般也称为税后利润或净收入。净利润的计算公式为：净利润利润总额×（1所得税率）净利润是一个企业经营的最终成果，净利润多，企业的经营效益就好；净利润少，企业的经营效益就差，它是衡量一个企业经营效益的主要指标。Taxable income 应纳税所得是指收入扣除成本、费用等之后的纯收益，纳税人取得任何一项所得，都有相应的消耗和支出，应予以扣除。只有企业取得的所得扣除为取得这些所得而发生的成本费用支出后的余额，才是企业所得税的应税所得。Total profit 利润总额 是根据企业会计准则所确认的收入与费用的

41、差额，而应税利润（taxable income）则是根据税法规定所确认的收入总额与准予扣除项目金额（即可扣除的费用）的差额，又称为应纳税所得额，是企业应纳所得税的计税依据。Property and goods 财产物资,和资产并不完全对等。课堂练习1.以下哪些项目属于制造费用A原材料耗费 B人工工资 C仓储成本 C设备折旧 2.每件产品的变动成本为1万元，固定成本总量为1000万元，期初产成品存货为0，本期生产2000件产品，但是只销售了1000件，则本期营业成本为?A1000万 B1300万C 1200万 D1500万3.营业成本在何时记录？ A产品生产出来时 B产品销售出去时 C

42、产品生产过程中 D每年年末4.工资属于以下哪个项目？ A生产成本 B财务费用 C管理费用 D取决于支付工资的对象4对财务人员进行培训的支出属于以下哪个项目？ A无形资产 B管理费用 C财务费用 D待摊费用单项选择题1、引起资产和负债同时增加的业务有?A 从银行提取现金 B从银行借款存入银行 C用银行存款上交税金 D用银行存款支付应付账款2、下列引起所有者权益总额增加的情况是? A资产与负债同增 B资产与负债同减 C资产增加、负债减少 D资产减少、负债增加3、下列引起资产和负债同时减少的经济业务是? A将现金存入银行 B购进材料一批，货款暂欠 C以银行存款偿还银行借款 D以银行借款偿还应付账款4

43、、下列引起资产内部一个项目增加，另一个项目减少，而资产总额不变的经济业务是? A偿还短期借款 B收到投资者投入的机器一台 C收到其他单位所欠货款 D支付所欠贷款5、下列经济业务中，引起资产类项目有增有减的变化是? A以现金支付职工工资 B赊购原材料 C用银行存款归还短期借款 D收回外单位原所欠的贷款6、下列属于固定成本的是? A直接人工 B直接材料 C包装材料 D设备折旧判断题 1、不能给企业未来带来预期经济利益的资源不能作为企业的资产反映。2、任何流入企业的资产都可以定义为企业的收入。3、利润表中“营业成本”项目，反映企业销售产品和提供劳务等主要经营业务的各项销售费用和实际成本。4、生产成本

44、是车间生产过程中发生的费用，包括生产产品领用的原材料、辅料、包装物、生产工人工资及制造费用等；营业成本就是营业费用，是指在商品销售过程中发生的费用。计算题 ABC工厂20XX年6月30日资产负债表显示资产总计70000元，股东权益50000元，负债20000元，该工厂20XX年7月发生如下经济活动：1、购入全新设备一台，价值5000元，以银行存款支付；2、投资者以原材料投资，价值10000元；3、将一笔长期借款5000元转化为股东权益；4、从银行提取现金200元备用；5、以银行存款偿还对供应商的欠款1000元；6、以银行存款归还短期借款5000元；7、收到客户支付的应收款14000元，存入银行

45、；8、向银行借款10000元，存入银行；9、以银行存款10000元支付银行贷款8000元和应付账款2000元。请问20XX年7月底ABC工厂的资产、负债和股东权益分别为多少？资产:负债:股东权益:第三周课程名词解释Cash Flow Statement现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资land Usage Rights 土地使用权是指国家机关、企事业单位、农民集体和公民个人，以及三资企业，凡具备法定条件者，依照法定程序

46、或依约定对国有土地或农民集体土地所享有的占有、利用、收益和有限处分的权利。Manufacturing Overhead制造费用是企业生产单位为生产产品或提供劳务而发生的，应计入产品或劳务成本但没有专设成本项目的各项生产费用。Work In Process在产品指的是正在加工，尚未完成的产品。有广狭二义:广义的包括正在加工的产品和准备进一步加工的半成品;狭义的仅指正在加工的产品。Finished Goods产成品是指企业已经完成全部征税过程并已验收入库合乎标准规格和技术条件，可以按照合同规定的条件送交订货单位，或者可以作为商品对外销售的产品。Variable Cost变动成本是指那些成本的总发生

47、额在相关范围内随着业务量的变动而呈线性变动的成本。直接人工、直接材料都是典型的变动成本，在一定期间内它们的发生总额随着业务量的增减而成正比例变动，但单位产品的耗费则保持不变。Fixed Cost 固定成本是指成本总额在一定时期和一定业务量范围内，不受业务量增减变动影响而能保持不变的成本。Research and development expenditure研发支出是指研究与开发某项目所支付的费用。我国会计准则对研发费用处理分为两大部分：一是研究阶段发生的费用及无法区分研究阶段研发支出和开发阶段研发的支出全部费用化；二是企业内部研究开发项目开发阶段的支出，能够证明符合无形资产条件的支出资本化，

48、分期摊销。Brand品牌指公司的名称、产品或服务的商标，和其它可以有别于竞争对手的标示、广告等构成公司独特市场形象的无形资产。Off Balance Sheet Asset表外资产，一般是按公认会计原则（GAAP）容许的会计技巧，企业将旗下一些资产，包括子公司、贷款、衍生工具等置于此项，以降低公司债务与资本比率；表外资产毋须列于资产负债表内，但要在财务报告以注释形式列明。 研发投入、组织建设、品牌渠道等都属于表外资产。课堂练习1.某公司2010年12月31日的未分配利润为50万元，2011年获得净利润50万元，提取盈余公积5万元，分配利润10万元，则该公司2011年12月31日的未分配利润为?

49、 A 100万元 B 50万元 C 85万元 D 90万元2.购买其他公司股票的现金流出属于以下哪项?A 经营活动现金流出 B投资活动现金流出 C融资活动现金流入 D融资活动现金流出3.关于现金流量表以下哪个说法是对的?A现金流量表反映公司的经营状况 B现金流量表反映公司的风险状况 C现金流量表反映公司有多少现金 D现金流量表上的现金净流量等于资产负债表上货币资金的期末数额4.以下哪个项目属于经营活动现金流出?A购买原材料预付的货款 B支付给股东的现金股利 C购买专利技术支付的现金 D销售产品过程中收到客户支付的增值税单项选择题1.现金流量表中对企业经济活动的主要分类是?A 直接与间接活动 B

50、短期与长期活动 C非现金投资与融资活动 D经营、投资与融资活动2.下列项目中不属于投资活动产生的现金流出的有? A购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 B投资所支付的现金 C取得子公司及其他营业单位支付的现金净额和支付的其他与投资活动有关的现金 D处置固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的有关费用额3.引起净现金流入或流出的项目是? A将现金存入银行 B将库存的原材料投入生产 C用固定资产抵偿债务 D用银行存款清偿20万元的债务4.下列哪一项属于企业的经营活动的现金流量? A卖出股票的现金收入 B卖出债券的现金收入 C支付现金分红 D销售产品获得的现金收入5.下列哪一项属于企业的

51、投资活动的现金流量? A卖出设备收到现金 B发行股票收到现金 C支付现金分红 D支付增值税6.下列哪一项属于企业的融资活动的现金流量? A从销售中获得的现金收入 B卖出设备的现金收入 C支付现金分红 D买入土地支付的现金7.Maxwell家居中心在年初有$20,000的应收账款，年末应收账款数为$54,000。企业全年的营业收入为$116,000。Maxwell从客户那里得到的现金浄流入是? A$150,000 B$62,000 C$116,000 D$82,0008.Magic玩具公司今年签订采购合同并收到货物$48,000。年初企业的应付账款为$10,000，年末数为$5,000。Magi

52、c为采购支付的现金是? A$38,000 B$53,000 C$48,000 D$43,0009.Duke Industry某年固定资产发生了两笔交易。一笔是买入$320,000，一笔是以亏损$25,000的价格卖出一项账面价值$210,000的固定资产。如果所有的交易均为现金交易，那么以下哪一项现金流量是正确的? A投资活动现金流入$320,000，投资活动现金流出$210,000 B投资活动现金流入$185,000，投资活动现金流出$320,000 C投资活动现金流入$230,000，投资活动现金流出$320,000 D投资活动现金流入$210,000，投资活动现金流出$320,00010

53、.如下是某公司某年的现金流入与流出情况：支付给供应商与客户的现金$420,000支付现金分红18,000支付利息12,000购买固定资产45,000支付银行短期贷款29,000支付所得税23,000销售收取现金601,000仅从以上信息可以得到该公司当年的经营活动现金流量为? A$121,000 B$74,000 C$103,000 D$158,000计算题 甲公司2010年有关资料如下：（1） 本期产品销售收入80万元，应收账款期初为10万元，期末为34万元，本期从客户预收货款4万元；（2） 本期用银行存款支付原材料采购款40万元，并预付原材料货款15万元；（3） 本期从银行提取现金20万元

54、用于支付工人工资和奖金；（4） 本期期初应交所得税为1.6万元，本期应交所得税增加6.6万元，期末应交所得税0.6万元。假设除上述交易外，甲公司2010年没有其他影响经营活动现金流的交易，请计算甲公司2010年的经营活动现金净流量。答案请写出以万元为单位的数字，不写单位。名词列表1. 未分配利润 Retained earnings （或Undistributed profits）：是企业未作分配的利润。它在以后年度可继续进行分配，在未进行分配之前，属于所有者权益的组成部分。从数量上来看，未分配利润是期初未分配利润加上本期实现的净利润，减去提取的各种盈余公积和分出的利润后的余额。2. 经营活动现

55、金流量Cash from operating activities: 是指企业投资活动和筹资活动以外的所有的交易和事项产生的现金流量。它是企业现金的主要来源。经营活动现金流入的主要项目包括：(1)销售商品、提供劳务收到的现金(2)收到的税费返还(3)收到的其他与经营活动有关的现金经营活动现金流出的主要项目包括：(1)购买商品、接受劳务支付的现金(2)支付给职工以及为职工支付的现金(3)支付的各项税费(4)支付的其他与经营活动有关的现金3. 投资活动现金流量Cash from investing activities: 指企业长期资产(通常指一年以上)的购建及其处置产生的现金流量，包括购建固定资

56、产、长期投资现金流量和处置长期资产现金流量，并按其性质分项列示。主要包括以下项目：(1)“收回投资所收到的现金”项目，反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的短期投资、长期股权投资而收到的现金，以及收回长期债权投资本金而收到的现金。不包括长期债权投资收回的利息，以及收回的非现金资产。(2)“取得投资收益所收到的现金”项目，反映企业因各种投资而分得的现金股利、利润、利息等。(3)“处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额”项目，反映企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金，扣除为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。由于自然灾害所造成的固定资产等长期资产损失而收到的

57、保险赔偿收入，也在本项目反映。(4)“收到的其他与投资活动有关的现金”项目，反映企业除了上述各项以外，收到的其他与投资活动有关的现金流入。其他现金流入如价值较大的，应单列项目反映。(5)“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目，反映企业购买、建造固定资产，取得无形资产和其他长期资产所支付的现金，不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化的部分，以及融资租入固定资产支付的租赁费，借款利息和融资租入固定资产支付的租赁费，在筹资活动产生的现金流量中单独反映。企业以分期付款方式购建的固定资产，其首次付款支付的现金作为投资活动的现金流出，以后各期支付的现金作为筹资活动的现金流出。(6)“投资所支付的现金”项目，反映企业进行各种性质的投资所支付的现金，包括企业取得的除现金等价物以外的短期股票投资、长期股权投资支付的现金、长期债券投资支付的现金，以及支付的佣金、手续费等附加费用。4. 融资活动现金流量Cash from financing activities: 指导致企业资本及债务的规模和构成发生变化的活动所产生的现金