财务会计习题

1、全国2009年10月真题 一、单项选择题1、企业破产清算时，转让无偿划拨取得的土地使用权，应按实际转让收入，借记“银行存款”账户，贷记（）。A.“清算损益”账户B.“清算费用”账户C.“营业外收入”账户D.“土地转让收益”账户【正确答案】：D2、企业破产清算时，编制的清算财务报表不包括（）。A.清算损益表B.清算资产负债表C.债务清偿表D.清算现金流量表【正确答案】：D3、下列清算财产作价的方法中，适用于清算企业的整体财产或某些特殊资产的是（）。A.收益现值法B.重估价值法C.变现收入法D.账面价值法【正确答案】：A4、在通货膨胀会计中，既改变会计计量单位又改变会计计价基准的会计模式是（）。A

2、.一般物价水平会计B.现时成本会计C.现时成本等值货币会计D.变现价值会计【正确答案】：C5、在一般物价水平会计中，物价上升时期持有货币性资产而损失的购买力与持有货币性负债而获得的购买力之差被称为（）。A.货币购买力损益B.资产已实现持有损益C.资产未实现持有损益D.资本维护准备金【正确答案】：A6、2008年10月，甲公司向乙公司购入价值为30000元的一项专利权（甲公司持有乙公司80%的股权），该专利权的账面价值为21000元，则甲公司在合并工作底稿中应予抵销的未实现利润为（）。A.7200元B.9000元C.21000元D.24000元【正确答案】：B7、 根据我国会计准则的有关规定，确

3、定合并范围的主要依据是母公司与被投资单位之间的（）。A.关联关系B.控制关系C.购买关系D.管理关系【正确答案】：B8、下列各项中，属于同一控制下企业合并会计处理特点的是（）。A.合并中可能产生商誉B.合并费用计入合并成本C.被合并企业净资产按账面价值入账D.合并方付出的非现金资产以公允价值计价【正确答案】：C9、甲公司与乙公司是两个彼此独立的公司，甲公司拥有丙、丁两个子公司，乙公司拥有戊子公司。下列合并中，属于同一控制下企业合并的是（）。A.甲合并乙B.甲合并戊C.丙合并丁D.乙合并丙【正确答案】：C10、衍生金融工具确认为交易性金融资产时，其采用的计量属性是（）。A.可变现净值B.公允价值

4、C.现值D.历史成本【正确答案】：B11、下列各项中，不属于金融资产的是（）。A.银行存款B.应收账款C.债权投资D.权益工具【正确答案】：D12、甲企业采用融资租赁方式租入设备一台。租赁设备的公允价值为500万元，最低租赁付款额为600万元，最低租赁付款额的现值为540万元，则未确认融资费用是（）。A.0万元B.40万元C.60万元D.100万元【正确答案】：D13、在经营租赁中，对承租人支付初始直接费用的会计处理，下列说法正确的是（）。A.直接计入当期损益B.直接计入相关资产成本C.在租赁期内按直线法分摊计入相关资产成本或当期损益D.在租赁期按租金支付比例分摊计入相关资产成本或当期损益【正

5、确答案】：A14、在下列租赁业务中，由出租人承担购买租赁资产所需全部资金的是（）。A.转租赁B.杠杆租赁C.售后租回D.直接租赁>【正确答案】：D15、我国中期财务报告编制的理论基础应侧重于（）。A.独立观B.业主观C.实体观D.一体观【正确答案】：A16、在确认企业的关联方关系时，下列不属于关键管理人员的是（）。 A.董事长B.总经理C.监事会主席D.财务总监【正确答案】：C17、某企业2008年利润总额为500万元，适用的所得税税率为25%，当年发生的交易和事项有：取得国债利息收入20万元；年末计提无形资产减值准备40万元。据此计算该企业2008年应交所得税为（）。A.120万元B.

6、125万元C.130万元D.135万元【正确答案】：C18、在所得税会计中，与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣的暂时性差异的纳税影响，应借记“递延所得税资产”账户，贷记（）。A.“所得税费用”账户B.“资本公积”账户资本公资本公积”账户积”账户C.“利润分配”账户D.“盈余公积”账户【正确答案】：B19、根据我国会计准则的规定，下列资产负债表项目中应采用发生日即期汇率折算的是（）。A.固定资产B.应付账款C.无形资产D.实收资本【正确答案】：D20、根据我国会计准则的规定，企业实际收到的外币投资额在折算为记账本位币时，所选用的汇率是（）。A.即期汇率B.远期汇率C.合同约定汇率D.即

7、期汇率的近似汇率【正确答案】：A二、多项选择题1、企业破产清算时，对于货币资金以外的清算财产，变价处理方法主要有（）。A.账面价值法B.重估价值法C.变价收入法D.拍卖作价法E.收益现值法【正确答案】：ABCDE2、在现时成本会计中，下列说法正确的有（）。A.货币性项目不需要再作调整B.非货币性项目不需要再作调整C.计算非货币性资产的已实现持有损益和未实现持有损益D.非货币性项目以一般物价指数将账面上的历史成本调整为现时成本E.非货币性项目以个别物价指数将账面上的历史成本调整为现时成本【正确答案】：ACE3、通货膨胀会计模式采用的计价基准有（）。A.名义货币B.等值货币C.现时成本与一般物价水

8、平变动D.历史成本与一般物价水平变动E.现时成本与个别物价水平变动【正确答案】：DE4、下列企业中，不纳入合并财务报表合并范围的有（）。A.合营企业B.境外子公司C.已宣告破产的子公司D.所有者权益为负数的子公司E.已宣告被清理整顿的子公司【正确答案】：ACDE5、下列关于各项资产公允价值确定的方法中，正确的有（）。A.原材料按重置成本确定其公允价值B.应付账款按应支付的金额确定其公允价值C.递延所得税资产按折现后金额作为公允价值D.不存在活跃市场的金融工具，采用估值技术确定公允价值E.存在活跃市场的无形资产以账面价值作为公允价值【正确答案】：ABD6、在同一控制下的控股合并中，对于合并方在合

9、并日取得的净资产的账面价值与放弃的净资产的账面价值的差额，正确的处理方法是（）。A.作为营业外收入处理B.作为商誉处理C.调整资本公积D.调整留存收益E.作为投资收益处理【正确答案】：CD7、企业合并的方式主要有（）。A.吸收合并B.控股合并C.购买合并D.新设合并E.权益合并【正确答案】：ABD8、在融资租赁会计中，承租人分摊未确认融资费用时，可以选择的分摊率有（）。A.租赁内含利率B.银行同期贷款利率C.银行同期存款利率D.租赁合同中规定的利率E.使最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值相等的折现率【正确答案】：ABDE9、根据我国会计准则的规定，下列各项中产生可抵扣暂时性差异的有（）。A

10、.资产的账面价值大于其计税基础B.资产的账面价值小于其计税基础C.负债的账面价值大于其计税基础D.负债的账面价值小于其计税基础E.资产或负债的账面价值等于其计税基础【正确答案】：BC10、根据我国会计准则的规定，企业外币交易会计的核算原则有（）。A.外币账户同时用记账本位币和外币记账B.按照企业所在东道国货币确定记账本位币C.对所有外币账户的余额按月末汇率进行调整D.采用单项交易观或者两项交易观进行会计核算E.采用即期汇率与即期近似汇率折算为记账本位币金额【正确答案】：ACE三、简答题1、什么是外币报表折算差额?外币报表折算差额应如何进行会计处理?【正确答案】：外币报表折算差额是指在报表折算过

11、程中，对表上不同项目采用不同汇率折算而产生的差额。外币报表折算差额会计处理有两种方法：一是作为递延损益处理；二是作为当期损益处理。2、根据我国企业会计准则规定，一项租赁业务认定为融资租赁的标准有哪些【正确答案】：（1）在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人。（2）承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价款预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值。（3）资产的所有权即使不转让，但是，租赁期占租赁资产使用寿命的大部分。（4）承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值。（5）租赁资产性质特殊，如不作较大改造，只有承租人才能使用。 【答案解析】：四、核算题

12、1、2008年12月31日，某企业购入不需要安装的设备一台，购入成本为80000元，预计使用5年，预计净残值为0。企业采用直线法计提折旧，因符合税法规定的税收优惠政策，允许采用双倍余额递减法计提折旧。假设税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同，年末未对该项设备计提减值准备。该企业适用的所得税税率为25%。要求：（1）计算2009年末固定资产账面价值和计税基础；（2）计算2009年暂时性差异及其对所得税的影响额；（3）编制2009年相关会计分录。 【正确答案】：（1）固定资产年末账面价值=80000-80000/5=64000元固定资产年末计税基础=80000-80000×40%=4

13、8000元（2）暂时性差异=64000-48000=16000元暂时性差异的所得税影响额（或递延所得税负债）=16000×25%=4000元（3）会计分录借：所得税费用4000贷：递延所得税负债4000 2、2008年1月1日，甲公司为规避所持有商品A公允价值变动风险，与某金融机构签订了一项衍生金融工具合同（即衍生金融工具B），并将其指定为2008年上半年商品A价格变化引起的公允价值变动风险的套期。衍生金融工具B的标的资产与被套期项目商品在数量、质量、价格变动和产地方面相同。2008年1月1日，衍生金融工具B的公允价值为零，被套期项目（商品A）的账面价值和成本均为500000元，公允

14、价值为550000元。2008年6月30日，衍生金融工具B的公允价值上升了20000元，商品A的公允价值下降了20000元。当日，甲公司将商品A出售,款项存入银行。甲公司预期该套期完全有效。假定不考虑衍生金融工具的时间价值、商品销售相关的增值税及其他因素。要求：（1）编制2008年1月1日将库存商品套期的会计分录；（2）编制2008年6月30日确认衍生金融工具和被套期库存商品公允价值变动的会计分录；（3）编制2008年6月30日出售库存商品并结转销售成本的会计分录。【正确答案】：（1）2008年1月1日，将商品A套期借：被套期项目库存商品A500000贷：库存商品A500000（2）2008年

15、6月30日，确认衍生金融工具和被套期商品的公允价值变动结转套期工具B的公允价值借：套期工具衍生金融工具B20000贷：套期损益20000结转被套期项目A的公允价值变动借：套期损益20000贷：被套期项目库存商品A20000（3）2008年6月30日，出售库存商品并结转销售成本出售库存商品A借：银行存款530000贷：主营业务收入530000结转库存商品A的销售成本借：主营业务成本480000贷：被套期项目库存商品A4800003、2008年1月15日，甲公司以银行存款200000元及一栋账面价值为2300000元、公允价值为3000000元的厂房为对价吸收合并乙公司，另以银行存款支付与合并相关

16、的律师费、评估费等100000元。该项合并属于非同一控制下企业合并。合并前乙公司个别资产负债表中有关项目金额如下：单位：元项目乙公司账面价值公允价值 银行存款800000800000固定资产500000800000 无形资产600000500000存货9000001300000 资产合计28000003400000短期借款300000300000长期借款700000700000负债合计10000001000000所有者权益合计18000002400000要求：（1）计算甲公司的合并成本和商誉；（2）编制甲公司合并日的有关会计分录。【正确答案】：（1）合并成本=3000000+200000+10

17、0000=3300000元商誉=3300000-2400000=900000元（2）借：银行存款800000固定资产800000无形资产500000存货1300000商誉900000贷：短期借款300000长期借款700000固定资产清理3000000银行存款300000【答案解析】：4、2008年甲公司与其全资子公司乙公司之间发生了下列内部交易：（1）1月19日，甲公司向乙公司销售A商品300000元，毛利率为15%，款项已存入银行。乙公司将所购商品作为管理用固定资产使用，该固定资产预计使用年限为5年，预计净残值为0，从2008年2月起计提折旧。（2）5月12日，甲公司向乙公司销售B商品16

18、0000元，毛利率为20%，收回银行存款80000元，其余款项尚未收回（应收账款）；乙公司从甲公司购入的商品中60000元已在2008年12月31日前实现销售，其余尚未销售。（3）12月31日，甲公司对其应收账款计提了10%的坏账准备。要求：根据上述资料编制甲公司2008年度合并工作底稿中的抵销分录。【正确答案】：（1）借：营业收入300000贷：营业成本255000固定资产原价45000借：固定资产累计折旧8250贷：管理费用8250（2）借：营业收入160000贷：营业成本140000存货20000借：应付账款80000贷：应收账款80000（3）借：应收账款坏账准备8000贷：资产减值损

19、失8000【答案解析】：5、2008年长江公司货币性项目的年初数、年末数及2008年度货币性项目增减变动情况见购买力损益计算表。2008年物价指数年初为100，年末为130，全年平均为115。要求：填列购买力损益计算表中、的相关项目金额。（表内各项数据计算均保留整数）长江公司购买力损益计算表（按等值货币计算）2008年度单位：元 2008年1月1日2008年l2月31日项目按名义货币表达的历史成本换算系数按所定等值货币表达的历史成本按等值货币表达的历史成本现金应收账款短期借款应付账款1200004800096000240002000006000035000110000货币性项目净额480002

20、008.1.112.31货币性项目增减变动加：本年营业收入年末出售汽车减：本年购货营业费用所得税现金股利360000192000300000960002400048000期末按等值货币表达的应当持有的货币性项目净额货币性项目购买力损益【正确答案】：长江公司购买力损益计算表（按等值货币计算）2008年度 单位：元 2008年1月1日2008年l2月31日项目按名义货币表达的历史成本换算系数按所定等值货币表达的历史成本按等值货币表达的历史成本现金应收账款短期借款应付账款1200004800096000240002000006000035000110000货币性项目净额480006240011500

21、02008.1.112.31货币性项目增减变动加：本年营业收入年末出售汽车减：本年购货营业费用所得税现金股利360000192000300000960002400048000期末按等值货币表达的应当持有的货币性项目净额132000138574货币性项目购买力损益115000-138575=-23574120000*130/100+48000*130/100-96000*130/100-24000*130/10062400 200000+60000-35000-110000115000 48000+360000+192000-300000-96000-24000-48000132000 6240

22、0+360000*130/115+192000-300000*130/115-96000*130/115-24000*130/115-48000138574 115000-138574-23574全国2010年10月真题 一、单项选择题1、按照企业会计准则的规定，外币财务报表折算差额应在（）。A.资产负债表中负债项目下单独列示B.利润表中营业利润项目下单独列示C.资产负债表中所有者权益项目下单独列示D.现金流量表中投资活动产生的现金流量项目下单独列示【正确答案】：C【答案解析】：教材P50页2、在资产负债表债务法下，下列负债项目中影响应纳税所得额的是（）。A.应付账款B.预计负债C.其他应付款

23、D.短期借款【正确答案】：B【答案解析】：教材P84页3、按照企业会计准则的规定，关联方交易信息披露的基本要求是（）。A.可比性B.谨慎性C.重要性D.独立性【正确答案】：C【答案解析】：教材P183页4、出租人的租赁资产主要依靠第三者提供资金购买或制造，再将资产出租的租赁业务是（）。A.转租赁B.杠杆租赁C.直接租赁D.售后租回【正确答案】：B【答案解析】：教材P189页5、甲企业采用融资租赁方式租入设备一台，设备尚可使用5年，租赁期4年，租期届满时，租赁资产退还给承租人。租赁设备的公允价值为210万元，最低租赁付款额的现值为200万元，承租人采用直线法计提折旧，则该项融资租入固定资产每年计

24、提的折旧额为（）。A.40万元B.42万元C.50万元D.52.5万元【正确答案】：C【答案解析】：教材206页6、下列不属于基础金融工具的是（）。A.银行存款B.应收账款C.商品期货D.其他应收款【正确答案】：C【答案解析】：教材P230页7、以公允价值计量的衍生金融工具，其公允价值变动额应计入的科目是（）。A.资本公积B.投资收益C.套期损益D.公允价值变动损益【正确答案】：D【答案解析】：教材P239页8、衍生金融工具中，买卖双方在有组织的交易所内，以公开竞价的方式达成协议，约定在未来某一特定时间交割标准数量特定商品的交易合约是（）。A.金融远期B.商品期货C.金融期权D.金融期货【正确

25、答案】：B【答案解析】：教材P232页9、甲公司与乙公司合并，注册成立丙公司，甲、乙公司法人资格随合并而注销，其股东成为丙公司的股东，这种合并方式是（）。A.横向合并B.新设合并C.吸收合并D.控股合并【正确答案】：B【答案解析】：教材P269页10、下列企业中，应纳入甲公司合并范围的是（）。A.甲公司持有60%股份的破产企业B.甲公司持有50%股份的被投资企业C.甲公司持有35%的股份且甲公司的全资子公司持有其10%股份的被投资企业D.甲公司持有40%的股份且根据公司章程有权任免多数董事会成员的被投资企业【正确答案】：D【答案解析】：教材P311页11、在合并财务报表编制中，抵销分录的功能是

26、（）。A.登记账簿B.试算平衡C.消除母子公司之间内部交易事项对个别财务报表的影响D.将母公司及纳入合并范围的子公司的个别财务报表项目予以汇总【正确答案】：C【答案解析】：教材P320页。12、2009年9月，母公司将成本为30800元的存货以38500元的价格销售给子公司，子公司当年售出40%，则2009年年末编制合并财务报表时，应抵销存货中包含的未实现内部损益是（）。A.3080元B.4620元C.6160元D.7700元【正确答案】：B【答案解析】：未实现内部交易损益（38500-30800）×60%=7700×60%=4620元。 13、通货膨胀会计中，对于流通中货

27、币单位虽然不变，但其单位货币所含价值量不断改变的货币称为（）。A.等值货币B.名义货币C.变动货币D.记账货币【正确答案】：B【答案解析】：教材P422页。14、在通货膨胀会计中，以名义货币为计价单位，以资产现时成本与个别物价水平变动为计价基准的会计模式是（）。A.现时成本会计B.一般物价水平会计C.变现价值会计D.现时成本等值货币会计【正确答案】：A【答案解析】：教材P418页。15、在通货膨胀会计中，以实物资本为基础确定的收益属于（）。A.营业收益B.经济收益C.会计收益D.持有资产收益【正确答案】：B【答案解析】：教材P425页。16、在一般物价水平会计中，对利润表及所有者权益变动表各项

28、数据换算调整时，一般不进行换算调整的项目是（）。A.营业收入B.营业成本C.营业费用D.现金股利【正确答案】：D【答案解析】：教材P454页。17、编制一般物价水平资产负债表时，若企业存货发出采用先进先出法，则存货项目换算调整时的基期物价指数可采用（）。A.期末存货购进期间一般物价指数B.期初存货购进期间一般物价指数C.期末存货购进期间个别物价指数D.期初存货购进期间个别物价指数【正确答案】：A【答案解析】：教材P446页。18、在现时成本会计中，计算持有资产损益依据的是（）。A.个别物价指数的变动B.一般物价指数的变动C.资产账面价值的变动D.资产历史成本的变动【正确答案】：A【答案解析】：

29、教材P474页。19、企业进行破产清算时，适用于账面价值与实际价值相差不大的财产的变价处理方法是（）。A.账面价值法B.重估价值法C.变现收入法D.收益现值法【正确答案】：A【答案解析】：教材P503页。20、甲企业进行破产清算，转让有偿取得的土地使用权，实际取得价款600万元，按规定缴纳营业税30万元，该土地使用权取得成本为300万元，累计摊销额为60万元，则甲企业应计入清算损益的金额是（）。A.330万元B.360万元C.570万元D.600万元【正确答案】：A【答案解析】：教材P521页二、多项选择题1、我国所得税会计准则规定不确认相应递延所得税负债的情况有（）。A.商誉的初始确认B.非

30、同一控制下的企业合并所形成的应纳税暂时性差异C.与直接计入所有者权益的交易或事项相关的应纳税暂时性差异D.企业合并以外的发生时不影响会计利润和纳税所得的其它交易和事项E.因销售商品提供售后服务等原因确认的预计负债产生的应纳税暂时性差异【正确答案】：AD【答案解析】：教材P107页。2、根据我国相关法律法规规定，上市公司必须公开披露的信息内容主要有（）。A.定期报告B.临时报告C.公司章程D.上市公告书E.招股说明书【正确答案】：ABDE【答案解析】：教材P128页。3、关于经营租赁业务中承租人的账务处理，下列说法正确的有（）。A.承租人对租入的固定资产应计提折旧B.承租人在或有租金发生时将其计

31、入当期损益C.承租人应将发生的初始直接费用计入管理费用D.承租人对租入资产作为本企业的固定资产入账E.当出租人实施免租期激励措施时，承租人将租金在扣除免租期后的期限内分摊【正确答案】：BC【答案解析】：教材P197-198页。选项E，当出租人实施免租期激励措施时，承租人仍须将租金在整个租期内分摊，不得在租期内扣除免租后分摊。4、下列属于金融资产的有（）。A.银行存款B.应收账款C.债权投资D.权益工具E.库存现金【正确答案】：ABCE【答案解析】：教材P229页。5、在非同一控制企业合并中，下列项目中与合并方合并成本有关的有（）。A.支付的评估费B.在合并当期发生的管理费用C.为实现合并发行股

32、票的公允价值D.为实现合并放弃无形资产的账面价值E.为实现合并放弃固定资产的公允价值【正确答案】：ACE【答案解析】：教材P294-295页。6、在购买法下，下列关于被合并企业各项资产、负债公允价值确定的表述中，正确的有（）。A.原材料按重置成本确定其公允价值B.短期应收款项按现值确定其公允价值C.长期应付款按应支付的金额确定其公允价值D.存在活跃市场的股票按市场价格确定其公允价值E.不存在活跃市场的权益性投资，以账面价值代替公允价值【正确答案】：AD【答案解析】：教材P297页7、下列财务报表项目中，在编制控制权取得日合并财务报表抵销分录时不涉及的有（）。A.股本B.商誉C.营业成本D.长期

33、股权投资E.少数股东损益【正确答案】：CE【答案解析】：教材P334页。8、下列各项中，属于合并财务报表编制原则的有（）。A.重要性原则B.及时性原则C.谨慎性原则D.一体性原则E.以个别财务报表为基础原则【正确答案】：ABDE【答案解析】：教材P316-317页。9、一般物价水平会计的特征有（）。A.以等值货币为计价单位B.以名义货币为计价单位C.不单独建立账户体系D.以历史成本和一般物价水平变动为计价基准E.以现实成本和个别物价水平变动为计价基准【正确答案】：ACD【答案解析】：教材P436-437页10、下列属于清算会计工作内容的有（）。A.变价清算财产B.核算和监督清算费用的支付C.核

34、算和监督剩余财产的分配D.核算和监督企业的清算净损益E.核算和监督债权的收回和债务的偿还【正确答案】：ABCDE【答案解析】：教材P503页三、简答题1、确定业务分部应考虑的因素有哪些?【正确答案】：确定业务分部应考虑的因素有：（1）各单项产品或劳务的性质；（2）生产过程的性质；（3）产品或劳务的客户类型；（4）销售产品或提供劳务的方式；（5）生产产品或提供劳务受法律、行政法规的影响。【答案解析】：教材P137-138页。2、财务资本维护与实物资本维护不同观念下，持产损益在财务报表中的列示有何区别?【正确答案】：财务资本维护与实物资本维护不同观念下，持产损益在财务报表中的列示区别如下：（1）在

35、财务资本维护观念下的持产损益计入当期损益，构成本年利润的组成部分，包含在“未分配利润”项目内，在报表权益类中反映。（2）在实物资本维护观念下的“持产损益”作为权益类项目，其余额直接在资产负债表权益类所设的最后一项“资本维护准备金”项内单独反映。【答案解析】：教材P487页。四、核算题1、2009年1月31日，甲公司有关账户余额如下：科目名称美元金额人民币金额短期借款USD2 000RMBl3 600应收账款USDl 000RMB6 800应付账款USD3 000RMB20 4002月份发生下列业务：（1）2月10日偿还短期外汇借款USD1 000，当日即期汇率USDl=RMB6.81，银行卖出

36、价USDl=RMB6.82。（2）2月15日出口商品计USD2000，货款尚未收到，当日即期汇率为USDl=RMB6.82。（3）2月26日进口不需要安装设备USD5000，已交付生产使用，货款尚未支付，当日即期汇率为USDI=RMB6.83。（4）1月31日即期汇率为USDI=RMB6.8，2月28日即期汇率为USDI=RMB6.82。要求：（1）根据上述业务编制有关会计分录（假设该企业按交易发生时的即期汇率作为折合汇率）；（2）计算期末汇兑损益，并编制相关的会计分录。【正确答案】：（1）编制会计分录：借：短期借款USD1000/ RMB6810财务费用 10贷：银行存款 6820 借：应收

37、账款 USD2000/ RMB13640贷：主营业务收入13640借：固定资产 34150贷：应付账款USD5000/ RMB34150（2）计算汇兑损益，并编制会计分录：汇兑损益= USD1000×6.82（136006810）+ USD3000×6.82（6800+13640）USD8000×6.82（20400+34150）= 20（元）借：应收账款 20财务费用 20贷：短期借款 30应付账款 10【答案解析】：2、乙公司为高科技企业，2009年12月31日购入价值为l500000元的环保设备，预计使用寿命5年，不考虑净残值，该企业按年数总和法计提折旧，税

38、法规定采用年限平均法按5年计提折旧。适用所得税税率为l5%。要求：计算该企业2010年至2014年各年的暂时性差异和递延所得税资产余额。【正确答案】：（1）2010年年末账面价值= 15000001500000×5/15= 1000000（元）年末计税基础= 15000001500000÷5 = 1200000（元） 可抵扣暂时性差异=200000（元）递延所得税资产余额= 200000×15%= 30000（元）（2）2011年年末账面价值= 10000001500000×4/15= 600000（元）年末计税基础= 15000001500000

39、47;5×2 = 900000（元） 可抵扣暂时性差异= 300000（元）递延所得税资产余额= 300000×15%= 45000（元）（3）2012年年末账面价值= 6000001500000×3/15= 300000（元）年末计税基础= 15000001500000÷5×3 = 600000（元） 可抵扣暂时性差异=300000（元）递延所得税资产余额= 300000×15%= 45000（元）（4）2013年年末账面价值= 3000001500000×2/15= 100000（元）年末计税基础= 1500000150

40、0000÷5×4 =300000（元） 可抵扣暂时性差异=200000（元）递延所得税资产余额= 200000×15%= 30000（元）（5）2014年年末账面价值= 1000001500000×1/15= 0（元）年末计税基础= 15000001500000÷5×5 =0（元） 可抵扣暂时性差异=0（元）递延所得税资产余额= 0（元）【答案解析】：3、2008年12月31日，甲公司将一台账面价值5000000元，已提折旧2000000元的生产设备，按3600000元的价格销售给乙公司。同时还签订了一份经营租赁合同将该生产设备租回，

41、租赁期为3年，未实现售后租回损益按平均年限法分3年摊销。（假定没有证据表明售后经营租赁业务以公允价值成交）要求：（1）计算未实现售后租回损益；（2）编制出售设备的会计分录；（3）编制收到出售设备价款的会计分录；（4）编制2009年年末分摊未实现售后租回损益的会计分录。【正确答案】：（1）未实现售后租回损益= 3600000（50000002000000）= 600000（元）（2）出售设备的会计分录：借：固定资产清理3000000累计折旧2000000贷：固定资产5000000（3）收到出售设备价款的会计分录：借：银行存款3600000贷：固定资产清理3000000递延收益未实现售后租回损益

42、600000（4）2009年年末分摊未实现售后租回损益的会计分录：借：递延收益未实现售后租回损益200000贷：制造费用 200000【答案解析】：4、2009年1月1日，甲公司发行每股面值1元的股票l200000股吸收合并乙公司，股票发行手续费及佣金50000元以银行存款支付。假设合并前，甲、乙公司同为宏达集团的子公司，合并当日已办妥有关资产转移及股权转让手续，不考虑其他因素的影响。合并交易发生前，双方的资产负债表如下：资产负债表（简表）2009年1月1日金额：元项目甲公司账面价值乙公司账面价值乙公司公允价值银行存款1 200 000300 000300 000应收账款600 000600

43、000500 000存货800 000700 000850 000固定资产3 900 0002 000 0002 200 000无形资产200 000200 000资产合计6 500 0003 800 0004 050 000短期借款1 400 000900 000900 000长期借款2 500 000900 000900 000负债合计3 900 0001 800 0001 800 000股本1 700 0001 250 000资本公积股本溢价400 000300 000盈余公积300 000250 000未分配利润200 000200 000所有者权益合计2 600 0002 000 0

44、002 250 000负债与所有者权益合计6 500 0003 800 0004 050 000要求：（1）编制甲公司吸收合并乙公司的会计分录；（2）计算甲公司合并后的资产、负债和所有者权益金额。【正确答案】：（1）甲公司吸收合并的会计分录：借：银行存款300000应收账款600000存货700000固定资产 2000000无形资产200000贷：股本1200000资本公积 800000短期借款 900000长期借款 900000借：资本公积 50000贷：银行存款 50000（2）甲公司合并后的资产、负债和所有者权益金额：资产= 6500000+ 380000050000= 10250000

45、（元）负债= 3900000+1800000 = 5700000（元）所有者权益= 102500005700000 = 4550000（元）【答案解析】：5、甲公司2009年1月1日取得乙公司90%的股份，长期股权投资成本为l730000元，股权取得日乙公司可辨认净资产的公允价值为l800000元（假设投资日乙公司净资产的公允价值等于账面价值）。2009年乙公司实现净利润500000元，按净利润的10%提取法定盈余公积50000元，按净利润的60%向投资者分派现金股利300000元。甲公司的长期股权投资采用成本法进行日常核算。2009年12月31日，甲公司、乙公司有关资料如下：单位：元项目甲公

46、司乙公司长期股权投资乙公司l 730 000股本2 300 0001 550 000资本公积250 000100 000盈余公积1 400 000180 000未分配利润550 000170 000所有者权益合计3 500 0002 000 000投资收益乙公司270 000净利润1 000 000500 000年初未分配利润l50 00020 000提取盈余公积l00 00050 000支付股利500 000300 000年末未分配利润550 000170 000要求：（1）按权益法调整对乙公司的长期股权投资，并编制有关的调整分录；（2）计算甲公司调整后的“长期股权投资乙公司”项目金额；（3

47、）编制甲公司对乙公司权益性投资及投资收益的抵销分录。【正确答案】：（1）调整分录：借：长期股权投资乙公司450000贷：投资收益450000借：投资收益270000贷：长期股权投资乙公司270000（2）调整后的长期股权投资（乙公司）=1730000+450000270000= 1910000（元）（3）抵消分录：借：股本1550000资本公积 100000盈余公积 180000未分配利润 170000商誉 110000贷：长期股权投资 1910000少数股东权益200000借：投资收益 450000少数股东损益50000未分配利润年初20000贷：提取盈余公积 50000向投资者分配利润30

48、0000未分配利润年末170000 2011年10月真题 一、单项选择题1、依据我国企业会计准则规定，企业记账本位币一经确定（）。A.可以随意变更B.可以变更，但要说明变更的原因和理由C.不得随意变更，除非企业管理当局做出决定D.不得随意变更，除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化【正确答案】：D【答案解析】：25页第4段。“依据我国企业会计准则规定，企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化。”2、企业的某台设备原值为100万元，当期及以前期间计税时允许扣除的折旧为30万元，目前该设备尚有6成新，公允价值为45万元，该设备的计税基础是（）。A.45万

49、元B.60万元C.70万元D.100万元【正确答案】：C【答案解析】：71页计算公式。“某一资产负债表日资产的计税基础= 该项资产成本该项资产以前期间已税前列支的金额”。3、企业应在应纳税暂时性差异产生当期，将其对所得税的影响确认为（）。A.应交税费B.递延所得税负债C.递延所得税资产D.递延所得税收益【正确答案】：B【答案解析】：74页倒数第2行。“在应纳税暂时性差异产生当期，将其对所得税的影响确认为递延所得税负债。”4、在资产负债表日，当企业首次确认递延所得税负债时应编制的会计分录是（）。A.借：所得税费用递延所得税费用 贷：递延所得税负债B.借：所得税费用递延所得税费用 贷：应交税费C.

50、借：递延所得税负债 贷：所得税费用递延所得税费用D.借：应交税费 贷：所得税费用递延所得税费用【正确答案】：A【答案解析】：104页第36行。“在资产负债表日，企业首次确认递延所得税负债时，应借记所得税费用递延所得税费用账户，贷记递延所得税负债账户。”5、在分部报告中，企业披露的对外交易收入合计额必须达到合并总收入或企业总收入的（）。A.10%B.50%C.75%D.90%【正确答案】：C【答案解析】：145页倒数第2段。“业务分部或地区分部在满足10%的重要性标准确认报告分部后，企业应当计算所确定的各报告分部的对外交易收入合计额占合并总收入或企业总收入的比重是否达到75%的比例。”6、下列各

51、项中，与甲企业存在关联方关系的是（）。A.甲企业的联营企业B.与甲企业共同控制合营企业的合营者C.与甲企业发生日常往来关系的政府机构D.仅受国家控制而与甲企业不存在其他关系的企业【正确答案】：A【答案解析】：177179页。“关联关系的主要存在形式有：企业的母公司、企业的子公司、与该企业受同一母公司控制的其他企业、对该企业实施共同控制的投资方、对该企业实施重大影响的投资方、企业的合营企业、企业的联营企业、该企业的主要投资者个人以及与其关系密切的家庭成员、该企业或其母公司的关键管理人员以及与其关系密切的家庭成员、该企业主要投资者个人、关键管理人员以及与其关系密切的家庭成员控制或共同控制或施加重大影响的企业。”7、售后租回融资租赁业务中，对出售资产的