某建筑设计公司的应收账款管理问题研究

1、某建筑设计公司的应收账款管理问题研 究杨晓菲吉林省工程技师学院摘要：企业的资金能否良好的运转，经营活动能否顺利进行，企业应收账款的管理就 变得尤为重要。上市公司作为中国经济增长的重要力量，对应收账款的管理方而 则复杂得多。良好的应收账款管理可以提高资金回流量，减少机会成本，降低经 营风险，它不仅影响到企业的经营，还将影响到股东的利润分配问题。上市公司 的应收账款管理应该有一个完整的管理体系。关键词：上市公司；应收账款;管理;问题;研究;作者简介：杨晓菲仃963. 02-),女，汉族，本科，副高级会计师，研究方向为 财经专业教学。1企业应收账款管理概述应收账款管理指从销售方将产品或劳务以赊欠销售

2、的方式提供给购买方，到账 款实际到账或未收回形成坏账整个过程的管理。销售方采用系统、科学的手段， 对应收账款从产牛到收回的全过程进行管理。就是为了能够及时收回购买方的欠 款，让本应归属于售货方企业的资金能够及吋冋笼，它对企业发生业务后的后 期治理起到了决定性作用。应收账款对企业的影响很大，如果能够对应收账款进行合理的管控，有助于企 业的发展，让企业的在未来的发展中有很大的优势，让企业的竞争力能够得到 提咼。1.1提高资金回流量对企业的应收账款的管理应该更加的科学与合理，这样可以让企业的现金流增 多，让坏账发生的概率降低，企业的流动现金也得到提升。1. 2减少机会成本 假如企业在应收账款方面的管

3、理不到位，只是想把销售额提升上去，这样就会 出现在应收账款方面的成木浪费的现象。由于这种销售方式并未增加销售收入, 导致在这个过程屮会让企业出现税金等现金流出。1. 3降低经营风险在企业报表中不难发现，应收账款金额最大，夸大经营业绩，可能导致企业风 险增加。企业有效控制应收账款的规模和金额，避免夸大销售，降低业务风险在 一定程度上，使企业对未来发展的理性分析设施。2应收账款管理现状2.1应收账款占营业收入比例不断升高应收账款与营业收入的比例反映了一定期间内收回应收账款的效率和亏损程度， 也可以看岀企业应收账款的风险控制水平。某建筑设计股份有限公司2014-2016 年应收账款 193904.

4、00、314592. 00、469996. 51 万元，营业收入 311044. 00、 328889. 00> 375553. 10万元，应收账款占营业收入的比例62.34%、95.65%、 125.15%o应收账款数额呈逐年上升趋势。说明公司的应收账款风险控制水平在下降，该企 业的营业收入也呈现逐年上升趋势，应收账款占营业收入的比例变化非常大。2. 2应收账款变现能力差应收账款的周转率可以判断收账速度，坏账损失，偿债能力;周转天数可以判断 企业的变现能力。周转率，周转天数和流动比率速动比例又构成衡量企业短期偿 述账务能力的重要财务指标。公司2014年-2016年应收账款周转率2. 9

5、245、 12934、0.9566。应收账款周转率一直下降，表明企业收账速度慢，坏账损失多, 资产流动慢，偿债能力弱。公司2014年-2016年应收账款周转天数123. 0979> 278.3362、376. 3328变化比 较大，表明企业在应收账款变现能力不但没有提高，反而出现下降的迹彖。流动 比率1.2857、1.23k 1. 176,流动资产达到流动负债两倍以上时，企业的资产 结构处于良性状态。2014年-2016年的流动资产始终未达到2:1,说明公司存在 一定的偿债风险。速动比率1.1697、1.1566、1. 1241,传统经验认为，速动比 率维持在1:1左右较为正常，速动比率

6、超过了 1:1,企业的短期偿债风险较大。2. 3客户分散，出现坏账的风险增加由于公司主要经营建筑装饰工程设计、景观设计、家具设计、工艺美术品设计等, 所以，其产品用户来自众多行业，客户较为分散。这决定了公司的应收账款分布 也较分散o2016年期末对前五名客户情况统计。客户1:账面余额55765. 43万元、 坏账准备4454. 77万元、年限1年以内1-2年、占总金额比例10. 73%;客户2:账 面余额17755. 34万元、坏账准备1396. 44万元、年限1年以内1-2年、占总金 额比例3. 42%;客户3:账面余额13913.86万元、坏账准备4174. 15万元、年限 2-3年、占总

7、金额比例2. 38%;客户4:账面余额11877. 18万元、坏账准备641.67 万元、年限1年以内1-2年、占总金额比例2.29%;客户3:账面余额9720万元、 坏账准备62& 5万元、年限1年以内1-2年、占总金额比例1.87%;总计:账面余 额109031.83万元、坏账准备11295. 54万元、占总金额比例20. 98%;公司应收账款客户前五名之和仅占总额的20. 98%o这种应收账款分布分散的特 点，一方面使应收账款管理难度下降;另一方面，却使应收账款逾期或出现坏账 的风险增加。2.4应收账款与流动资产比例不断升高一般企业的应收账款和流动资产的比例低于1:3偿债风险较低

8、。公司2014年 -2016年应收账款与流动资产比例，应收账款净额分别为193, 903. 91万元，314, 591.87万元，469, 996.51万元，与流动资产的比例分别为79.95%、79.15%、 81.6%。报告期各期末，公司应收账款余额较大、占流动资产比例较高，主要系 建筑装饰行业按工程进度支付工程款的结算方式所致:公司按甲方及监理单位确 定的工程量确认收入，甲方通常是在已确认了工程量的完成度再支付工程阶段 性的进度款。加上工程进度的确认与实际打款中间有一定程度时间上的延迟，就 会造成己经被确认的工程量与之相对应的工程款项没能全额或者实时的收到从 而形成了应收账款。呆账是应收账

9、款管理的重要部分。公司2014-2016年应收账款的呆账情况。从应 收账款的呆账可以看到，企业呆账减少后乂增加，企业经营存在一定的风险。由 于经营管理人员更多将员工绩效与销售业绩直接挂钩，对回款与否并没有硬性 规定，导致作为执行层的销售人员将大部分精力都放在销售和签订合同上，对 催款的积极性和主动性大幅度降低，出现了对账不及时、催款不力的情况，形成 了大量难以收回的应收账款，给企业带来沉重的财务负担。3应收账款管理中存在的问题3.1缺乏对应收账款管理的重视公司z所以出现坏账风险增加，应收账款占营业收入比例不断升高，变现能力 差等现状，都是由于缺乏对应收账款管理的足够重视。由于公司2014-20

10、16年的 流动资产始终未达到2:1,速动比率超过了 1:1,导致企业的短期偿债风险较 大。公司在应收账款的事前、事中管理过程中，管理人员特別是参与其中的财务 管理人员缺乏对客户所处的宏观环境及市场地位的判断;有些赊销企业表面看上 采购量尚可，但所处的行业己经衰退。如果管理层不能意识到这一点审时度势， 无疑将会给企业造成应收账款的潜在风险。在风险管理理论方面存在重销售收入, 轻应收账款风险的倾向。在企业营销政策的考核方面便体现了这一点，销售收入 指标的权重占到了 70%,新客户开发指标占到20%,而资金回笼指标权重只占到 了 10%。工资绩效缺乏正确引导营销人员转变销售理念。更多的绩效仍为重销售

11、 而轻回款。3.2缺乏对客户信息的统一集中管理公司应收账款前五名客户的应收账款之和仅占应收账款总额的20. 98%。出现的 逾期及呆账的原因不仅是客户分散，还有大多数为对客户的信息了解不及时或 者了解不充分。目前公司对客户进行了信用评级分类管理，但不能对客户信息做 到及吋跟踪并更新，没有根据客户的最新动态对客户的信用等级做岀调整。这样 就无法准确的确定客户的信用评级，不能全面的了解应收账款的收回情况以及 客户的信用水平，对企业应收帐款的收回和管理加大了难度。不利于公司良好的 运行。3.3企业内部会计核算不正规公司的会计核算，以建造合同的成本为主要内容，在改革前购进的资产和改革 后施工领用的资产

12、，会计科目设置会发生很大变化。“营改”z后，会计科目增 加，会计核算也会变得比较复杂。公司报告期各期末，应收账款余额较大、占流 动资产比例较高，主要系建筑装饰行业按工程进度支付工程款的结算方式所致。 在实践工作中，公司同时经营多个工程，纳税时间无法统一进行，则需要企业 分开核算，之后再进行纳税申报，这就加大了操作的复杂程度。3. 4缺乏对呆账、坏账处理措施公司呆账较多，且呈上升趋势，应收账款管理催收执行不利。虽然在赊销h常管 理制度对财务部制定了相关规范，但也有可待完善之处。逾期货款及坏账发生后, 缺乏处理力度。虽然在坏账发牛之后，企业能够按照会计制度的相关规定对坏账 做岀处理，但是，却很少对

13、导致坏账岀现为企业造成损失的直接责任者进行处 罚，或者未能及采取法律的手段维护公司的利益，这样就存在应收账款出现呆 账、坏账的风险加大。4完善公司应收账款管理的措施4. 1强化对应收账款的监督与管理在生产销售的过程中，企业销售员工一般会根据业务产品的实际情况，确定消 费者的信用状况，评估实体状况的信用。在这个过程屮，除了以客户提供的信贷 证明等资质作为客观依据外，很多地方都需要销售人员根据经验进行主观判断， 在一个项目的各个环节中，主观判断在决策中所占权重过大，不仅会岀现判断 偏差、判断失误的可能性，甚至会给徇私舞弊、收受回扣等违规行为大开方便之 门。所以，公司需要严格审批批准贷款和应收款项，

14、应该在本次特别审批的最高 期间发生应收账款的时间收回，以减少公司的坏账债务机会。对于徇私舞弊、收 受回扣等违规行为，应该制定相应的惩罚制度，追究其责任。4.2建立应收账款客户信用评级分类管理制度公司的大型客户较多，而中型企业和小型企业的客户较少，建立一个专门的部 门去处理客户的信用状况的了解与分析，将会带来很高的固定成本。因此针对公 司的特殊情况，建议由销售部和商务部共同承担客户资信调查、建立数据库的工 作，其中销售人员负责客户相关资质证明、信用证明的信息采集、调查，商务人 员负责相关信息的整理、分析、存档并建立数据库。通过对客户进行信用评级分 类管理，商务人员最终会对是否给予客户信用额度做出

15、结论，这里需要注意的 是，商务人员将对自己的信用结论负责，而销售人员应该绝对认可商务部的结 论。除新客户的信用状况调查外，老客户的信用额度也不是一成不变的，客户的 每一次交易履行情况在数据库中都有详尽的记录，对于业务量大、付款及时的长 期合作客户可以放宽信用期限和额度;对于有付款逾期的客户应考虑减少信用期 限和额度;对于客户主动提出的放宽交易条件的客户应重新进行调查、分析。4.3加强应收账款的内部审计内部控制应收账款作为流动资产屮最重要的一部分，在企业管理过程屮起着至关重要的 作用。加强应收账款内部审计对公司来说很重要。内部审计部门应对各种与应收 账款管理有关业务进行检查，应重点关注有关应收账款的审计计划，是否设计 合理，对虚假的会计资料进行排查，保证应收账款的真实性。对应收帐款明细表 加以重视，不断更新，从表中总结应收账款的实吋情况，及吋反馈给公司决策 者，为进行客户信用评级分类做基础内部审计部门还可以制定定期岗位轮换制 度，这样可以有效的防止徇私舞弊现象，也让继任者能够及时发现业务中存在 的问题。4.4加强对呆账、坏账管理措施无论企业如何制定控制制度，都无法避免呆账、坏账的出现。所以，公司应该一 直对这类问题保持警惕，并且用更加谨慎的理念去考虑问题，对呆账、坏账会发 生的几率进行预判，提出相应的解决办法。公司的财务部门能及时提供到期及逾 期货款，建立财务