浅议工薪层个人所得税合理避税筹划方案

1、浅议工薪层个人所得税合理避税筹划方案中图分类号：f812文献标识：a文章编号：1009-4202 (2013) 08-000-02摘要税收是国家为了实现其职能，利用政治权利，按 照法律的规定取得财政收入的一种重要形式。而在众多的税 种中，个人所得税是财政收入的主要来源之一。因此，作为 公民，必须尽到公民的依法纳稅的义务，但是在纳稅时可以 选择合理避税。本文从实际出发，浅谈工薪层个人所得税的 避稅方案。关键词个人所得税合理避税筹划方案随着我国社会的发展和人民生活水平的提高，个人的收 入来源也越来越多，与之相应的个人所得税的纳税义务人也 越来越多。然而，收入偏低的工薪阶层从自己本身相对较少 的工资

2、中拿出一部分来缴纳个人所得税，还是有点舍不得。 因此，想方设法的在合法的情况下合理避税，成为目前热议 的话题。就目前而言，对于那些工薪阶层以缴纳个人所得税 为主。个人所得税的征税范围包括公民的工资、薪金所得，、 奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇 有关的其他所得等。面对如此繁多的纳税项目，作为工薪阶 层的个人，应该如何让筹划纳稅方案，才能减轻自己的税负 呢？因此，有必要先了解一下个人所得税的有关知识。一、纳税筹划纳税筹划是指纳税人在履行纳税义务的基础上，运用投 资规划和理财的知识进行统筹规划，它具有合法性、灵活性 等特点，总的来说纳税筹划的目的是帮助纳税人进行合理的 避税降低

3、纳税人的纳税义务。通过优化纳稅方案，选择适合 自己的目前实际情况的税收筹划方案进行纳税，以取得纳税 人正当的权益，从而减少纳税人的税负负担，这是法律所允 许的，这样一来，相同的收入通过避税筹划，所承担的税负 也是不一样的，因此，针对不同的税收项目进行合理的避税 规划，既满足了纳稅人依法纳稅的义务，又能够最大限度的 为纳税人节省纳税支出，达到共赢的局面。二、偷税与合理避税的区别偷稅与避稅是两个截然不同的概念，前者是属于违反税 法的行为，是法律所不能容忍的。而后者则是在法律允许的 情况下，通过合法手段来达到减少纳稅义务的行为。而偷税 漏税则不同，这种行为违反了税法的有关规定是，触犯法律 的行为。随

4、着中华人民共和国税收征管法的颁布和实施, 国家加强了税收方面的征管力度，同时加大偷税漏税和逃税 的惩罚力度，而对于纳税人特别是工薪阶层的纳税人来说， 通过税收筹划来减少纳税负担，是目前研究的主要问题。因 此，接下来结合实际情况对浅谈工薪阶层的个人所得税的税 收筹划方案。希望能给正在研究合理避税筹划方案的工薪阶 层提高帮助。三、工薪阶层个人所得税的避税筹划方案1、实行"双薪”制度，均衡工资收入和年终奖金所得我国目前个人所得税法采用的是九级超额累进稅率来 计算个人所得税。如果工薪阶层的全年收入比较稳定，就可 以通过税收筹划，减轻稅负。因为公民的工资收入项目越高, 稅率就越大，所必须缴纳的

5、个人所得税也就越多，因此，为 了能够合理避稅，必须均衡其工资收入和奖金所得。以梁某为例，结合个人所得税法，计算工资、奖金变动 对纳税额的影响。假设梁某全年的收入之和为24000元为基 点，其中月工资为6000元，年终奖金为18000元。1. 当梁某的收入由24000增至29000时，即增加一档税 率工资，该如何纳税？(1)增加部分计入工资，工资由6000 元增至11000元，工资纳税额950元( 11000-3500) x20%-555,奖金纳税额540元(18000x3%),梁某累计纳 税1485元。(2)增加部分计入奖金，工资纳税额145元(6000-3500) x10%t05,奖金纳税

6、2195 元(18000+5000) x 10%-105, 梁某累计纳税2440元。因此，增加的收入应该计入工资计 算。2. 当薪金由24000元增加31000元至55000元时，又该如何纳税?(1)增加部分计入工资，工资由6000元增至37000元, 工资纳税额 7370 元(37000-3500) x25%-1005,奖金纳 稅额不变540元(18000x3%),梁某累计纳税7910元。(2)增加部分计入奖金，工资纳税不变145元 (6000-3500) x 10%-105,奖金纳税 4795 元(18000+31000) xio%-105),梁某累计纳税4940元。结果是增加薪金应 该计

7、入奖金范围。工资与奖金在此段范围内增减变动的纳稅临界点在哪 里？因此假定纳稅临界点的薪金总额为x,则有： (x-3500-18000) x25%-1005 + ( 18000x3%)二(6000-3500)x10%-105 + (x-6000) x 10%-105解之得 x=37466. 7 (元)也就是，当薪金总额在24000元至56500元范围变动时: 纳税平衡点为37466. 7元，当薪金总额等于37466. 7元，增 加的部分计入工资或计入奖金纳税额相等，薪金总额小于 37466. 7元时，增加部分应该计入工资，薪金总额大于 37466. 7元时，增加部分应该计入奖金。因此，通过以上分

8、析，工资与奖金在此段范围内波动时,会存在一个纳稅临界点，在进行稅收筹划时，要寻找工资奖 金增减变化平衡点，合理确定年终奖发放数额的范围，确定 怎样发年终奖能够使纳稅人的稅负最轻，避免出现虽然多发 了奖金，但是实际到手的收入却减少的现象，达到合理避税 的目的。2、适当将部分工资纳入公司福利范围我国税法明确规定，企业给员工发放的各种福利费用， 员工的救济金和抚恤金还有社会保险等都是可以享受免税 的待遇，这是为了鼓励企业能够改善员工的工作福利，提高 员工工作积极性所规定的。因此，企业可以通过降低员工的 工资薪金，将多余的部分用来提高员工的福利待遇和社保基 金的缴纳，这样可以有效的减少工薪员工的个人所

9、得税。目 前，企业惯用的做法有以下几种：第一，企业购置车辆，免 费接送员工的上下班，这样既可以减轻员工出行的困难，又 可以让员工享受公司的待遇，减少员工上下班的交通费用。 第二，企业为员工及其子女提供教育补助金，在单位任职的 员工，可以享受企业的免费培训，进一步学习专业知识，提 高专业技术水平，同时，有子女的职工可以享受企业为其提 供的子女教育补助金的等；第三，为职工提供免费的食宿， 这是目前许多企业常用的方式，企业为了提高员工的福利待 遇，建立专门的食堂和宿舍提供给员工享受；第四，为员工 提供办公所需用品，比如说电脑，手机等等。第六，增加员 工的社保基金，企业为员工购买社会保险是企业应该做的

10、 事，而适当的减少工资的发放，增加社保金的缴纳，比如说 住房公积金和养老保险等。通过以上几个项目，一方面，企 业不增加任何开支，而提高企业的福利待遇，提高员工的工 作积极性和主动性，吸引更多的人才。另一方面，因为这些 项目都是税前扣除的，员工享受了企业为其提供的各种福 利，又能减少自己应该承担的税负，达到共赢的目的，何乐 而不为呢？3、对于劳务报酬所得、利息、财产租赁所得等收入来 源，可以选择分次纳税和转移支出法在个人所得税税法中规定，对于劳务报酬所得、利息、 财产租赁所得等收入应该是按次进行纳税，如果一次性取得 收入，就得按照所得金额申报纳税，因此，如果可以将一次 性收入分为多次取得，就可以

11、选择进行多次扣除，从而减少 稅负。在劳务报酬方面，还有可以用转移费用的方法来减少 稅负，也是就为他人提供劳务取得报酬的公民，可以考虑由 对方支付其中需要花费的部分，减少劳务报酬，比如说，谢 某为某公司特制一个柜子而取得一定的劳务报酬，此时，谢 某可以要求某公司提供食宿，或者要求用人为谢某购买工作 中需要的工具，这样可以通过减少劳务报酬，将自己需要开 支的部分转移给公司，这样虽然谢某到手的报酬减少了，但 是却减少了自己应当承担的税负，实际收入却增加了。4、适当的通过捐赠减少需要缴纳的税额我国为了鼓励公民积极投身到公益事业中，为公益事业 的发展献出自己的一份爱心，稅法中就明确规定，如果个人 通过非盈利组织比如说红十字会、壹基金等社团，向贫困地 区或者为了支持教育事业所捐献的部分资金，前提是捐赠金 额不超过应纳税额的百分之三十的部分，不计算入个人应纳 税额中，这一规定旨在防止某些不法分子通过捐赠作为谎言 来进行偷税漏税的违法行为，又能鼓励个人的爱心行为。因 此，在这一部分的纳税筹划中，只要严格按照以上的规定进 行捐赠，一方面可以在有能力的情况下为公益事业捐献自己 的一份力量，又能免缴一部分自己应该承担的个人所得税。从根本上讲，国家税收优惠通过这一政策，也是为了鼓励更 多的公民投身于公益事业中，既可