工程项目财务管理

1、项目部财务管理刘楚华财务管理对企业来说就是研究企业对资金的筹集、计划、使用和分 配，采取项目法施工的施工企业所属工程项目部，与工业企业的生产车 间有着相似之处，并不具备企业法人资格，其财务管理有其局限性，但 工程项目是施工企业为生存和发展而获取利润的主要来源，因此项目财 务管理应着重研究资金的筹集和如何控制合理使用，确保现金的最大净 流入量，也就是取得最佳经济效益。 下面是中港二航局润扬大桥 C1 标项 目部为提高经济效益而加强财务管理的具体做法：一、资金的筹集企业的营运需要启动资金，在持续经营的过程中，必须及时回收资 金，在资金运转困难时，也需要一定资金的补充，工程项目的资金来源 主要是动员

2、预付款、材料预付款和工程进度款，其次是劳务分包，材料 采购招标过程中收取的各项保证金及暂扣的尾款、延付款，最后是在生 产过程中取得的利润。1、启动资金 润扬大桥是交通部和江苏省政府主要领导直接关注和关心的国家重 点工程，资金来源充足，在施工合同规定首期支付动员预付款为合同总 价 15 的 70，条件是向业主提供等额银行动员预付款保函， 待施工单 位主要人员和施工设备进场后再付合同总价的15的 30的动员预付款。项目部拿到施工合同后，积极与当地银行联系，利用银行之间的竞 争，采取全额反担保、 资料传真后补原件的方法， 在扬州建行办理了 2775 万元动员预付款保函，及时收到了与保函相同金额的启动

3、资金。本项目 的动员预付款与其他项目所不同的一是比例大，如有的项目为5，有的为 10；二是不扣除暂定金，按合同总价的 15；三是开始扣回预付 款的时间较长，完成工程总造价的 30以后开始扣回。2、资金回收 施工合同签订后，公司组织成立项目部，并组织人员、设备进场筹 建临时设施，购买主体工程所需和施工措施所需的各种材料，按工程施 工图纸精心组织施工，逐步形成主体或临时工程形象进度，根据合同每 月 25 日前申报当月的工程进度， 并申请中期支付， 所报出的报表先由监 理工程师签字，然后转交指挥部工程部、计划部、总指挥审查签字后付 款，合同规定的付款期限是 21 天。本项目中期支付的特点：一是付款期

4、 限较长，审查签字的部门多，如果哪个部门经办人正巧出差，拖的时间 会更长，为防止延付时间过长，项目部采取的措施是跟踪报表到了哪个 部门的方法，代为传递，这样确保了中期支付款的及时支付；二是中期 支付不足 50万元不予计量， 顺延至下月支付； 三是工程质量保证金在工 程进展到 50之前扣足， 每期按工程价款的 10扣留，扣至合同价款的 5为止；四是每期按 2扣留优质优价金，待单项工程的质量等级评定 后确定该单位优价金是否返还并给予优质优价奖，限额是 2。3、借款在工程进展到 30以后，业主开始以中期支付款的 30加速扣回动 员预付款，在工程进行到 3050期间，每月的中期支付款只有工作量 的 5

5、8 ，有时上月完成工作量所收工程款不足以备料或完成当月的工作 量所需资金，每当此时，项目部就向业主申请支付材料预付款，合同规 定，业主仅支付尚未完工项目所备材料款（凭发票复印件）的 70，并 在未来 3 个月内扣完，我们坚持一边被扣，一边继续申请后续材料预付 款，这种借款不需支付利息，无筹资成本，有利于我们的资金周转。4、其他资金来源 本项目的其他资金来源包括劳务、材料供应的投标履约保证金、劳 务、材料应付款及扣留的质保金，另外还有工程本身实现的利润。本项 目由于政治影响大，资金有保障，想参与大桥建设和供应材料的企业单 位或个体户多，但项目部坚持采取招投标方式确定劳务和材料供应商， 并坚持在交

6、标书前交付 15万元的投标保证金， 中标后再交付 210万 元的履约保证金。实践证明，这样做不仅可以约束分包单位和供应商认 真履行合同和投标文件的承诺，同时也解决了项目部暂时的资金不足， 本项目部开工至结束各项保证金一般保持在 60 万元左右， 在劳务、材料 供应中明确了结算付款期限以及质保金的比例和付款时间，劳务协作合 同每月结付 80，完工后结算，材料供应的结算期为 16 个月，质保 金的比例根据项目不同分别为 5或 10，扣留时间为半年或壹年，这 几项资金施工期间一般在 200至 500万之间。以上几项资金来源在资金 周转中起到了一定的作用，尤其在施工后期更显重要。当工程项目所实现的利润

7、（含上级管理费）大于 5（质保金的比例）时，所实现的利 润可作为生产资金的补充，反之就是占用了资金，在工程后期就需要上 级主管单位投入资金来完成合同规定的工程内容。二、资金的使用项目部的资金使用就是由资金变存货、在建工程、形象进度，再通 过收取进度款变现，如此循环反复的投入产出过程，项目部财务管理应 从如何使资金在每一个过程中增值，也就是成本费用控制，怎样尽量多 地用后一个过程的资金支付前一个过程的投入， 也就是减少存货的数量， 这就是提高资金的使用效率。1、存货管理 在施工单位，存货包括库存材料和在建工程，库存材料是指尚未用 于工程施工而在仓库或者堆场上存放的材料，在建工程指尚未形成工程 形

8、象进度或砼强度尚未达到标准的形象进度，项目部为使存货占用资金 降低到最低限度，采取的主要措施是存货转嫁，具体做法是：通过大宗 材料供应招标确定供应单位，在供应合同中规定砂、石料按搅拌站的砼 及配合比计量，一个月结算一次，在供应商堆场库存料不计，这样砂、 石料的库存为零，水泥、外加剂、钢材的结算期也是 12 月，结算时基 本上已用于工程上去了，库存也基本上保持为零，其他零星材料也是急 用时再买，库存量极少，在整个工程的施工中仅在建工程占用了少量的 资金，一般为平均月工作量的 20约 100 万元。2、成本费用控制 为了使工程获得较高经济效益，使资金在运动中不断增值，除优化 施工方案，采用经济科学

9、的施工措施，连续作业加快进度节省固定费用 之外，成本费用的控制也非常重要。（1）人工费：单项工程劳务全部通过公司劳务公司进行招标，项目 部无临时工，另因工作需要劳务时在劳务队伍中借用，按 25元8 小时 计算，单项工程劳务合同规定工期，工期提前采取激励政策，对整个工 期提前起到了较大作用，工资含量按公司下达的 6.5 的含量指标总体 控制，并确保略有节余，由于控制得力，在公司多数项目人工费亏损的 情况下，本项目人工费略有盈余。（ 2）材料费：材料费占工程成本的比重较大，一般在60左右， 材料费节约往往是项目经济效益的主要来源，因此，项目部十分重视降 低材料成本。首先充分利用买方市场及本工程政治

10、影响的优势全面采取 招标方式确定供应商，在确保材料质量的前提下，尽量压低价格；其次 是注重减少材料的损耗量及量差，如砂、石料、水泥按搅拌站记载的砼 方量及配合比加适量合理的损耗计量，在砼拌出之前的损耗量很小，又 如钢材采取定尺供应，采取检尺与过磅相结合的原则计量，定尺是根据 工程的需要而定，所以量差和损耗量极小；三是充分利用废旧材料，如 临时码头、横梁及钢箱梁支撑绝大多数是从荆州大桥运来的旧料，陆上 附墩的钢护筒是由主墩平台钢板卷制的，使用过后改制支撑钢管，边跨 0块支撑基础采用主墩割下来无法再利用的钢护筒等。（ 3）机械费：本工程的施工大部分在水上，陆上还有两个附墩，所 用施工设备多，而且水

11、下钻孔的间隔时间长，上部结构的钢筋及模板安 装的时间也长，使砼设备及为之服务的船舶停置时间较长，机械费的亏 损似乎在所难免，项目部为使机械费降低到最小程度，采取的措施一是 针对设备停置时间的长短确定不同的租金；二是采用多种租赁形式相结 合的办法，如公司内部有的内租，公司设备调剂不过来而经常性使用的 融资租赁，短期使用的采取经营性租赁；三是加快工程进度，提高设备 利用率；四是及时清退不需用的设备，采取临时租用和长短期租用相结 合。经过以上有效措施，在不影响工程进度的情况下，有效地降低了机 械费用。（4）税费缴纳：按章纳税是企业应尽的义务，工程项目涉及到的主 要税费种类有营业税、城市建设维护税、教

12、育费附加、印花税、个人所 得税等，根据工程项目所在地的不同，所缴纳的某些税费不尽相同，有 的项目在不同时期可能还有调整，这就要求会计人员熟练地掌握国家的 税法知识以及随时了解地方相关税务政策和地方收费政策的变动等。目 前我国有的税种征收并不严格，有的税种的税率具有一定的弹性，如印 花税应由签订合同的双方在合同签订地点各自缴纳，项目部不是合同的 主体，不应有缴纳的义务，又如城建税的税法规定税率为 1 7，是由 纳税人所在地还是纳税所在地来确定时有争论，我项目部利用城建税的 征收目的是维护城市建设， 我部工程虽在建制镇， 但工程地点在长江上， 已缴纳港务费、航养费等，工程招标时是按 1%考虑的为由

13、坚持按 1%交纳。 对于外加工构件、单项工程分包等，只要是在现场制作或在现场可以制 作的分包工程，其营业税等都应由总包单位统一交纳 , 分包单位必须在同 一税务局开具发票，避免重复交纳无法抵扣。三、资金的分配与效益 业主为了确保润扬大桥的建设资金，在签订工程承包合同时就与承 包商及其开户银行三方签订了资金监管协议，除上交规定的上级管理费 和合同规定的设备使用费外， 其他超过 10 万元的支出必须要有合同和发 票，承包商每月向开户行提供必须的付款依据，由开户行书面向业主报 材料。项目部为了充分发挥资金的使用效益，不搞本位主义，合理控制 使用，使资金在循环过程中不断增值。1、外紧内松本项目部对外单

14、位的分包工程款、 材料款、及设备使用费把关很严， 无预付款，应付款坚决按合同规定的期限，有的还可以合理延付一段时 间，但对内部单位却特别宽松，如基础公司、安装分公司、裕溪口分公 司等单位往往提前支付款项，甚至合同刚签订，尚未动工就支付全部款 项，给兄弟单位多次解决燃眉之急。2、上交款项 工程项目是公司利润和资金的主要来源，积极按规定上交公司各种 款项是项目部的义务。润扬项目部在整个工程施工期间，为认真履行这 一义务，急公司之所急，除按时交纳公司养老金、住房公积金、风险金、 工会经费等外，尽可能及时上交公司管理费。3、资金的其他效益 在当今竞争日益激烈的市场经济形势下，任何企业或个人无不考虑 资

15、金的回收期和经营风险的问题，资金充裕和雄厚在市场竞争时占有明 显的优势，协作工程付款及时可以享受优惠，材料供应以现金购买可以 享受现金折扣，本项目的劳务协作、材料采购与设备租赁费价格均较低 与资金信誉良好不无关系，这也是本项目获取最佳经济效益的主要原因 之一。四、资金流量计划与成本分析 项目部的财务报表因素不全，根据财务报表进行财务状况分析意义 不大。项目部所关注的是现金是否短缺，目标成本的执行情况，因此， 坚持编制现金流量计划表和进行成本分析是非常必要的。我部一直以来 就是根据季度施工生产计划和有关总承包、分包、材料供应、设备使用 等合同定期编制现金流量计划，然后根据现金的净流入量确定结余资金 的计划安排，如近期钢材价格平衡，预计不会涨价，就将资金定期存入 银行，如预测钢材可能涨价就加大库存量。对工程成本分析，我部也相 当重视，坚持每月经常性的一