会计学培训课程-财务会计报告ppt课件

1、 财务会计报告资产负债表资产负债表财务情况财务情况利润表利润表运营成果运营成果总总 账账明细账明细账第一节 财务会计报告概述一、财务会计报告的定义与种类一、财务会计报告的定义与种类一财务会计报告的定义一财务会计报告的定义 反映企业某一特定日期财务反映企业某一特定日期财务情况信息的文件；情况信息的文件； 反映企业某一会计期间运营反映企业某一会计期间运营成果信息的文件；成果信息的文件； 反映企业某一会计期间现金反映企业某一会计期间现金流量信息的文件。流量信息的文件。 对财务会计报告的定义的了解会计报表会计报表附注附注相关信息相关信息或资料或资料资产负债表资产负债表财务情况财务情况资产资产负债负债一

2、切者权益一切者权益利润表利润表运营成果运营成果收入收入费用费用利润利润现金流量表现金流量表现金流量现金流量现金流入现金流入现金流出现金流出会计报表会计报表一切者权益一切者权益变动表变动表一切者权一切者权益益权益添加权益添加权益减少权益减少反映企业某一特定日期财务情况反映企业某一会计期间的运营成果反映企业某一会计期间的现金流量 财务会计报告的定义是根据财务报告文件所反映的主要内容所给出的二财务会计报告的种类 按编报时间可分为年度财务会计报告和中期财务会计报告。会计报表会计报表附注附注相关信息相关信息或资料或资料资产负债表资产负债表财务情况财务情况资产资产负债负债一切者权益一切者权益利润表利润表运

3、营成果运营成果收入收入费用费用利润利润现金流量表现金流量表现金流量现金流量现金流入现金流入现金流出现金流出会计报表会计报表一切者权益一切者权益变动表变动表一切者权一切者权益益权益添加权益添加权益减少权益减少年度报告年度报告中期报告中期报告二、财务会计报告的构成 会计报表+附注+相关信息或资料会计报表会计报表附注附注相关信息相关信息或资料或资料资产负债表资产负债表财务情况财务情况资产资产负债负债一切者权益一切者权益利润表利润表运营成果运营成果收入收入费用费用利润利润会计报表会计报表会计报表：用以提会计报表：用以提供会计信息的表格供会计信息的表格报表附注：对报表报表附注：对报表信息的详细阐明信息的

4、详细阐明相关信息或资料：相关信息或资料：对报表的编制单位对报表的编制单位和根据等的阐明和根据等的阐明现金流量表现金流量表现金流量现金流量现金流入现金流入现金流出现金流出一切者权益一切者权益变动表变动表一切者权一切者权益益权益添加权益添加权益减少权益减少三、编制财务会计报告的根本要求一编制财务会计报告的质量要求 应遵照可靠性原那么：企业该当以实践发生的买卖或事项为根据进展会计确认、计量和报告，照实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠，内容完好。停停 虚伪虚伪会计信息会计信息财务财务会计会计报告报告二编制财务会计报告的时间要求二编制财务会计报告的时间要求 应遵照

5、及时性原那么的要求：应遵照及时性原那么的要求： 企业对于企业对于曾经发生的买卖或者事项，该当及时进展会曾经发生的买卖或者事项，该当及时进展会计确认、计量和报告，不得提早或者延后。计确认、计量和报告，不得提早或者延后。按规定时间及时提供各期的财务会计报告三编制财务会计报告的方式要求三编制财务会计报告的方式要求 财务会计报告编制终了后应依次编财务会计报告编制终了后应依次编定页次，加具封面，装订成册，加盖公定页次，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上该当注明企业称号、一致代章。封面上该当注明企业称号、一致代码、组织方式、所在地址、报表所属期码、组织方式、所在地址、报表所属期间等信息资料。并应由企业担

6、任人和会间等信息资料。并应由企业担任人和会计机构担任人等签名并盖章，以示对财计机构担任人等签名并盖章，以示对财务会计报告的真实性担任。务会计报告的真实性担任。四编制财务会计报告的其他要求四编制财务会计报告的其他要求 1. 1.编制财务会计报告前应进展财富清编制财务会计报告前应进展财富清查，并根据有关规定对清查结果进展处置。查，并根据有关规定对清查结果进展处置。 2. 2. 财务会计报告应采用一致规定的财务会计报告应采用一致规定的格式和内容及编制要求编制。做到内容完格式和内容及编制要求编制。做到内容完好、数字真实、计算准确，相关数字之间好、数字真实、计算准确，相关数字之间该当一致；与上期报告文件

7、的有关数字该该当一致；与上期报告文件的有关数字该当衔接。当衔接。第二节 资产负债表一、资产负债表的内容与格式一资产负债表的含义 反映企业某一特定日期财务情况的会计报表。二资产负债表的内容二资产负债表的内容 提供企业资产总额及其构造，阐提供企业资产总额及其构造，阐明企业拥有或控制的资源及其分布情况。明企业拥有或控制的资源及其分布情况。 反映企业负债总额及其构造，阐反映企业负债总额及其构造，阐明企业未来需用多少资产或劳务偿债以及明企业未来需用多少资产或劳务偿债以及偿债的时间。偿债的时间。 反映企业一切者权益总额及其构反映企业一切者权益总额及其构造情况，据以判别资本保值、增值情况。造情况，据以判别资

8、本保值、增值情况。 提供财务分析数据资料，借以评提供财务分析数据资料，借以评价企业的偿债才干。价企业的偿债才干。 三资产负债表的组成内容及表格三资产负债表的组成内容及表格格式格式1.1.资产负债表的组成内容资产负债表的组成内容 由表首和正表两个部分组成由表首和正表两个部分组成 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元资 产期末数负债和所有者权益期末数流动资产：流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款表表首首正表2.2.资产负债表正表的格式资产负债表正表的格式1 1账户式账户式 因其外表方式像因其外表方式像“T“T形账户而得名。形账户而得名。 资产

9、负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元资 产期末数负债和所有者权益期末数流动资产：流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款双方总计存在平衡相等关系双方总计存在平衡相等关系按“资产负债一切者权益原理，将资产、负债和一切者权益分左右两部分陈列二、资产负债表的编制方法 根据有关规定，企业编制的年度、半年度会计报表至少应反映相接续的两个会计期间的比较数据，即本期“期末数与“年初数上一会计期间期末数。这种方式的资产负债表称为“比较资产负债表。格式见下页一“年初数与“期末数的根本填列方法1. “年初数 的填列 普通可根据上年年末资产负债表上的

10、“期末数填列。 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元资 产期末期末数数年初年初数数负债和所有者权益期末期末数数年初年初数数流动资产：流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款 应收股利应付职工薪酬 应收利息应交税费 其他应收款应付股利 存货其他应付款 待摊费用预提费用可根据上可根据上年末资产年末资产负债表上负债表上的的“期末期末数填列数填列根据有关根据有关账户的期账户的期末余额直末余额直接或计算接或计算填列填列比较资产负债表比较资产负债表 2.填列填列“期末数的根本方法期末数的根本方法 1根据总账账户期末借方余额根据总账账户期

11、末借方余额直接填列。如直接填列。如“应收票据、应收票据、“应收应收股利等工程。股利等工程。 2根据总账账户期末贷方余额根据总账账户期末贷方余额直接填列。如直接填列。如“应付票据、应付票据、“应付应付股利等工程。股利等工程。3根据总账账户及其所属明细账根据总账账户及其所属明细账户期末余额分析填列。如户期末余额分析填列。如“一年内到一年内到期的非流动负债工程就是根据对期的非流动负债工程就是根据对“长期借款等账户所属的明细账户长期借款等账户所属的明细账户所反映的归还期已不满所反映的归还期已不满1年的长期借年的长期借款等情况的分析，根据有关明细账款等情况的分析，根据有关明细账户的余额填列的。见下例户的

12、余额填列的。见下例 【例】企业有【例】企业有X X、Y Y两项长期借款，两项长期借款，在编制资产负债表期间，在编制资产负债表期间，X X的归还期还的归还期还有有2 2年，而年，而Y Y的归还期还有仅有的归还期还有仅有6 6个月个月已非真正意义上的长期负债，而是已非真正意义上的长期负债，而是具有了流动负债的特征。就应将其具有了流动负债的特征。就应将其填入资产负债表的填入资产负债表的“一年内到期的非一年内到期的非流动负债工程栏。流动负债工程栏。长期借款 期末余额 100 000 长期借款X 期末余额 80 000 长期借款-Y 期末余额 20 000 还款期2年还款期6个月应填入资产负债表的“长期

13、借款工程应填入资产负债表的一年内到期的非流动负债“工程 4根据假设干总账账户期末余额计算填列。如“货币资金、“存货等工程 库存现金 期末余额 20 000 银行存款 期末余额 300 000 合计320 000应填入资产负债表的“货币资金工程 原 材 料 期末余额 540 000 消费本钱 期末余额 160 000 库存商品 期末余额 400 000 合计1 100 000应填入资产负债表的“存货工程 5根据有关明细账户期末余额计算填列。 如“应收账款和“预收账款 工程 应收账款A企业 期末余额 200 000 应收性质 应收账款C企业 期末余额 300 000 应收性质 应收账款B企业 期末

14、余额 40 000 预收性质 预收账款U企业 期末余额 80 000 预收性质 预收账款 V企业 期末余额 60 000 应收性质 合计560 000应填入资产负债表的“应收账款工程合计120 000应填入资产负债表的“预收账款工程 应付账款H企业 期末余额 100 000 预付性质 应付账款F企业 期末余额 140 000 应付性质 预付账款E企业 期末余额 6 000 应付性质 预付账款D企业 期末余额 100 000 预付性质 合计30 6 000应填入资产负债表的“应收账款工程合计120 000应填入资产负债表的“预收账款工程 应付账款W企业 期末余额 160 000 应付性质 又如“

15、应付账款 和“预付账款工程 二表中各工程“期末数的详细填列方法 第三节 利润表一、利润表的内容与格式一、利润表的内容与格式一利润表的含义一利润表的含义 反映企业在一定会计期间运营成果的会反映企业在一定会计期间运营成果的会计报表。计报表。二利润表的内容二利润表的内容 反映构成企业营业利润的各反映构成企业营业利润的各项要素内容，如营业收入、营业本钱和项要素内容，如营业收入、营业本钱和各项期间费用等。各项期间费用等。 反映构成企业利润总额的要素内反映构成企业利润总额的要素内容。如营业利润、营业外收入和营业外容。如营业利润、营业外收入和营业外支出投资收益等。支出投资收益等。 反映构成企业净利润的要素内

16、容。反映构成企业净利润的要素内容。如利润总额和所得税费用。如利润总额和所得税费用。 ( (三三) )利润表的格式利润表的格式利润表也是由表首和正表两个部分组利润表也是由表首和正表两个部分组成。成。四利润表正表的格式四利润表正表的格式 主要有多步式和单步式两种。主要有多步式和单步式两种。多步式利润表为企业所常用，其简化多步式利润表为企业所常用，其简化格式参见下页表。格式参见下页表。 利 润 表 会企02表 编制单位： 年 月 单位：元项 目本月数本年累计数一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 加：投资收益二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出比较利润表比

17、较利润表二、利润表的编制方法二、利润表的编制方法一一“本月数和本月数和“本年累计数的根本填列方本年累计数的根本填列方法法 1. 1.“本月数的根本填列方法本月数的根本填列方法1 1根据有关账户的发生额计算填列。如根据有关账户的发生额计算填列。如“营业营业收入工程为收入工程为“主营业务收入和主营业务收入和“其他业务收其他业务收入账户发生额之和；如入账户发生额之和；如“营业本钱工程为营业本钱工程为“主营业务本钱和主营业务本钱和“其他业务本钱账户发生其他业务本钱账户发生额之和。额之和。 2 2根据有关账户的发生额直接填列。如营业根据有关账户的发生额直接填列。如营业税金及附加、销售费用和管理费用等。税

18、金及附加、销售费用和管理费用等。 “投资收益账户为借方余额时用投资收益账户为借方余额时用“填列填列 利 润 表 会企02表 编制单位： 20年12月 单位：元项 目本月数本年累计数一、营业收入2 580 000 减：营业成本 1 460 000 营业税金及附加 80 000 销售费用 120000 管理费用 （以下略） 财务费用 加：投资收益二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出“本月数根据有关账户本期发生额填列 主营业务收入 期末余额 2 400 000 其他业务收入 期末余额 180 000 主营业务本钱 期末余额 1 360 000 其他业务本钱 期末余额 100 000 营业税金

19、及附加 期末余额 80 000销售费用 期末余额 120 000以下略 假设假设“投资收益投资收益账户为借方余账户为借方余额时运用额时运用“填列填列 利 润 表 会企02表 编制单位： 20年12月 单位：元项 目本月数本年累计数一、营业收入2 580 0024 080 00 减：营业成本 146000010 860 00 营业税金及附加 80 00 销售费用 120 000 管理费用 （以下略） 财务费用 加：投资收益二、营业利润 加：营业外收入2.“2.“本年累计数的根本填列方法本年累计数的根本填列方法 反映各工程自本年年初起至报告期末本月末止的累计发生数。 应根据上期如上月的“本年累计数加“本月数填列。 【例】星海公司111月 累 计 营 业 收 入 为21 500 000元见表115，12月份的营业收入为2 580 000元。到12月末的“本年累计数就是以上二者之和24 080 000元，见表116。其他累计数的计算依此类推。 二表中各工程二表中各工程“本月数的详本月数的详细填列方法细填列方法 第六节 会计报表附注 一、会计报表附注的定义一、会计报表附注的定义 是对在资产负债表、利润表、一切者权益变是对在资产负债表、利润表、一切者权益变动