浅论工资、薪金个人所得税新旧纳税差异

1、浅议工资、薪金个人所得税新旧纳税差异十一届全国人大常委会第二十一次会议通过了关于修改?个人所得税法 ?的决定，将工资、薪金个人所得税起征点由二审稿的 3000 元提高到 3500 元，于今年9 月 1 日起施行。重新公布的 ?个人所得税法?规定，工资、薪金所得以每月收入额扣除三险一金后，下同减除费用三千五百元后的余额，为应纳税所得额。此外，?个人所得税法 ?将现行的9 级超额累进税率调整为7 级，一级税率由 %5 降至 3%。新旧税率表比拟如下表格中加粗局部为改革后草案的税率：工资、薪金所得适用个人所得税超额累进税率表新旧比照级数应纳税所得额含税所得额税率 % 速算扣除数元一不超过 500 元

2、5 0 不超过 1500元3 0 二超过 500 元至 2000 元10 25 超过 1500 元至 4500 元10 105 三超过 2000 元至 5000 元15 125 超过 4500 元至 9000 元20 555 四超过 5000 元至 20000 元20 375 超过 9000 元至 35000 元25 1005 五超过 20000 元至 40000 元25 1375 超过 35000 元至 55000 元30 2755 六超过 40000 元至 60000 元30 3375 超过 55000 元至 80000 元35 5505 七超过 60000 元至 80000 元35 63

3、75 超过 80000 元45 13505 八超过 80 000 元至 100000 元40 10375 九超过 100000 元45 15375 从以上比拟表不难看出，此次个税改革的主要受益者为月收入在 2000 元以上的工薪阶层，局部高收入者的税负那么会适当增加。除此之外，未能免税的工薪族也能享受到税率结构调整带来的实惠。新税法将 9 级超额累进税率改为7 级，取消了 15%和 40%两档税率，扩大了5%和 10%两个低档税率的适用范围。与此同时，草案扩大了最高税率45%的覆盖范围， 将现行适用 40% 税率的应纳税所得额，并入了45% 税率，加大了对高收入者的调节力度。为了更加直观的比拟

4、新旧制度下的纳税差异，下面笔者将通过计算局部不同收入水平的纳税差异，绘制出差异比拟表。计算方法：应缴纳个税=月收入* 税率-速算扣除数步骤一：算出自己的应纳税额本人月收入-3500元个税起征点步骤二：在上表新的 7 级税率中，找到自己相对应的税率及速算扣除数步骤三：算出自己的个税应纳税额对应的税率-速算扣除数举例说明：例一：月收入 2500 元旧税制下 ：应纳税额 =2500-2000 *0.05=25 新税制下： 应纳税额 = 0 差异额 =25-0=25 因此，新制度下少交税25 元。例二： 月收入 4000 元旧税制下： 应纳税额 =4000-2000 *0.1-25=175 新税制下：

5、 应纳税额 =4000-3500 *0.03=15 差异额 =175-15=160 因此，新制度下少交税160 元。例三： 月收入 8000 元旧税制下： 应纳税额 =8000-2000 *0.20-375=825 新税制下： 应纳税额 =8000-3500 *0.2-555=345 差异额 =825-345=480 因此，新制度下少交税480 元。例四： 月收入 12500 旧税制下： 应纳税额 =12500-2000 *0.20-375=1725 新税制下： 应纳税额 =12500-3500 *=1245 差异额 =1725-1245=480 因此，新制度下少交税480 元。例五： 月收入

6、扣除三险一金后，下同20000。旧税制下： 应纳税额 =20000-2000 *0.20-375=3225 新税制下： 应纳税额 =20000-3500 *0.25-1005=3120 差异额 =3225-3120=105 因此，新制度下少交税105 元。计算过程再此不一一表述了，根据以上测算数据，改革后局部收入税负差异情况见下表：月收入扣除三险一金改革后纳税额改革前纳税额差异额2500 0 25 -25 3000 0 75 -75 4000 15 175 -160 5000 45 325 -280 6000 145 475 -330 7000 245 625 -380 8000 345 825 -480 10000 745 1225 -480 12500 1245 1725 -480 20000 3120 3225 -105 30000 5620 5625 -5 38600 7775 7775 0 50000 11195 11025 170 80000 21270 20925 345 100000 29920 28825 1095 下列图为根据上述表格列出的税负差异情况：从上图不难看出，免征额由2000 元调高至 3500 元后，月收入在 8000-12500 元之间的纳税人省