会计基础讲义(myself)

1、会计基础 主讲：罗俊杰会计科目v库存现金 ：核算的是企业保险柜中存放的现钱。 1、管理规则： （1）不得擅自“坐支”现金；（注：收支两条线） （2）不得公款私存和私设小金库； （3）不得“白条抵库”； （4）不得谎报用途，套取现金； 2、限额规定：存放35天企业正常所需量，对于交 通不便的单位，可存放515天所需量，但最多不 能超过15天。v银行存款：核算企业存入银行的各种存款 账户：（1）基本存款账户=1个（万能户，可取现，也可转账）（2）一般存款账户1个（只能转账，不能取现）（3）临时存款账户（4）专用存款账户v其他货币资金：企业除库存现金和银行存款以 外的资金。v一般包括：（多选题） （

2、1）外埠存款 （2）银行汇票存款 （3）银行本票存款 （4）信用卡存款 （5）信用保证金存款 （6）存出投资款v交易性金融资产：主要是指企业为了近期出售或回购，近期采用短期获利方式对该组合进行管理的金融资产。比如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。v投资收益：核算企业对外投资所取得的收益或发生的损失。v长期股权投资：指企业投出的期限在一年以上（不含一年）的股权性质的投资。 （1）目的：长期持有或控股的投资 （2） 核算方法： 成本法和权益法v应收账款：主要核算企业因销售商品或提供劳务等而应该向对方收取的款项或代垫的运杂费；v应付账款：主要核算企业因购买原材料、商品或接受劳务

3、供应等而应付给供货单位的款项；v应收票据：核算的是企业因销售商品或提供劳务等收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票；v应付票据：核算的是企业因购买原材料、商品或接受劳务供应等而开出并承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。v注：到底是应收还是应付站在不同的角度，即会计主体的不同，销售方应收，采购方应付v预付账款（资产类）：指按购销合同规定预付给对方的款项；eg:订金v预收账款（负债类）：买卖双方协议规定，由购货方预先支付一部分货款给供应方而发生的一项负债。即：购货方预先收到的款项；v对应关系： 应收收钱的权利债权资产类 预付收货的权利债权资产类 应付付钱的义务债务负债类 预收发

4、货的义务债务负债类 v应收股利：企业投资应收取而未收取的现金股利；v应收利息：企业的债券投资应收取的利息；v其他应收款：核算企业除了应收票据、应收账款以外的其他应收、暂付的款项，与企业业务无关的债权； 包括：（1）其他应收的各种赔款和罚款； （2）应收的出租物、包装物的租金； （3）应收的各种垫款； （4）备用金 （5）存出保证金；（6）其他 v坏账准备（备抵科目）：企业为应收账款、其他应收款等提取的坏账准备； 注：我国会计准则规定采用备抵法核算，可转回。v看到“准备”和“累计”要知道是资产类账户的备抵科目；v材料采购：核算企业已经购入但未验收入库的材料物资的实际成本，一般用于原材料按计划成本

5、计价的企业；v在途物资：核算企业已购入但未验收入库的各种物资的实际成本，一般用于核算库存物资按实际成本计价的企业；v原材料：核算的是生产产品而买的各种材料，工业企业会用到，商业不涉及；v材料成本差异：在计划成本计价法下，核算计划价与实际价之间差额v库存商品：已经验收入库等待销售的商品； 目的 科目 销售 库存商品v水泥 生产 原材料 建厂房 工程物资注：目的不同所使用的会计科目不一定相同v委托加工物资：指企业委托其他单位加工的物资，属于企业的而资产；（注：加工费计入其中）v周转材料：包括包装物和低值易耗品v固定资产：同时具有下列特征的有形资产 (1)为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的

6、； (2)使用寿命超过一个会计年；v累计折旧：指固定资产由于磨损和损耗而转移到产品成本或构成企业费用的那一部分价值，它是固定资产的备抵账户； (1)我国企业会计准则规定：当月增加的固定资产当月不计提折旧，当月减少的固定资产当月照提折旧，从下月起不再计提折旧。 (2)折旧方法：平均年限法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法。v在建工程：企业基建、更新改造等工程所发生的实际支出，工程完工达到预定可使用状态后转入固定资产，正在进行中的工程，完工时转入固定资产Eg:(1)建厂房先计入“在建工程”，完工后转入“固定资产”； (2)购入需要安装的设备，安装完毕交付使用转入“固定资产”； (3)不安装的设

7、备直接计入“固定资产”v固定资产清理：固定资产出售、报废、毁损时会用到的科目（第十章讲）v无形资产：指企业拥有或者控制的没有实物形态的而可辨认非货币性资产。 包括：专利权、非专利技术、商标权、著作权等。v 注:商誉不具有可辨认性，单独核算，不属于无形资产v在确定一项包含无形资产和有形要素的资产是属于固定资产，还是属于无形资产时，需要通过以哪个要素更重要作为依据加以判断来确定。v累计摊销：核算企业对使用寿命无限的无形资产计提的累计摊销，为无形资产的备抵科目。v长期待摊费用（资产类）指企业已经发生的但应由本期和以后各期负担的，分摊期限在一年以上（不含一年）的各项费用。v待处理财产损益（资产类）：用

8、来核算企业在清查财产过程中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损。（第七章讲）v注：只有计入到损益类的科目才会影响到当期利润。v短期借款：核算的是企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下的各种借款；v长期借款：核算的是企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上的各种借款；v应付职工薪酬：核算应付而未付给职工的各种薪酬；v薪酬即工资等各种酬劳，大多数企业先工作后付款，月末计算工资时肯定要付给职工的，因此叫“应付职工薪酬”，属于企业对员工的负债；v包括:(1)工资(2)福利费(3)五险一金(4)工费经费或职工教育经费(5)非货币性福利(6)辞退福利等v应交税费：核算的是企业应交而未交给国家的

9、而各种税金，包括增值税、营业税、消费税、企业所得税、个人所得税等；v营业税金及附加：核算的是企业日常经营活动应负担的税金及附加，包括营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、和教育费附加等；v注：不包括增值税，增值税属于流转税中的价外税，实行的是代扣代缴，税负的最终承担者是消费者。v其他应付款：指与企业购销业务没有直接关系的一切暂收、应付款项；vEg:超市收到的啤酒瓶的押金，只是暂时收到将来要退还的，叫“其他应付款” 对应：我支付钱给别人，押金将来要收回来，叫其他应收款；v实收资本：投资者投入资本的本钱，是所有者分配利润很重要的依据；v资本公积：指股东投入，但不构成“股本”或“实收资本”的资

10、金部分，主要包括资本溢价、股本溢价等； Eg: A和B两人各出资10万元成立了甲公司，3年后，甲公司资产增长到500万元。此时，C很看好甲公司发展的潜能，打算出资400万元请求入股，A、B、C三人协商后，同意C以400万元入股，三人的股权各占1/3,请问C的400万元如何入账？v盈余公积：核算的是企业从净利润中提取的盈余公积；v分类：法定盈余公积和任意盈余公积v本年利润：核算的是企业本年实现的净利润（或发生的净亏损），年度终了后无余额；v利润分配：核算的是企业历年来累计未分配的利润；v生产成本：核算的是企业进行工业性生产所发生的各项直接费用，包括直接材料，直接人工；v制造费用：用来归集和分配企

11、业生产车间为生产而发生的各项间接费用（如：水电费、折旧费等），一般期末转入“生产成本”科目中；v主营业务收入：核算的是企业主要经营的业务所带来的收入；v主营业务成本：核算的是企业因销售商品、提供劳务或让渡资产使用权等日常活动而发生的实际成本；v其他业务收入：核算的是除了主营业务之外的辅业所带来的收入；v注：通常在确认收入的同时需要结转与之相对应的成本，体现收入与费用的配比原则；v销售费用：指企业在销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，主要核算的是销售部门的费用；v管理部门：指企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用；v注：包括房产税、车船税、土地增值税、印花税，以及企业生产车间（部门）和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等；v财务费用：指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利