浅议如何提高经济责任审计质量

1、浅议如何提高经济责任审计质量【摘要】任期经济责任审计是对“事”监督与对“人” 监督有机结合的一种特有审计监督形式，其涵盖内容十分庞 杂，审计责任非常重大。本文就如何全面提升任期经济责任 审计结果的准确性和可靠性，最大限度地避免和化解由于认 识上的不成熟和操作上的不规范所带来的审计风险进行了 研究和分析，以此强化和提高经济责任审计质量。【关键词】审计质量责任1.经济责任审计不宜采用送达方式1.1从责任评价的角度看。容易造成来自会计账面中的 “理性认识”取代对单位实际形态察看所带来的“感性认 识”，不利于全面反映被审计单位及其责任人的经济责任。 由于只是着重于账面资料的审查，缺少对资产、资金等实物

2、 形态以及管理机制、内控制度等软件环境的审查和了解，势 必造成审计评价的“只见树木、不见森林”以及账实脱节的 两张皮现象，影响了审计评价的全面性和准确性。1. 2从现场操作的角度看。限制了审计技术方法的使用, 不利于多种审计手段的综合运用。任期经济责任审计一般要 求较高，审计内容也较全面。因此，在审查账面的同时，也 要根据需要，选择恰当的技术方法对账面反映的资料数据进 行核实，这时就需要采用诸如核对法、盘存法、随机抽样法、 观察法、逻辑推理法等技术分析方法。但在送达审计中，由 于账面资料与实物分属两地，限制了审计技术手段的运用。 因此，审计组一般不用或很少采用这些方法，其后果很容易 造成审计结

3、果的失实和审计评价的失当，产生很大的审计风 险。1.3从查阅信息的角度看。客观实际中对查阅与被审计 单位经济活动信息相关的各项技术、管理等内控制度档案资 料带来了不便。这些信息资料如购销合同、收益分配方案等 情况复杂，而且与财会资料有着紧密的联系，但在资料归集 和保管方面却分属不同的部门或机构来管理，这就给在送达 审计中查阅这些信息资料带来不便。如详细查阅这些资料， 则需审计人员借阅这些资料或在审计机关和被审计单位之 间往返穿梭，不仅费时费力，而且很容易造成资料丢失和泄 密，如不查阅这些资料，则难免使审计结果的真实可靠性大 打折扣影响经济责任审计结果的运用。1.4从主观方式方法看。不利于全面搜

4、集掌握任期责任 人经济活动中的经济责任信息。任期经济责任审计的核心是 任期责任人任职期间应承担的经济责任。对责任人的评价信 息来源，除责任人所在单位财务会计资料外，很重要的一条 是来源于对该单位内部干部职工的座谈了解，从账面以外捕 捉账面上无从获取的信息。但由于送达审计是在审计机关所 在地进行，给有关知情人提供信息带来了不便，同时也会使 单位知情人产生审计组脱离群众、对审计组不信任等错觉和 想法、影响了审计组在更广的范围内搜集审计信息。2.提高经济责任审计质量的方法途径经济责任审计是建立和完善干部管理监督机制的重要 举措，上级领导也多次指出，要加强领导干部的监督和管理, 加强和健全党内监督的各

5、项制度，实行标本兼治，真正从体 制和制度上保证各级领导干部正确行使手中的权力。我们要 按照党委、政府关于开展经济责任审计工作的部署和干部管 理权限的要求，进一步深化和规范领导干部经济责任审计。 当前，主要从以下几个方面抓好工作：2.1努力做好协调工作。纳入年初工作计划。领导干部 任期经济责任审计临时性较强，往往与年初安排的常规性审 计发生冲突，致使审前准备工作不充分，影响审计工作质量。 针对这一特点，审计机关应会同干部管理部门及早协商确定 本年度需要审计的领导干部，列入当年审计工作计划，做到 心中有数，早部署、早安排、早准备，避免被动审计。2.2积极拓宽经济责任审计范围。除加大对处级领导干 部

6、和人员的经济责任审计外，还要把副处级单位“一把手” 纳入经济责任审计范围。2.3实行双向承诺制。在向被审计单位送达审计通知书 的同时，要求被审计单位对提供的会计资料及其有关资料的 真实性和完整性负责，对重大关联交易事项、经济合同以及 未决诉讼事项等方面作出书面承诺并承担相关责任，保证如 有隐匿、销毁会计资料的问题发生，愿意承担法律责任。审 计部门在法定期间提交审计结果报告，对报告的真实性负 责，对查出的违纪违规问题，在职权范围内严格按照法律、 法规进行处理。通过签署承诺书，可以区分会计责任和审计 责任，减少或避免审计风险。2.4充分利用任中审计成果。领导干部经济责任审计的 性质和特点，决定了对

7、其在一定期间履行职责的情况进行审 计。这就需要审计机关注意平时工作的积累，做到"四个结 合”：经济责任审计与财政预决算审计相结合，经济责任审 计与专项审计相结合，经济责任审计与行政事业单位审计相 结合，经济责任审计与绩效审计相结合。具体做法上可以选 择：安排市本级财政预算执行审计的同时，有计划地开展领 导干部任期经济责任审计；对下级财政决算进行审计的同 时，开展领导干部经济责任审计；充分利用行政事业单位财 务收支审计结果，资源共享，提高审计工作效率。2.5灵活运用审计方法。在全面审计、突出重点的基础 上，注意把握好“三个环节”，划清“四个界限”。即把握 好会计资料收集、审计结果认同、

8、审计评价审定的环节；划 清前任责任与现任责任、决策性亏损与经营性亏损、行政干 预失误与领导干部决策失误、主观故意与政策法规不明的界 限。在审计方法上，做到全面与重点、账面与实物、审计与 调查、会计资料与内控制度、审计评价与组织评价的结合。 同时，注意检查以往审计意见的落实情况，将容易发生问题 的内部控制薄弱环节作为审计检查的重点内容。2.6要做到客观、准确地进行审计评价。审计评价既是 具体审计项目质量的集中体现，又是对审计工作质量的检 验。着重评价人的因素对于相关经济活动的影响，不但事关 被审计人的利益，而且关系到部门利益和党的干部管理政 策。因此，应本着严谨细致、慎重负责的态度，以审计查明

9、的事实为依据，用辩证、科学、发展的观点，对被审计人任 职期间履行职责的情况作出实事求是、客观公正的评价。评 价时应注意三点：对审计过程中未涉及的事项不进行评价； 对审计证据不足、评价依据或标准不明确的不进行评价；对 超出审计范围的事项不予评价。2.7要充分利用好审计结果。审计结果能否正确运用和 处理，是领导干部任期经济责任审计能否发挥作用的关键。 干部管理部门应当重视审计结果，使之真正成为干部任用和 监督的重要依据。如组织部门应将审计结果装入干部的审计 档案，纪委把审计结果装入干部的廉政档案；对被审计人员 党风廉政建设、经济工作、业务工作成绩突出的，按照规定 给予表彰奖励或提拔重用；存在一般性问题的，由组织部门 出面谈话、教育、敲警钟；问题较多但不需党政纪处分的， 责令其写出书面检查，归入个人档案予以诫