新事业单位会计制度讲解

1、本章主要内容： 第一部分、净资产概述一部分、净资产概述 第二部分、净资产的核算第二部分、净资产的核算 一、事业基金的核算一、事业基金的核算 二、非流动资产基金的核算二、非流动资产基金的核算 三、专用基金的核算三、专用基金的核算 四、财政补助结转结余的核算四、财政补助结转结余的核算 五、非财政补助结转结余的核算五、非财政补助结转结余的核算 事业单位的净资产是指事业单位资产扣除负债后的余额。事业单位的净资产包括：事业基金、非流动资产基金、专用基金、财政补助结转结余、非财政补助结转结余等。 原定义原定义 事业单位的净资产是指资产减去负债的差额。 事业单位的净资产包括：事业基金、固定基金、专用基金、结

2、余等。 编制单位： 年 月 日 单位：元 一、事业基金的核算一、事业基金的核算二、非流动资产基金的核算二、非流动资产基金的核算三、专用基金的核算三、专用基金的核算四、财政补助结转结余的核算四、财政补助结转结余的核算五、非财政补助结转结余的核算五、非财政补助结转结余的核算 一、事业基金的核算一、事业基金的核算 事业基金是指事业单位拥有的非限定用途的净资产，其来源主要为非财政补助结余扣除结余分配后滚存的金额。（一）、设置“事业基金”科目核算事业单位拥有的非限定用途的净资产，主要为非财政补助结余扣除结余分配后滚存的金额。期末贷方余额，反映事业单位历年积存的非限定用途净资产的金额。事业单位发生需要调整

3、以前年度非财政补助结余的事项，通过本科目核算。国家另有规定的，从其规定。（二）、账务处理：1、年末将“非财政补助结余分配”科目余额转入事业基金：借：非财政补助结余分配贷：事业基金或：借：事业基金贷：非财政补助结余分配 二、非流动资产基金的核算二、非流动资产基金的核算非流动资产基金是指事业单位非流动资产占用的金额。（一）设置“非流动资产基金”科目核算事业单位长期投资、固定资产、在建工程、无形资产等非流动资产占用的金额。设置“长期投资”、“固定资产”、“在建工程”、“无形资产”等明细科目，进行明细核算。 三、专用基金的核算三、专用基金的核算 专用基金是指事业单位按规定提取或者设置的具有专门用途的净

4、资产。（一）设置“专用基金”科目核算事业单位按规定提取或者设置的具有专门用途的净资产。包括：修购基金、职工福利基金等。1.职工福利基金按照结余的一定比例提取以及按照其他规定提取转入，用于单位职工的集体福利等的资金。2.其他基金按照其他有关规定提取或者设置的专用资金。 四、财政补助结转结余的核算四、财政补助结转结余的核算财政补助结转结余是指事业单位各项财政补助收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定管理和使用的结转和结余资金。 （一）财政补助结转 （二）财政补助结余 非财政补助结转结余是指事业单位除财政补助收支以外的各项收入与各项支出相抵后的余额。 （一）非财政补助结转 （二）事业结余 （三）

5、经营结余 （四）非财政补助结余分配本章主要内容：第一部分、收入的概述第二部分、收入的核算 一、财政补助收入的核算二、事业收入的核算三、上级补助收入的核算四、附属单位上缴收入的核算五、经营收入的核算六、其他收入的核算 事业单位的收入是指事业单位开展业务及其他活动依法取得的非偿还性资金。事业单位的收入包括：财政补助收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入和其他收入等。 原定义 收入是指事业单位为开展业务活动，依法取得的非偿还性资金。包括财政补助收入、上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位缴款、其他收入和基本建设拨款收入等。 一、财政补助收入的核算二、事业收入的核算三、上级补助收

6、入的核算四、附属单位上缴收入的核算五、经营收入的核算六、其他收入的核算（一）设置“财政补助收入”科目核算事业单位从同级财政部门取得的各类财政拨款，包括基本支出补助和项目支出补助。1.设置“基本支出”和“项目支出”两个明细科目；2.在“基本支出”明细科目下按照“人员经费”和“日常公用经费”进行明细核算，在“项目支出”明细科目下按照具体项目进行明细核算。（一）设置“事业收入”科目核算事业单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入。1.按照事业收入类别、项目、政府收支分类科目中“支出功能分类”相关科目等进行明细核算。2.事业收入中如有专项资金收入，还应按具体项目进行明细核算。（一）设置“上级补助收入

7、”科目核算事业单位从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。1.按照发放补助单位、补助项目、政府收支分类科目中“支出功能分类”相关科目等进行明细核算。2.上级补助收入中如有专项资金收入，还应按具体项目进行明细核算。（一）设置“附属单位上缴收入”科目核算事业单位附属独立核算单位按照有关规定上缴的收入。1.按照附属单位、缴款项目、政府收支分类科目中“支出功能分类”相关科目等进行明细核算。2.附属单位上缴收入中如有专项资金收入，还应按具体项目进行明细核算。经营性收入指事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入。采用权责发生制确认事业单位的经营收入。（一）设置“其他收入”科

8、目核算事业单位除财政补助收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入以外的各项收入。包括：投资收益、银行存款利息收入、租金收入、捐赠收入、现金盘盈收入、存货盘盈收入、收回已核销应收及预付款项、无法偿付的应付及预收款项等。 本章主要内容：第一部分、支出的概述 第二部分、支出的核算 一、事业支出的核算 二、上缴上级支出的核算 三、对附属单位补助支出的核算 四、经营支出的核算 五、其他支出的核算 一、事业支出的核算 二、上缴上级支出的核算 三、对附属单位补助支出的核算 四、经营支出的核算 五、其他支出的核算（一）设置“事业支出”科目核算事业单位开展专业业务活动及其辅助活动发生的基本支出和

9、项目支出。1.按照“基本支出”和“项目支出”，“财政补助支出”、“非财政专项资金支出”、“非财政专项资金支出”和“其他资金支出”等层级进行明细核算，并按照政府收支分类科目中“支出功能分类”相关科目进行明细核算；2.“基本支出”和“项目支出”明细科目下应当按照政府收支分类科目中“支出经济分类”的款级科目进行明细核算；同时在“项目支出”明细科目下按照具体项目进行明细核算。（一）设置“上缴上级支出”科目核算事业单位按照财政部门和主管部门的规定上缴上级单位的支出。1.“上缴上级支出”科目属于支出类科目，其借方登记上缴上级支出的增加数，贷方登记减少数或转入“事业结余”科目的数额。2.按照收缴款项单位、缴

10、款项目、政府收支分类科目中“支出功能分类”相关科目等进行明细核算。 3、期末结账后，本科目应无余额。（一）设置“对附属单位补助支出”科目核算事业单位用财政补助收入之外的收入对附属单位补助发生的支出。1.“对附属单位补助支出”科目属于支出类科目，其借方登记上缴上级支出的增加数，贷方登记减少数或转入“事业结余”科目的数额。2.按照接受补助单位、补助项目、政府收支分类科目中“支出功能分类”相关科目等进行明细核算。 3.期末结账后，本科目应无余额。（一）设置“经营支出”科目核算事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的支出。1.“经营支出”科目借方反映支出增加数，贷方登记减少数或转入“经营结余”科目的数额。 2.事业单位开展非独立核算经营活动的，应当正确归集开展经营活动发生的各项费用数；无法直接归集的，应当按照规定的标准或比例合理分摊。3.事业单位的经营支出与经营收入应当配比。4.按照经营活动类别、项目、政府收支分类科目中“支出功能分类”相关科目等进行明细核算。（一）设置