财务会计作业及答案汇总

1、1 财务会计作业及答案 第二章货币资金作业 1某企业从开户银行取得 2009 年 3 月 31 日止的银行对账单，余额为 180245 元，2009 年 3 月 31 日银行存款日记账余额为 165974 元。经逐项核对，发现截止至本日有如下未达账项： （1） 企业送存银行的支票 8000 元，银行尚未入账。 （2） 企业开出支票 13200 元，收款人尚未将支票兑现。 （3） 银行扣收的手续费 115 元，企业尚未收到付款通知。 （4） 银行代收应收票据款 10900 元，企业尚未收到收款通知。 （5） 银行上月对某存款多计利息 1714 元，本月予以扣减，企业尚未收到通知。 要求：根据以上

2、未达账项，编制企业的银行存款余额调节表。 【答案】 I.W存软余丽调T衣 银打存款口记账余额 165974 报行对账单余额 1KU245 加：银行已收 10900 加；金业已收 8000 减：银行已付 115 减：企业已村 13200 银行多计利息 1714 调节麻余额 175045 调节后余额 175045 2某企业 2009 年 5 月份发生如下经济业务： （1） 5 月 2 日向南京某银行汇款 400000 元，开立采购专户，委托银行汇出改款项。 （2） 5 月 8 日采购员王某到武汉采购，采用银行汇票结算，将银行存款 15000 元转为银行 汇票存款。 （3） 5 月 19 日采购员李

3、某在南京以外埠存款购买材料， 材料价款 300000 元，增值税额 51000 元，材料已入库。 （4） 5 月 20 日，收到采购员王某转来进货发票等单据，采购原材料一批，进价 10000 元， 增值税额 1700 元，材料已入库。 （5） 5 月 21 日，外埠存款清户，收到银行转来收账通知，余款收妥入账。 （6） 5 月 22 日，收到银行汇票存款余额退回通知，已收妥入账。 要求：根据以上经济业务编制该企业的有关会计分录。 2.（1）借；其他货帀资佥”外绅存秋 40（XMX） 贷：抿行存款 400000 77 z 进产城扌員次 c 存贷跌价池备 5 C斗CV： 资产减仙加灵 3 贷： 存

4、 tftKU/T 准缶 3 5 yj )9 li 12(x 1OO X OP 95= 1 L4OO ) MOO X Cl, I 7= 19：1M (:1 14UU* 1 Xl%- 13. 3H ffl :主业労Ofc入 1 !*!( (* 甩左税燧 tft: 眼疔存兔 I 3204.* 阳铮毀用 133-3*4 4某企业自 2009 年起采用备抵法核算应收账款坏账，并按账龄分析法计提坏账准备。 2009 年年末按应收账款账龄估计的坏账为 10000 元；2010 年发生坏账 4000 元，年末估计的坏账 为 14000元； 2011 年发生坏账 20000 元， 2010 年确认的坏账 400

5、0 元中有 3000 元收回， 年 末估计的坏账准备为 90009 元。 要求：根据上述资料编制该企业 2009 年、2010 年及 2011 年与坏账有关的各项会计分录。 4二决吟半 仲籃产减值站i失UXMM) 烈叮口 年 YJV: ftr 4(M)O t5r；屁收赃款 4 借：资严减值扌迢矢SCXM1 埒坏账准珞 8CHX) 201 1 f齊： 坏账准备 2(XKX 贷：血收账敕 20000 借土 金收叛款 3MM) 洗环版准:备 3000 ；1;资严减伯挪罠125*0 坏痂准备 12XXJ 5.A 公司于 2008 年 1 月 1 日从证券市场上购入 B 公司于 2007 年 1 月 1

6、 日发行的债券作为可 供出售金融资产，该债券 5 年期、票面年利率为 5%每年 1 月 5 日支付上年度的利息，到 期日为 2012 年 1月 1 日，到期日一次归还本金和最后一次利息。购入债券时的实际利率为 4% A 公司购入债券的面值为 1000 万元，实际支付价款为 1076.30 万元，另支付相关费用 10 万元。假定按年计提利息。 2008 年 12 月 31 日，该债券的公允价值为 1030 万元。2009 年 12 月 31 日，该债券的预计未来现金流量现值为 1020 万元。2010 年 1 月 20 日，A 公司将 该债券全部出售，收到款项 1015.5 万元存入银行。 要求

7、：编制 A 公司从 2008 年 1 月 1 日至 2010 年 1 月 20 日上述有关业务的会计分录。 【答案】 (1) 2008 年 1 月 1 日 借：可供出售金融资产一成本 1000 利息调整 36.30 应收利息 50 (1000X 5% 贷：银行存款 1086.30 (2) 2008 年 1 月 5 日 借：银行存款 50 贷：应收利息 50 (3) 2008 年 12 月 31 日 应确认的投资收益 =(1000+36.30 )X 4%=41.45(万元)，“可供出售金融资产一利息调 整” =1000X 5%-41.45=8.55 (万元)。 借：应收利息 50 贷：投资收益

8、41.45 可供出售金融资产一利息调整 8.55 可供出售金融资产账面价值 =1000+36.30-8.55=1027.75 (万元)，公允价值为 1030 万元， 应确认的公允价值变动 =1030-1027.75=2.25 (万元)。 借：可供出售金融资产一公允价值变动 2.25 贷：资本公积一其他资本公积 2.25 (4) 2009 年 1 月 5 日 借：银行存款 50 贷：应收利息 50 (5) 2009 年 12 月 31 日 应确认的投资收益 =(1000+36.30-8.55 )X 4%=41.11 (万元)，“可供出售金融资产一利息 调整” =1000X 10 5%-41.11

9、=8.89 (万元)。 注：在计算 2009 年年初摊余成本时，不应考虑 2008 年 12 月 31 日确认的公允价值变动。 借：应收利息 50 贷：投资收益 41.11 可供出售金融资产利息调整 8.89 可供出售金融资产账面价值 =1030-8.89=1021.11 (万元)，公允价值为 1020 万元，应确认 公允价值变动 =1021.11-1020=1.11 (万元)。 借：资本公积其他资本公积 1.11 贷：可供出售金融资产公允价值变动 1.11 (6) 2010 年 1 月 5 日 借：银行存款 50 贷：应收利息 50 ( 7) 2010 年 1 月 20 日 借：银行存款 1

10、015.5 投资收益 4.5 贷：可供出售金融资产成本 1000 公允价值变动 1.14(2.25-1.11 ) 利息调整 18.86 (36.3-8.55-8.89 ) 借：资本公积其他资本公积 1.14 贷：投资收益 1.14 第五章 长期股权投资 1、甲公司 2006 年 1 月 1 日，以银行存款 500000 元购入乙公司 1 0%股份作为长期股权投资， 采用成本法核算。发生的有关业务如下： (1) 乙公司 2006 年 5 月宣告发放现金股利 100000 元；2006 年实现净利润 400000 元。 ( 2)乙公司 2007 年 5 月 15 日宣告发放现金股利 350000

11、元。 ( 3)乙公司 2008 年 5 月 25 日发放现金股利 350000 元。 要求：编制甲公司有关长期股权投资的会计分录。 借：长期股权投资 500000 贷： 其他货币资金 500000 借： 应收股利 10000 贷：投资收益 10000 借： 应收股利 35000 贷：投资收益 35000 借： 银行存款 35000 贷：应收股利 35000 2、甲公司 2006 年 1 月 1 日，以银行存款 5000000 元购入乙公司 30%股份作为长期股权投 资，采用权益法核算。 乙公司 2006 年 1 月 1 日可辨认净资产账面价值为 14000000 元，公允 价值 1500000

12、0 元，差额全部为固定资产的价值差额(假定固定资产采用直线法计提折旧， 剩余平均折旧年限为 20 年，不考虑净残值）。发生的有关业务如下: （1） 2006 年 5 月乙公司宣告分派现金股利 1000000 元。 （2） 2006 年乙公司实现净利润 2000000 元。 11 （3） 2006 年乙公司资本公积增加 300000 元。 要求：编制甲公司相关的会计分录。 （1） 购入长期股权投资时 借：长期股权投资-成本 5000000 贷：银行存款 5000000 （2） 2006 年 5 月乙公司宣告分派现金股利 1000000 元 借：应收股利 300000 贷：长期股权投资-损益调整

13、300000 （3） 2006 年乙公司实现净利润 2000000 元 借：长期股权投资-损益调整 585000 贷：投资收益 585000 （4） 2006 年乙公司资本公积增加 300000 元 借：长期股权投资-其他权益变动 90000 贷：资本公积-其他资本公积 第六章固定资产 1、甲企业 2001 年 7 月 31 日购入一台不需要安装的机器设备，以银行存款支付买价 2000 万元，增值税 340 万元，采用双倍余额递减法计提折旧， 预计使用年限为 8 年，预计净残值 为 100 万元。2008 年 9 月 30 日将该机器设备出售，收取价款 300 万元，增值税 51 万元， 以银

14、行存款支付清理费用 20 万元。 要求：（1）计算各年应计提的折旧额。 （2）编制该机器设备购入及清理的会计分录。 年份 年折 IU 率 年折 IL1額 累计折旧 期末净值 20X年衣月一2QX2年7月 2000 25% 5(X) 5(X1 1500 20X2年&月-20X3年7月 1500 25% 375 75 1125 20X3年8月-20X4年7月 1125 25% 281 1156 K44 20X4年&月-20X5年丁月 844 25% 2】1 1367 633 20X5 年 8 H-20X6 年 7 月 633 25% 158 1525 475 ZOXfi年8月-記0

15、X7年7月 475 125 1650 350 (20X7 R 月20X8 年 7 月 350 125 1775 225 20 X 8年8月-20 X 8年9月 225 21 1796 204 475X25%=! 1875 (475-l(X)3=l25 20X 1 年折 in=500/12X5=20R 20X2 年折旧二500/12X 7+375/12X5=448 20X3 年折 10=375/12X7+281； 12X5=336 20X4 年折 111=281/2X 7+211 /12X5=252 20X5 年折(=211/12X7+158/12X5=189 20X6 年折 10=158/12

16、X7+125/12X5=144 20X7 年折 10=125/12X7+125/12X5=125 20X8 年折(11125/12X7+125/12X2=94 螺计折10=1796 俏：固定资产淸理 204力 累计折I口 1796 A 贷：固定资产 2000力 12 借：恂I定资产淸理 初力 贷：银行存款 20 7； 借：银行存款 351力 贷：固定资产淸理30() )i 应交税费 51力 借：网定资产淸理 76力 贷：营业外收入 76力 2、乙企业于 2006 年 6 月 1 日对一生产线进行改扩建，改扩建前该生产线的原价为 1200 万 元，已提折旧 200 万元，已提减值准备 50 万元

17、。改扩建过程中实际领用工程物资 200 万元， 领用企业生产用的原材料一批， 实际成本为 30 万元，分配工程人员工资 80 万元，企业附注 生产车间为工程提供有关劳务支出 50 万元，该生产线于 2006 年 10 月 31 日达到预定可使用 状态。该企业对改扩建后的固定资产采用年数总和法计提折旧，预计上课使用年限为 5 年， 预计净残值为 50 万元。 要求：（1）编制上述与固定资产改扩建有关业务的会计分录。 （2）计算改扩建后的固定资产 2007 年应计提的折旧额。 2俏：在建匸祥 950 累汁折ILI 200 资产减值准祈50 贷，周定资产 1200 借：在建T.稈 2（）0 贷：T稈

18、物资200 借：在建T稈 30 贷：原材斡 30 借：在建匸稈 K0 贷：应付职工薪酬80 :在建.丁稈 50 贷：生产成本-辅助生产成木50 ffh固定资产 1310 贷：左建工稈 1310 20X6 年订月-20X7 年 10刀 11310-50） X （5/15） 20X7 年 11 月-20X8 年 10 月.（1310-50） X （4/15） 20X7 年折 10420/12X 10+336/12X2=406 第八章投资性房地产 1. 长江房地产公司（以下简称长江公司） 于 2009 年 1月 1 日将一幢商品房对外出租并采 用公允价值模式计量，租期为 3 年，每年 12 月 31

19、 日收取租金 200 万元，出租时，该幢商品 房的成本为 5 000 万元，公允价值为 6 000 万元，2009 年 12 月 31 日，该幢商品房的公允 价值为 6 300 万元，2010 年 12 月 31 日，该幢商品房的公允价值为 6 600 万元，2011 年 12 月 31 日，该幢商品房的公允价值为 6 700 万元，2012 年 1 月 10 日将该幢商品房对外出售， 13 收到 6 800 万元存入银行。 要求：编制长江公司上述经济业务的会计分录。 （假定按年确认公允价值变动损益和确 认租金收入，答案中的金额单位用万元表示） （1） 2009 年 1 月 1 日 借：投资性

20、房地产一一成本 6 000 贷：开发产品 5 000 资本公积一一其他资本公积 1 000 （2） 2009 年 12 月 31 日 借：银行存款 200 贷：其他业务收入 200 借：投资性房地产一一公允价值变动 300 贷：公允价值变动损益 300 （3） 2010 年 12 月 31 日 借：银行存款 200 贷：其他业务收入 200 借：投资性房地产一一公允价值变动 300 贷：公允价值变动损益 300 （4） 2011 年 12 月 31 日14 借：银行存款 200 贷：其他业务收入 200 借：投资性房地产公允价值变动 100 贷：公允价值变动损益 100 5） 2012 年 1

21、 月 10 日 借：银行存款 6 800 贷：其他业务收入 6 800 借：其他业务成本 5 000 资本公积其他资本公积 1 000 公允价值变动损益 700 贷：投资性房地产成本 6 000 公允价值变动 700 第十三章 收入和利润 1、甲公司委托乙公司销售某批商品 200 件，协议价为 l00 元件，该商品成本为 /件，增值税税率为 17%。假定商品已经发出，根据代销协议，乙公司不能将没有代销出去 的商品退回甲公司；甲公司将该批商品交付乙公司时发生增值税纳税义务，金额为 元。乙公司对外销售该商品的售价为 120 元/ 件，并收到款项存入银行。 根据上述资料，甲公司的账务处理如下： （1

22、） 甲公司将该批商品交付乙公司 借：应收账款乙公司 23 400 贷：主营业务收入一一销售XX商品 20 000 应交税费应交增值税（销项税额） 3 400 借：主营业务成本一一销售XX商品 12 000 贷：库存商品XX商品 12 000 （2） 收到乙公司汇来货款 23 400 元 借：银行存款 23 400 贷：应收账款乙公司 23 400 乙公司的账务处理如下： （ 1 ）收到该批商品 借：库存商品XX商品 20 000 应交税费应交增值税（进项税额） 3 400 贷：应付账款甲公司 23 400 （2） 对外销售该批商品 借：银行存款 28 080 贷：主营业务收入一一销售XX商品 24 000 应交税费应交增值税（销项税额） 4 080 借：主营业务成本一一销售XX商品 20 000 贷：库存商品XX商品 20 000 （3） 按合同协议价将款项付给甲公司 借：应付账款甲公司 23 400 贷：银行存款 23 400 2、甲公司委托丙公司销售商品 200 件，商品已经发出，每件成本为 60 元。合同约定丙 公司应按每件 100 元对外销售，甲公司按不含增值税的