第七章__会计账簿

1、第九章 会计账簿第一节第一节 会计会计账簿的意义与种类账簿的意义与种类第二节第二节 日记账的设置与登记日记账的设置与登记第三节第三节 分类账的设置与登记分类账的设置与登记第四节第四节 记账要求与错账更正记账要求与错账更正第七章 会计账簿日记账日记账 第一节第一节 会计账簿的意义与种类会计账簿的意义与种类 一、会计账簿的含义一、会计账簿的含义（了解）（了解） 由一定由一定格式账页格式账页组成的，以会计凭组成的，以会计凭证为证为依据依据，全面、连续、系统地记录各项，全面、连续、系统地记录各项经济业务的簿籍。它是会计报表的基础，经济业务的簿籍。它是会计报表的基础，是连接会计凭证与会计报表的中间环节。

2、是连接会计凭证与会计报表的中间环节。 二、会计账簿的作用二、会计账簿的作用（了解）（了解）a a 记载、储记载、储存会计信息存会计信息b b 分类、汇总分类、汇总会计信息会计信息c c 检查、校正检查、校正会计信息会计信息 经济业务经济业务（交易或（交易或事项）事项）取得取得填制填制会计凭证会计凭证登账登账会计报表会计报表账账 簿簿d d 编报、输出编报、输出会计信息会计信息 三、会计账簿的种类三、会计账簿的种类（熟悉）（熟悉） （一）会计账簿按用途分类（一）会计账簿按用途分类账账 簿簿备查账簿备查账簿备查簿备查簿分类账簿分类账簿用途：用以记录经济业务用途：用以记录经济业务用途：用以记录与经济

3、业务有关事项用途：用以记录与经济业务有关事项序时账簿序时账簿日记账日记账序时账簿序时账簿日记账日记账特种日记账特种日记账库存现金库存现金日记账日记账银行存款银行存款日记账日记账普普 通通日记账日记账三三 栏栏日记账日记账 1. 1.序时账簿序时账簿也称日记账，按照经济也称日记账，按照经济业务发生的业务发生的时间顺序逐日逐笔登记时间顺序逐日逐笔登记的账簿。的账簿。 2.2.分类账簿分类账簿对全部经济业务进行分对全部经济业务进行分类登记的账簿。类登记的账簿。 根据总分类科目设置，总括根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况的反映会计主体经济业务情况的账簿。账簿。分类账簿分类账簿应收账款应收

4、账款b企业企业 应收账款应收账款a企业企业 应收账款应收账款根据明细科目设置，详根据明细科目设置，详细记录某一类经济业务情细记录某一类经济业务情况的账簿。况的账簿。 3.3.备查账簿备查账簿也称辅助账簿。是对前两也称辅助账簿。是对前两种账簿未能反映和记录的事项进行种账簿未能反映和记录的事项进行补充登记补充登记的的账簿，主要是记录一些供日后查考的经济事项。账簿，主要是记录一些供日后查考的经济事项。如如“租入固定资产登记簿租入固定资产登记簿”、“代销商品登记代销商品登记簿簿”等。它只是对前两种账簿的补充，与其他等。它只是对前两种账簿的补充，与其他账簿之间不存在严密的依存、勾稽关系。账簿之间不存在严

5、密的依存、勾稽关系。备查簿备查簿分类账簿分类账簿用途：用以记录经济业务用途：用以记录经济业务序时账簿序时账簿日记账日记账采购合同销售合同租入固定资产登记簿用途：记录与经济用途：记录与经济业务有关的事项业务有关的事项 （二）会计账簿按外表形式分类（二）会计账簿按外表形式分类账账 簿簿卡片式账簿卡片式账簿活页式账簿活页式账簿订本式账簿订本式账簿卡片式卡片式账页账页卡片箱卡片箱明细账账页明细账账页日记账日记账 各种账簿的优点、缺点及其适用性各种账簿的优点、缺点及其适用性订本式账簿订本式账簿优点优点：固固定成册并定成册并编号，避编号，避免账页散免账页散失或被抽失或被抽换。换。活页式账簿活页式账簿明细账

6、账页明细账账页优点优点：方便灵活，可根据方便灵活，可根据需要增添账页；便于分工需要增添账页；便于分工记账；记账；适用性适用性：总分类账和日记账。：总分类账和日记账。缺点缺点：不能根据需要增减：不能根据需要增减账页；不便于分工记账；账页；不便于分工记账；缺点缺点：不固定成册，容易：不固定成册，容易造成账页散失或被抽换。造成账页散失或被抽换。适用性适用性：明细分类账：明细分类账 各种账簿的优点、缺点及其适用性各种账簿的优点、缺点及其适用性卡片式账簿卡片式账簿卡片式卡片式账页账页卡片箱卡片箱优点优点：耐磨损，便于长期使耐磨损，便于长期使用；方便灵活，可根据需要用；方便灵活，可根据需要增添账页；便于分

7、工记账。增添账页；便于分工记账。缺点缺点：不固定成册，容易造：不固定成册，容易造成账页散失或被抽换。成账页散失或被抽换。适用性适用性：固定资产明细账：固定资产明细账（三）会计账簿按账页格式分类（三）会计账簿按账页格式分类1、三栏式账簿：、三栏式账簿：是指由借方、贷方、余额三个金额是指由借方、贷方、余额三个金额栏的账页组成的账簿。栏的账页组成的账簿。2、数量金额式账簿：、数量金额式账簿：是指由数量、单价、金额等栏是指由数量、单价、金额等栏组成的账簿。组成的账簿。3、多栏式账簿：、多栏式账簿：是指由三个以上金额栏的账页所组是指由三个以上金额栏的账页所组成的账簿。成的账簿。4、横线登记式账簿：、横线

8、登记式账簿：将前后密切相关的经济业务在将前后密切相关的经济业务在同一横线内进行详细登记的账簿。同一横线内进行详细登记的账簿。（四）会计账簿的基本内容（四）会计账簿的基本内容（了解）（了解）登记账登记账簿须知簿须知账簿启用及账簿启用及交交 接接 目目 录录账户目录账户目录封封 面面账页账页后三项为后三项为账簿扉页账簿扉页的内容的内容 第二节第二节 日记账的设置与登记日记账的设置与登记一、分类和相关规定一、分类和相关规定 （了解）（了解） 日记账按照发展过程分类，主要有日记账按照发展过程分类，主要有普普通日记账、分栏日记账和特种日记账。通日记账、分栏日记账和特种日记账。 按照国家会计制度的规定，企

9、业按照国家会计制度的规定，企业必须必须设置库存现金日记账和银行存款日记账设置库存现金日记账和银行存款日记账，有外币业务的单位还需按照相应的币种设有外币业务的单位还需按照相应的币种设置相应的现金和银行存款日记账。置相应的现金和银行存款日记账。 二、日记账的格式与登记二、日记账的格式与登记 （一）普通日记账的格式与登记方法（一）普通日记账的格式与登记方法（了解）（了解） 1 1、定义：定义：根据根据原始凭证原始凭证序时地直接作会计序时地直接作会计分录登记账簿，中间不需要经过记账凭证，分录登记账簿，中间不需要经过记账凭证，又被成为又被成为分录簿分录簿。2 2、格式：格式：借、贷两栏式借、贷两栏式3

10、3、登记方法：登记方法：按照业务发生时间的先后顺序逐按照业务发生时间的先后顺序逐项登记。项登记。4 4、评价：评价：早期主要采用普通日记账；只用一本早期主要采用普通日记账；只用一本日记账不便于记账分工；登记在日记账里的日记账不便于记账分工；登记在日记账里的经济业务必须过入分类账，过账工作量大。经济业务必须过入分类账，过账工作量大。普普 通通日记账日记账普通日记账（两栏式）普通日记账（两栏式）20年凭证号摘 要对应账户金 额过 账月日56发票购材料未付款在途物资50 000应交税费8 500应付账款58 50018支票偿还货款应付账款58 500银行存款58 500（略）借 方贷 方业务发业务发

11、生时间生时间原始原始凭证凭证业务内容业务内容会计分录（分录簿）会计分录（分录簿）登记登记账户账户标记标记原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证（二）分栏日记账的格式和登记（二）分栏日记账的格式和登记方法（了解）方法（了解）1 1、概念：概念：是对常见、频繁发生的经济业务，如是对常见、频繁发生的经济业务，如购购货、销货、银行存款的收付等业务货、销货、银行存款的收付等业务，分设专栏登，分设专栏登记，把同类业务在专栏里汇总，然后记，把同类业务在专栏里汇总，然后一次过账一次过账。对于对于不经常不经常发生的经济业务，设一个综合栏进行发生的经济业务，设一个综合栏进行登记，然后登记，然后逐笔过账逐

12、笔过账。2 2、作用：作用：减少记账工作。减少记账工作。3 3、评价：评价：只能由一人记账，栏目设置多，账页过只能由一人记账，栏目设置多，账页过长，记账不方便。长，记账不方便。4 4、格式：参见、格式：参见p146p146表表7.37.3（了解）（了解）（三）特种日记账的格式与登记方法（三）特种日记账的格式与登记方法 （熟悉）（熟悉）库存现金库存现金日记账日记账 特种日记账特种日记账：专门用来登记：专门用来登记某一类经某一类经济业务济业务的序时账簿。应用较广的是的序时账簿。应用较广的是 “ “现现金日记账金日记账”和和“银行存款日记账银行存款日记账”。1.1.现金日记账现金日记账（1 1）定义

13、：定义：逐日反映库存现金收入、支出及结余情逐日反映库存现金收入、支出及结余情况的特种日记账，一般采用订本式账簿。况的特种日记账，一般采用订本式账簿。（2 2）格式：格式：一般为三栏式，收入、支出、结余（或一般为三栏式，收入、支出、结余（或借贷余）借贷余）（3 3）为了清楚地反映经济业务内容，在摘要栏后面）为了清楚地反映经济业务内容，在摘要栏后面专设专设“对方科目对方科目”栏栏（4 4）填制依据：填制依据：一般依据一般依据现金收款凭证、现金付款现金收款凭证、现金付款凭证凭证填制，但是特殊地对于从银行存款提取现金，填制，但是特殊地对于从银行存款提取现金，由于只编制银行存款付款凭证，所以此时库存现金

14、由于只编制银行存款付款凭证，所以此时库存现金收入的填制依据为收入的填制依据为银行存款付款凭证银行存款付款凭证。 库存现金日记账每日余额计算方法库存现金日记账每日余额计算方法现金现金日记账日记账 当日当日账面余额账面余额前日前日余额余额本本 日日收入额收入额本本 日日付出额付出额账面余额账面余额实际余额实际余额二者之间核对二者之间核对“日清月结日清月结” 现金日记账现金日记账日清日清月结月结：每日根据现金收入每日根据现金收入和支出的数额，计算出账和支出的数额，计算出账面余额，并与实际金额进面余额，并与实际金额进行核对。行核对。 现金日记账现金日记账20年凭证号摘 要对应账户收 入 支 出结 余月

15、日51月初余额5006银付2提现银行存款16 00016 50010现付8购办公用品管理费用10 0006 500（略）借 方贷 方余 额根据分录中与根据分录中与“库存现金库存现金”账户账户对应的账户填列对应的账户填列【例例】提现分录：提现分录：借：库存现金借：库存现金 16 00016 000 贷：银行存款贷：银行存款 16 00016 000根据收、付款根据收、付款记账凭证上的记账凭证上的业务内容填列业务内容填列“库存现金库存现金”的对应账户的对应账户计算计算填列填列根据收、付款根据收、付款记账凭证上填记账凭证上填写的日期填列写的日期填列根据收、付款根据收、付款记账凭证的种记账凭证的种类和

16、编号填列类和编号填列根据收、付款根据收、付款记账凭证的方记账凭证的方向、金额填列向、金额填列日日清清月月结结现金日记账的格式现金日记账的格式参见参见p147多栏多栏式现金日记账式现金日记账现金现金日记账日记账 2. 2.银行存款日记账银行存款日记账（1 1）定义：定义：逐日反映银行存款的增减变化和结逐日反映银行存款的增减变化和结余情况的特种日记账。余情况的特种日记账。（2 2）格式：格式：一般为三栏式，收入、支出、结余一般为三栏式，收入、支出、结余（或借贷余）（或借贷余）（3 3）由于银行存款的收付根据特定的银行结算）由于银行存款的收付根据特定的银行结算凭证进行的，因此设有凭证进行的，因此设有

17、“结算凭证结算凭证种类、号数种类、号数”栏。栏。（4 4）填制依据：填制依据：一般为一般为银行存款收款凭证、银银行存款收款凭证、银行存款付款凭证行存款付款凭证，但是特殊地对于库存现金存入，但是特殊地对于库存现金存入银行的业务，应根据银行的业务，应根据库存现金付款凭证库存现金付款凭证填制。填制。（5 5）每日应根据收入、支出数计算合计数和余）每日应根据收入、支出数计算合计数和余额，但是核对并不是每日和银行进行核对。额，但是核对并不是每日和银行进行核对。（与（与现金日记账的区别）现金日记账的区别）银行存款银行存款日记账日记账 银行存款日记账的核对银行存款日记账的核对银行存款银行存款日记账日记账企业

18、企业银行银行吸收存款吸收存款不定期与银行记不定期与银行记录情况进行核对录情况进行核对 银行存款日记账的记账依据银行存款日记账的记账依据银行存款收款凭证银行存款收款凭证银行存款付款凭证银行存款付款凭证 将现金存入银行应填制将现金存入银行应填制现金付款凭证现金付款凭证。 银行存款日记账格式银行存款日记账格式 银行存款日记账银行存款日记账20年凭证号摘 要对应账户结算凭证收 入 付 出结 余月日51月初余额80 0006银付2提现银行存款现支5616 00064 0007银收6收回货款应收账款转支8930 00094 00010银付9还借款短期借款转支9640 00054 000（略）借 方贷 方余

19、 额与与“现金日记现金日记账账”填列方法相同填列方法相同登记银行结算凭登记银行结算凭证的种类和号码证的种类和号码支票号码支票号码银行存款银行存款日记账日记账参见参见p148转转账日记账账日记账 第三节第三节 分类账的设置与登记分类账的设置与登记一、总分类账一、总分类账（熟悉）（熟悉）1、定义：、定义：根据总分类科目根据总分类科目（一级科目）（一级科目）开设账开设账户，用来登记全部经济业务，进行总分类核算，户，用来登记全部经济业务，进行总分类核算，提供总括指标的分类账簿。提供总括指标的分类账簿。2、总分类账是编制会计报表的主要依据，任何、总分类账是编制会计报表的主要依据，任何单位都单位都必须设置

20、总分类账必须设置总分类账。3、格式：、格式：一般采用一般采用订本式订本式账簿，账页格式一般账簿，账页格式一般采用采用“借方借方”、“贷方贷方”、“余额余额”三栏式三栏式。4、由于订本式账簿页次固定，不能随时增添账、由于订本式账簿页次固定，不能随时增添账面，也不能任意撕掉账页，因此在启用时应根据面，也不能任意撕掉账页，因此在启用时应根据各科目发生业务的多少适当各科目发生业务的多少适当估计预留页数估计预留页数。5、日记总账和棋盘式总账、日记总账和棋盘式总账（了解）（了解）总分类账的格式总分类账的格式 总分类账总分类账 账户名称：原材料账户名称：原材料20年凭证号摘 要借或贷月日51月初余额借120

21、 0006转3入库20 000140 00010转5领用5 000135 00031本月合计40 00044 000借116 000借 方贷 方余 额表表示示账账户户余余额额方方向向这些栏目内容在前面已经介绍这些栏目内容在前面已经介绍 6. 6.登记方法登记方法 （1 1）逐笔登记。逐笔登记。根据专用记账凭证根据专用记账凭证逐笔逐笔登记登记 总分类账总分类账 会计科目：原材料会计科目：原材料20年凭证号摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日51月初余额借120 0006转3入库20 000140 00010转5领用5 000135 00031本月合计40 00044 000借116 000收款凭证

22、收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证填写记填写记账凭证账凭证的种类的种类及编号及编号扼要扼要说明说明业务业务内容内容根据确定的余额方向填写根据确定的余额方向填写计算填列计算填列分别根据借、贷方发生额计算填列分别根据借、贷方发生额计算填列根据记账根据记账凭证上的凭证上的日期填写日期填写确认金额填列确认金额填列分别根据分别根据记账凭证记账凭证 （2 2）汇总登记。汇总登记。对专用记账凭证进行对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总数字登记汇总后，根据汇总数字登记。 总分类账总分类账 会计科目：原材料会计科目：原材料20年凭证号摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日51月初余额借120 00010汇转51

23、10日汇总60 00080 000100 000或或31科汇1131日汇总150 000200 000借70 000填写汇总凭证填写汇总凭证的种类及编号的种类及编号扼要说明扼要说明汇总期间汇总期间根据确定的余额方向填写根据确定的余额方向填写计算填列计算填列填写汇总填写汇总记账凭证记账凭证上的日期上的日期分别根据汇总凭证分别根据汇总凭证上的汇总金额填列上的汇总金额填列汇总收款汇总收款凭证凭证汇总转账汇总转账凭证凭证汇总付款汇总付款凭证凭证科目汇总表科目汇总表二、明细分类账二、明细分类账（熟悉）（熟悉）1、定义：、定义：按照明细分类账户按照明细分类账户（二级或明细科目）（二级或明细科目）进行分类登

24、记的账簿，对经济业务的详细内容进进行分类登记的账簿，对经济业务的详细内容进行核算，是对总分类账进行的补充反映。行核算，是对总分类账进行的补充反映。2、作用：作用：监督财产的收发和保管、往来款项的监督财产的收发和保管、往来款项的结算、收入的取得以及费用的开支等。结算、收入的取得以及费用的开支等。3、企业、企业必须必须设置设置原材料、库存商品、债权及债原材料、库存商品、债权及债务、固定资产、业务收入、费用开支务、固定资产、业务收入、费用开支等明细分类等明细分类账。账。4、格式：格式：活页式或卡片式账簿。活页式或卡片式账簿。明细分类账格式主要有以下四种：明细分类账格式主要有以下四种：1.1.借、贷、

25、余三栏式借、贷、余三栏式（1 1）格式：）格式：只设借贷余三个金额栏，不设只设借贷余三个金额栏，不设数量栏。数量栏。 明细分类账明细分类账 会计科目：其他应收款会计科目：其他应收款李新李新 单位：元单位：元20年凭证号摘 要借或贷月日51月初余额借 4006转7报销差旅费 350506现收5李新交回现金 50平31本月合计400平00借 方贷 方余 额账户的设账户的设置依据为置依据为明细科目明细科目 ( (变化变化) ) （2 2）登记方法：）登记方法：逐笔登记。逐笔登记。 适用范围：适用范围：只需进行金额核算，不需进行数量核算只需进行金额核算，不需进行数量核算的债权债务结算科目，如应收账款、

26、应付账款等。的债权债务结算科目，如应收账款、应付账款等。 特点：特点：只提供价值指标，不提供数量指标。只提供价值指标，不提供数量指标。 明细分类账明细分类账 会计科目：其他应收款会计科目：其他应收款李新李新 单位：元单位：元20年凭证号摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日51月初余额借 4006转7报销差旅费 350506现收5李新交回现金 50平31本月合计400平只可逐笔登记，不可汇总登记只可逐笔登记，不可汇总登记 账户没有余账户没有余额时的填写方法额时的填写方法00各栏目登记方法同总分类账各栏目登记方法同总分类账 2.2.数量金额式数量金额式 （1 1）格式：格式：在借、贷、余三栏中分设在

27、借、贷、余三栏中分设数量、单价和金额等栏。数量、单价和金额等栏。 明细分类账明细分类账 会计科目：原料及主要材料 计量单位：元/千克 材料名称：g材料 最高储备： 6000 材料规格：5cm 最低储备： 500020年凭证号摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日51月初余额借50021 0006转4车间领用1002200400280010转5购入100022 000140022 80012转7车间领用50021 00090021 800（略）31本月合计400028 0003 60027 200借90021 800数量单价金额数量单价金额数量单价金额 其余各栏目同总分类账其余各栏目同总分类账明细账

28、户详细资料明细账户详细资料 各栏目内容与总分类账不同各栏目内容与总分类账不同 （2 2）登记方法：）登记方法：逐笔登记。逐笔登记。 适用范围：既进行数量核算，又进行价值适用范围：既进行数量核算，又进行价值核算的财产物资科目，如原材料、库存商品等。核算的财产物资科目，如原材料、库存商品等。 特点：提供价值量、实物量两种指标。特点：提供价值量、实物量两种指标。明细分类账明细分类账 会计科目：原料及主要材料 计量单位：元/千克 材料名称：g材料 最高储备： 6000 材料规格：5cm 最低储备： 500020年凭证号摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额51月初余额借

29、50021 0006转4车间领用1002200400280010转5购入100022 000140022 80012转7车间领用50021 00090021 800（略）31本月合计400028 0003 60027 200借90021 800只可逐笔登记，不可汇总登记只可逐笔登记，不可汇总登记金额金额价值量指标价值量指标数量数量实物量指标实物量指标填写明细账填写明细账户相关资料户相关资料应参照原应参照原始凭证登记始凭证登记日期和摘要等填列方法同前日期和摘要等填列方法同前 3.3.多栏式多栏式 （1 1）按借方、贷方或双方分别设置专栏）按借方、贷方或双方分别设置专栏 借方多栏式格式借方多栏式格

30、式制造费用明细账制造费用明细账（只按借方发生额设置专栏的多栏式）20年凭证号摘 要借 方合 计月 日工 资福利费折旧费办公费31月初余额 3 000 420 2 800 200 6 4205转5分配工资 5 5005转6提取福利费 77015转7购办公用品 30031转33提取折旧 3 20031转34分配 8 5001 190 6 000 500 16 190 这种账页这种账页可不设贷方栏可不设贷方栏按明细账户核算的具按明细账户核算的具体内容设置多个专栏体内容设置多个专栏制造费用明细账制造费用明细账（只按借方发生额设置专栏的多栏式）20年凭证号摘 要借 方合 计月日工 资福利费折旧费办公费3

31、1月初余额 3 000 420 2 800 200 6 4205转5分配工资 5 5005转6提取福利费 77015转7购办公用品 30031转33提取折旧 3 20031转34分配 8 5001 190 6 000 500 16 190 登记方法：登记方法：逐笔登记。逐笔登记。 适用范围：成本、费用等业务。适用范围：成本、费用等业务。 特点：只提供价值量指标；减少数用特点：只提供价值量指标；减少数用红字登记。红字登记。日期和摘要等填列方法同前日期和摘要等填列方法同前月末分配制造费用时（减少数）用红字登记月末分配制造费用时（减少数）用红字登记平时发生额按平时发生额按设置的专栏登记设置的专栏登记

32、（增加额）（增加额）管理费用、生管理费用、生产成本等明细账产成本等明细账户账页同此户账页同此 贷方多栏式格式贷方多栏式格式 登记方法：登记方法：逐笔登记。逐笔登记。 适用范围：收入等业务。适用范围：收入等业务。 特点：只提供价值量指标；减少数用特点：只提供价值量指标；减少数用红字登记。红字登记。主营业务收入明细账主营业务收入明细账（只按贷方发生额设置专栏的多栏式） 20年凭证号摘 要贷 方合 计月日a产品b产品c产品d产品51银收1销售a产品30 00030 0008转8销售b产品 50 00080 00031转15b产品退货 3 00077 00031转16结转发生额30 000 47 00

33、077 000退货、月末结转收入发生额时（减少数）用红字登记退货、月末结转收入发生额时（减少数）用红字登记平时增加发平时增加发生额按设置的生额按设置的专栏登记专栏登记按明细账户核按明细账户核算的具体内容算的具体内容设置多个专栏设置多个专栏 这种账页这种账页可不设借方栏可不设借方栏 借方、贷方多栏式格式借方、贷方多栏式格式 登记方法：登记方法：逐笔登记。逐笔登记。 适用范围：应交税费、本年利润等业务。适用范围：应交税费、本年利润等业务。 特点：只提供价值量指标。特点：只提供价值量指标。应交税费明细账应交税费明细账（分别按借方、贷方发生额设置专栏的多栏式）20年凭证号摘 要借 方贷 方余额月日进项

34、税额已交税额合计销项税额进项税额转出出口退税合 计55银付3付进项税额51051016转9进项税转出 17017031银收12销项税额680850 平时或期平时或期末按设置的专末按设置的专栏登记发生额栏登记发生额按明细账户核算的具体按明细账户核算的具体内容分别设置多个专栏内容分别设置多个专栏横线登记式明细账（了解）横线登记式明细账（了解）1、定义：、定义：又称平行式明细账，将前后密切相又称平行式明细账，将前后密切相关的经济业务在同一横线内进行详细登记，关的经济业务在同一横线内进行详细登记，以检查每项经济业务完成及变动情况。以检查每项经济业务完成及变动情况。2、适用：、适用：一般用于材料采购、其

35、他应收款、一般用于材料采购、其他应收款、委托银行收款等明细账。委托银行收款等明细账。3、格式：、格式：参见参见p152表表7.18（了解）（了解）第四节第四节 记账要求与错账更正记账要求与错账更正 一、记账要求一、记账要求 （一）账簿的启用（一）账簿的启用（了解）（了解）登记账登记账簿须知簿须知账簿启账簿启用及交用及交接记录接记录账户账户目录目录启启 用用了解账簿登记须知了解账簿登记须知熟悉账簿登记要求熟悉账簿登记要求填写账簿启用记录填写账簿启用记录( (企业名称、账簿企业名称、账簿名称、启用日期名称、启用日期等等) )填写账填写账户目录户目录贴印贴印花税花税记录发生的记录发生的交易或事项交易

36、或事项 （二）账簿的登记要求（二）账簿的登记要求（熟悉）（熟悉） 1.1.准确完整准确完整经济业务经济业务（交易或（交易或事项）事项）取得取得填制填制登记账簿登记账簿原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证依据记账凭证登记，明细账簿依据记账凭证登记，明细账簿的登记有时应参照原始凭证的登记有时应参照原始凭证登记账簿即在账页上记登记账簿即在账页上记录所发生的经济业务录所发生的经济业务登记应登记应准确完整准确完整 2 2. . 注明记账符号注明记账符号（了解）（了解） 收款记账凭证收款记账凭证 凭证编号： 收2 200年1月1日 借方科目： 银行存款摘 要结算方式票号贷方科目金 额记账符号总账科目明细科目借

37、款存银行短期借款 60 000 附单据 张 合 计 60 000 根据以上记账凭证所做的账户记录：根据以上记账凭证所做的账户记录： 银行存款银行存款 60 000 短期借款短期借款 60 000已记账标记已记账标记 会计科目：会计科目：生产成本生产成本 摘 要 借 方 贷 方百十万千百十元角分千百十万千百十元领用材料1 0 0 0 0 0领用材料1 0 0 0 0 0书写正确书写正确(占行高二分之一)书写错误书写错误(书写占满格)为更正错账留有余地为更正错账留有余地3 3. .书写留空：书写留空：账簿中书写的文字和数字上面要账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空距，不要写满格，一般应占格长的留

38、有适当空距，不要写满格，一般应占格长的1/21/2。一旦发生错误，容易进行更正一旦发生错误，容易进行更正。4、正常记账使用蓝黑墨水、正常记账使用蓝黑墨水登记账簿使用登记账簿使用蓝黑或者黑色墨水蓝黑或者黑色墨水书写，不得使书写，不得使用圆珠笔（银行的复写纸账簿除外）或者铅笔用圆珠笔（银行的复写纸账簿除外）或者铅笔书写。书写。但是下面情况可以用红色墨水记账：但是下面情况可以用红色墨水记账：（1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误分录。按照红字冲账的记账凭证，冲销错误分录。（2）在不设借或贷栏的多栏式账页中，登记减在不设借或贷栏的多栏式账页中，登记减少数。（如制造费用借方多栏式）少数。（如制造费用借方

39、多栏式）（3）在三栏式的余额栏前，如未印明余额的方在三栏式的余额栏前，如未印明余额的方向，在余额栏内登记负数余额。向，在余额栏内登记负数余额。5 5. .账页顺序连续登记，不得空行空页账页顺序连续登记，不得空行空页 总分类账总分类账 会计科目：原材料会计科目：原材料20年凭证号摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日51月初余额借120 0006银付3购入20 000140 00010转5领用5 000135 00031本月合计40 00044 000借116 000此行空白 张张 清清空行的处理空行的处理 总分类账总分类账 会计科目：原材料会计科目：原材料20年凭证号摘 要借 方贷 方借或贷余 额

40、月日此页空白张张 清清空页的处理空页的处理6、结出余额：、结出余额：结出余额后，有余额的在结出余额后，有余额的在“借或贷借或贷”栏内写明栏内写明“借借”或或“贷贷”字样，没有余额的写字样，没有余额的写“平平”字，并在余额栏内字，并在余额栏内用用“0”表示。表示。库存现金和银行存款日记账必须逐日结出余额。库存现金和银行存款日记账必须逐日结出余额。7 7. . 过次承前过次承前 会计科目：会计科目：生产成本生产成本 摘 要 借 方 贷 方百十万千百十元角分千百十万千百十元领用材料1 0 0 0 0 0分配人工费6 0 0 0 0分配制造费用4 0 0 0 0过次页过次页已记满业务账页已记满业务账页

41、( (不包括最后一行不包括最后一行) )此行是账边，不准记账此行是账边，不准记账2 0 0 0 0 0账页最后一行的处理账页最后一行的处理结出发生额结出发生额 会计科目：会计科目：生产成本生产成本 摘 要 借 方 贷 方百十万千百十元角分千百十万千百十元承前页承前页新账页第一行的处理新账页第一行的处理接续账页接续账页2 0 0 0 0 0此行是账边，不准记账此行是账边，不准记账接续记录业务接续记录业务抄录上页发生额抄录上页发生额（8）定期打印）定期打印总账和明细账应当定期打印；现金日记账和银行存款日记账必须当天打印，并与库存现金核对无误；（9）禁止行为）禁止行为 账簿发生错误时，不得刮、擦、挖

42、补，随意涂改，要按照相应的方法进行更正。 二、错账更正二、错账更正（重点掌握）（重点掌握） ( (一一) ) 错账的错账的主要原因主要原因 1.1.填制记账凭证环节错误填制记账凭证环节错误经济业务经济业务（交易或（交易或事项）事项）取得取得填制填制登记账簿登记账簿原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证 记账凭证的会计分录中科记账凭证的会计分录中科目用错，金额写多或写少。目用错，金额写多或写少。 漏记一项业务的借漏记一项业务的借 (或或贷贷)方发生额；借、贷项方方发生额；借、贷项方向记错；数字次序颠倒等向记错；数字次序颠倒等 2. 2.登记账簿环节错误登记账簿环节错误 （二）错账更正方法（二）错账更正

43、方法（重点掌握）（重点掌握） 1.1.划线更正法划线更正法 适用性：适用性：记账凭证正确，记账凭证正确，登记登记账簿账簿时时发生文字或者数字的错误发生文字或者数字的错误。 【例例】用银行存款用银行存款3 2753 275元购买办公用元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为：品。记账凭证上编制的分录为： 借：管理费用借：管理费用 3 275 3 275 贷：银行存款贷：银行存款 3 275 3 275 记账凭证上的会计分录正确。记账凭证上的会计分录正确。 错账错账:“:“管理费用管理费用”账户记为账户记为3 2573 257。 更正方法更正方法（见上）（见上） 会计科目：管理费用会计科目：管理费用 摘 要 借 方 贷 方百十万千百十元角分十万千百十元角分购买办公用品3 2 5 7 0 0不规范的更正方法不规范的更正方法3 2 7 50 0张张 清清 注意问题：注意问题： 对错误